Доклад №0100307516 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Белене за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание 2



Дата11.03.2018
Размер175.35 Kb.
#62071
ТипДоклад




ОДИТЕН ДОКЛАД

0100307516


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Белене за 2015 г.


София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ





СЪДЪРЖАНИЕ 2

Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

1. Правно основание за извършване на одита 4

2. Предмет на одита 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ). 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 7

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 9

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 11

11


ІІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО ……………………………………………………………………………………………….……6

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита…………………………………………..8


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА





Б-3

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

ВРБ

Второстепенни разпоредители с бюджет

ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

ДСД


Дирекция “Държавно съкровище”

Други сметки и дейности



ДФ

ЕАД


Държавен фонд

Еднолично акционерно дружество



ЕБК

ЕС


Единна бюджетна класификация

Европейски съюз



ЗМФ

ЗПФ


Заповед на Министерство на финансите

Закон за публичните финанси



ЗСП

Закон за Сметната палата

ЗСч

МБАЛ


Закон за счетоводството

Многопрофилна болница за активно лечение



МФ

Министерство на финансите

ОА

ПРСР


Общинска администрация

Програма за развитие на селските райони



СБО

СЕС


СЕС-3-ДЕС

СЕС-3-ДМП

СЕС-3-КСФ

СЕС-3-РА


СОУ

ПРСР



Сметкоплан на бюджетните организации

Сметки за средства от Европейския съюз

Отчет за други средства от Европейския съюз

Отчет за средствата по други международни програми

Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд

Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие”

Средно общообразователно училище

Програма за развитие на селските райони
























































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на заповед № ОД-01-03-075 от 25.04.2016 г. на Горица Грънчарова- Кожарева, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) за 2015 г. на община Белене.
3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.


4. Обхват

Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:



4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.


4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора


КОНСТАТАЦИИ

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО



1. В общинска администрация Белене получени средства по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места“ от ПРСР, от Държавен фонд „Земеделие“, в размер на 160 780 лв., не са осчетоводени в отчетна група „Бюджет“ по сметка 7532 „Касови трансфери от/за сметки за средствата от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“. В отчетна група СЕС-РА средствата са осчетоводени по сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“.1

Не са спазени указанията на раздел III от писмо ФО № 2 от 2015 г. на МФ.

Отклонението оказва влияние на шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса в отчетна група „Бюджет“.
2. Неправилно по задбалансова сметка 9978 „Други задбалансови активи“ са осчетоводени активи (компютри), на обща стойност 8 287 лв., с единични стойности над прага на същественост от 500 лв. без ДДС, определен за този вид активи, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“.2

Не са спазени указанията на т. 16.16.6. от ДДС 20 от 2004 г. на Министерството на финансите (МФ).

Отклонението оказва влияние на стойността по шифър 0350 „Задбалансови активи“.
3. Неправилно по задбалансова сметка 9978 „Други задбалансови активи“ е заведен актив (Маршрутизатор), на стойност 1 400 лв. - над определения праг на същественост за признаване на ДМА от 1000 лв. без ДДС, приет със Счетоводната политика на общината, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.3

Не е спазена Счетоводната политика на общината.

Отклонението оказва влияние на стойността по шифър 0350 „Задбалансови активи“.
4. Извършени разходи за обект Изграждане канализация ул."Митническа", ул."Ф. Станиславов", ул. Шипка, ул."Опълченска“, в размер на 498 898 лв., неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“, вместо по параграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“.4

Не е спазена Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2015 г.

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ).



IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. Вноски по заеми от „Флаг“, в размер общо на 12 500 лв., неправилно са осчетоводени по кредита на сметка 1992 "Дългосрочни заеми от небюджетни предприятия от сектор "Държавно управление" от СБО, вместо с „червен“ дебит по същата сметка. 5

Не е спазен СБО.
2. Актив - моторен трактор за косене, с отчетна стойност 4 690 лв., неправилно е осчетоводен по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване“.6

Не е спазен СБО.
3. Допусната е техническа грешка, като крайното салдо към 31.12.2014 г. по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“ в оборотната ведомост на отчетна група „Бюджет“, в размер на 26 023 лв., в началото на 2015 г. е нанесено като начално по сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети/предоставени за ползване дълготрайни материални активи“.7
4. Неоснователно е завишено началното салдо по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в оборотната ведомост на отчетна група „ДСД“ с 3 524 лв. – отчетната стойност на некапитализирана земя. Сумата е включена директно в началното салдо по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“, вместо със счетоводно записване през годината.8
5. Внесен данък върху приходите от стопанска дейност, в размер на 2 783 лв., е осчетоводен по кредита на сметка 4512 „Разчети за данък върху приходите от стопанска дейност“, вместо с „червен“ дебит по същата сметка.9
6. В оборотната ведомост на отчетна група „СЕС“ за 2015 г. началното салдо по сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на общините за постъпили и разходвани средства“ е намалено с 17 093 лв., спрямо крайното салдо към 31.12.2014 г. Със същата сума е увеличено началното салдо по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в левове", спрямо крайното салдо от предходната година.10
7. Временни депозити, в размер на 65 799 лв., осчетоводени правилно по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица“, погрешно в оборотната ведомост са разнесени по сметка 4615 "Временни безлихвени заеми от/за социалноосигурителни фондове".11
8. Разходи за абонаментна поддръжка на програмни продукти в общинска администрация Белене, на обща стойност 4 126 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер“.12

Не е спазен СБО.

9. Разходи за изграждане на канализация на ул."Митническа", ул."Ф. Станиславов", ул. Шипка, ул."Опълченска“, в размер на 632 082 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.13

Не е спазен СБО.
10. В Обединено счетоводство образование и СОУ „Димчо Дебелянов“, второстепенни разпоредители с бюджет (ВРБ) разходи за представително облекло на служители, в размер на 24 570 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура“, вместо по сметки 6041 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по служебни правоотношения“ и 6042 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени на тях правоотношения“.14

Не са спазени изискванията на т. 60.3.2 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. и т. 17 от писмо ДДС № 04 от 2009 г. на МФ .
11. Лихва по заем от Флаг ЕАД, в размер на 5 564 лв., е осчетоводена неправилно по сметка 6221 „Разходи за лихви по банкови заеми в страната“, вместо по сметка 6224 „Разходи за лихви по други заеми от страната“.15

Не е спазен СБО.
12. Разходи за компенсации за безплатните и по намалени цени пътувания, в размер на 47 308 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6425 „Капиталов трансфер и обезщетения за домакинства“, вместо по сметка 6441 „Субсидии и други текущи трансфери за нефинансови предприятия“.16

Не е спазен СБО.
13. Разходи за субсидии за вътрешноградски и междуселищни превози, в размер на 11 038 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6425 „Капиталов трансфер и обезщетения за домакинства“, вместо по сметка 6421 „Текущи помощи и обезщетения за домакинства”.17

Не е спазен СБО.
14. Извършени разходи за Капиталов трансфер за МБАЛ Белене, в размер на 10 000 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6446 „Капиталови трансфери за финансови институции в страната“, вместо по сметка 6445 „Капиталови трансфери нефинансови предприятия“.18

Не е спазен СБО.
15. По сметки от подгрупа 994 „Статистика за финансиране на разходи за сметка на бенефициенти, Европейския съюз и други донори“ не са осчетоводени дяловете на държавата (общината), Европейския съюз и останалите донори при финансирането на разходите и придобиването на активи по програми на Европейския съюз, както и по други международни програми.19

Не са спазени изискванията на раздел ХI Задбалансова отчетност за отразяване на националното и друго съфинансиране по международни проекти от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
16. Текущо през годината - при осчетоводяване на брак, завеждане на активи под прага на същественост, прехвърляне на активи от МОЛ на МОЛ, неправилно е използвана като кореспондираща сметка 9979 „Други задбалансови пасиви“ , вместо сметка 9981 „Коренспондираща сметка за задбалансови активи“. По този начин неоснователно са натрупани дебитни и кредитни обороти по сметката, които компенсирано са в размер на 52 504 лв.20

Не са спазени СБО и Счетоводната политика на общината.
16. В оборотните ведомости на отчетна група ”Бюджети” и отчетна група ”СЕС” към 31.12.2015 г., при съставяне на счетоводните записвания по задбалансови сметки е допуснато пасивна задбалансова сметка да кореспондира със сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи” и обратното, в резултат на което е налице компенсирана разлика в размер на общо 289 559 лв.21

Не е спазен СБО.
17. Приходи от наказателни лихви за просрочени местни данъци и такси, в размер общо на 39 689 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети“, вместо по подпараграф 28-09 „Наказателни лихви за данъци, мита и осигурителни вноски“.22

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


В годишния финансов отчет към 31.12.2015 г. на общината, не е включена оборотната ведомост по проект „Мониторинг на качеството на факторите на околната среда в Трансграничната област Олт - Белене ”.
В изпълнение на т. 27 от ДДС № 16 от 23.12.2015 г. на МФ, коригираният баланс на община Белене е изпратен в Министерството на финансите и представен в Сметната палата с вх. № 37 от 16.05.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Белене и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани 8 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Видин, пл. Бдинци № 1, ет. 3, стая 51 и 52.



ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД





Одитни доказателства

Брой страници

1

Констативен протокол ОА счетоводство

3




Ведомост по аналитични партиди на сметка 51-00 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 2049 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 2099 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 4512 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 4831 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 6221 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 6425 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 6446 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 28-02 – към ОД № 1

1




Ведомост по аналитични партиди на сметка 6049 – към ОД № 1

1

2

Процедури по същество - сметка 1992

2




Ведомост по аналитични партиди на сметка 1992 – към ОД № 2

2

3

Проверка на приключвателни операции за 2014 г. Бюджет

14

4

Проверка на приключвателни операции за 2014 г. ДСД

14

5

Проверка на приключвателни операции за 2014 г. СЕС

15

6

Процедури по същество - сметка 6076

2




Ведомост по аналитични партиди на сметка 6076 – към ОД № 6

3

7

Процедури по същество - сметка 6029

2

8

Констативен протокол

2




Ведомост по аналитични партиди на сметка 9978 – към ОД № 8

2




Ведомост по аналитични партиди на сметка 9979 – към ОД № 8

1





ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ




на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Белене

София, 2016 г.

Настоящето одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Белене за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100307516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Белене към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Белене за 2015 г. се заверява без резерви.


1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 8

3 Одитно доказателство № 8

4 Одитно доказателство № 1

5 Одитни доказателства №№ 1 и 2

6 Одитно доказателство № 1

7 Одитни доказателства № № 1 и 3

8 Одитни доказателства №№ 1 и 4

9 Одитно доказателство № 1

10 Одитни доказателства № № 1 и 5

11 Одитно доказателство № 1

12 Одитно доказателство № 7

13 Одитни доказателства №№ 1 и 6

14 Одитно доказателство № 1

15 Одитно доказателство № 1

16 Одитно доказателство № 1

17 Одитно доказателство № 1

18 Одитно доказателство № 1

19 Одитно доказателство № 1

20 Одитно доказателство № 8

21 Одитнидоказателства №№1, 3 и 5

22 Одитно доказателство № 1


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница