Доклад №0100308516 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Борово за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание част първа 4

№ 0100308516

СЪДЪРЖАНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Разходи за текущ ремонт на читалищна сграда, на стойност 25 320 лв. са отчетени неправилно по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“, вместо по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт“.¹

Не е спазена Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2015 г.

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ) на община Борово към 31.12.2015 г.
2. Урегулиран поземлен имот (УПИ), с акт за частна общинска собственост, прилежащ към сградата на читалище в с. Горно Абланово, второстепенен разпоредител с бюджет (ВРБ), , на стойност 2 863 лв. не е осчетоводен по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ в отчетна група „Бюджет“. ²

Не са спазени т. 19 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на Министерството на финансите (МФ) и разпоредбата на чл. 13, ал. 1 от Закона за счетоводството (ЗСч, отм.).

Отклонението оказва влияние на шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ от актива на баланса.
3. Земеделска земя (сметище), на стойност 3 118 лв. с акт за публична общинска собственост, върху която са извършени дейности по проект „Закриване и рекултивация на общинско депо за неопасни отпадъци в гр. Борово, община Борово, област Русе“, не е осчетоводена по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група „Други сметки и дейности“ (ДСД)³.

Не са спазени т. 18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ и разпоредбата на чл. 13, ал. 1 от ЗСч (отм.).

Отклонението оказва влияние на шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ от актива на баланса.
4. Разходи за закриване и рекултивация на общинско депо по проект „Закриване и рекултивация на общинско депо за неопасни отпадъци в гр. Борово, община Борово, област Русе“, в размер на 17 205 лв., осчетоводени по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“ в отчетна група СЕС, не са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ в отчетна група ДСД⁴.

Не е спазен Сметкоплана на бюджетните организации (СБО).

Отклонението оказва влияние на шифър 0014 „ДМА в процес на придобиване“ от актива на баланса.
5. Разходи по проект „Създаване и поддържане на горски култури“, в размер на 2 558 лв., осчетоводени по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“ в отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“ (СЕС), не са осчетоводени по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ от отчетна група ДСД⁵.

Не е спазен СБО.

Отклонението оказва влияние на шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ от актива на баланса.
6. Сметка 4500 „Вътрешни разчети“ от отчетна група "Бюджет", чрез която са прехвърлени разчети от ВРБ, е приключена неправилно със сметка 1101 "Акумулирано изменение на нетните активи" за 7 694 лв., вместо със сметка 1001 „Разполагаем капитал“⁶.

Не е спазена Счетоводната политика на община Борово.

Отклонението оказва влияние на шифър 0402 „Акумулирано изменение на нетните активи“от пасива на баланса.
7. Неусвоени към 31.12.2015 г. дарения в натура, общо в размер на 2 139 лв. не са осчетоводени по сметка 4989 „Коректив на неусвоени помощи и дарения“ в кореспонденция със сметка 7400 „Коректив на приходите от текущи помощи и дарения, предоставени от страната“⁷.

Не са спазени изискванията на раздел V от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

Отклонението оказва влияние на шифър 0532 „Приходи за бъдещи периоди“ от пасива на баланса.
8. Краткотрайни активи, с обща стойност 2 688 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“ и отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“, вместо по сметка 6019 „Разходи за други материали“ и подпараграф 10-15 „Материали“.⁸.

Не са спазени СБО и ЕБК за 2015 г. както и т. 6.6.1 от раздел VIII на Счетоводната политика на община Борово.

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2015 г.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Масивна двуетажна сграда – интернат, на стойност 33 696 лв., с АЧОС е осчетоводена неправилно по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“⁹.

Не са спазени изискванията на т. 30 от ДДС № 07 от 26.06.2012 г. на МФ.
2. Разходи за текущ ремонт на сграда на читалище, на стойност 68 421 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“¹⁰.

Не е спазен СБО.
3. Приходи от данък за придобиване на имущество по дарения и по възмезден начин, в размер на 1 560 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 7051 "Приходи от такси в левове", вместо по сметка 7011 "Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски"¹¹.

Не е спазен СБО.
4. Приходи от наказателни лихви за просрочени данъци и такси за битови отпадъци, в размер на 12 442 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 7090 "Приходи от глоби и административни санкции", вместо по сметка 7271 "Приходи от лихви върху просрочени публични вземания"¹².

Не са спазени изискванията на т.23 от ДДС № 7 от 2009 г. на МФ, т. 16 от ДДС № 3 от 02.04.2015 г. на МФ и СБО.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Борово и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 33 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Русе, ул. „Пирот“ №24, етаж 2.
ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	РД №2.12-1 - За проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБО и разходните параграфи и подпараграфи на ЕБК по бюджета на община Борово	8
2	РД № 2.15-4 - Процедури по същество на аналитичната отчетност за 2015 г. на сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“ от отчетна група „Бюджет“ на община Борово	3
3	Извлечение от счетоводната система по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя“	1
4	Фактура №0400021926 от 02.06.2015 г. на Медиком ООД гр. Русе, Протокол №1, платежно нареждане, справка за получените на 09.07.2015 г. съобщения от СЕБРА, извлечение от счетоводната система – сч.статии	7
5	Приемо-предавателен протокол от 28.05.2015 г.	1
6	Извлечение от счетоводната политика на община Борово	4
7	Акт за частна общинска собственост (АЧОС) №1184 от 12.06.2012 г. и Удостоверение за данъчна оценка №6801000225 от 12.06.2012 г.	2
8	Констативен протокол	1
9	Акт №447 за общинска собственост	1
10	Обяснителна записка от директор на дирекция ОА и Удостоверение за данъчна оценка	2
11	РД №2.15-11 Процедури по същество на първични счетоводни документи и аналитична отчетност на сметки във връзка с отчитане на разходите по проект „Закриване и рекултивация на общинско депо за неопасни отпадъци в гр. Борово, община Борово, област Русе“ по договор за безвъзмездна финансова помощ №10016 от 19.12.2014 г.	4
12	РД №2.8 Проверка на капиталови разходи	3
13	РД №2.15-15 Процедури по същество (тестове на детайлите) на аналитичната отчетност за 2015 г. на сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“ от отчетна група СЕС на община Борово	5
14	Справка за извършените разходи за рекултивация на общинско депо	1
15	Извлечения от счетоводната система на с/ка 2071 и с/ка 6077	3
16	Обяснителна записка от директор на дирекция ОА относно капитализиране на извършените разходи за рекултивация на общинско депо	1
17	Обяснителна записка от директор на дирекция ОА относно капитализиране на извършените разходи по създаване и поддържане на горски култури	1
18	Извлечение от счетоводната система на 6077	1
19	Извлечение от счетоводната система – счетоводни записвания по с/ка 2201	4
20	РД №1.14-1 - За тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки	19
21	Обяснителна записка от директор на дирекция ОА относно неравнение на начални и крайни салда	5
22	Счетоводна политика на общината относно приключване на с/ка 4500	4
23	Извлечение от счетоводната система – главна книга	4
24	РД №2.15-9 Процедури по същество (тестове на детайлите) на постъпилите приходи от помощи и дарения по съответните счетоводни сметки от отчетни групи „Бюджет“, СЕС и ДСД, както и счетоводното отразяване на неусвоените помощи и дарения по сметка 4989 „Коректив за неусвоени помощи и дарения“ за 2015 г. в община Борово	6
25	Справка за получени помощи и дарения в община Борово	6
26	Обяснителна записка от директор на дирекция ОА относно неначислени като корективи неусвоени към 31.12.2015 г. дарения	1
27	Оборотни ведомости на: ЦНСТ „Св. Мина“, ПЖ „Патиланци“ и ЦНСТВХУИ	6
28	РД № 2.9-1 – Тестове на контрола за извършена процедура относно проведена годишна инвентаризация към 31.12.2015 г. в Център за настаняване от семеен тип за възрастни хора с умствена изостаналост (ЦНСТВХУИ) „Св. Екатерина“ с. Брестовица, второстепенен разпоредител с бюджет, към община Борово	4
29	АЧОС №1232 от 26.03.2013 г., Инвентаризационен опис и сравнителна ведомост към 31.12.2015 г. по сметка 2039 и Оборотна ведомост към 31.12.2015 г. на Център за настаняване от семеен тип „Св. Екатерина“ – с. Брестовица	5
30	Фактура № №0400020046 от 09.12.2014 г. на Медиком ООД гр. Русе, платежни нареждания, извлечение от счетоводната система	5
31	Счетоводна статия – 198/27.03.2015 г., папка 101 по сметки 5013 и 5011 и счетоводна статия – 36/26.03.2015 г., папка 106 по сметки 5013 и 7051	2
32	РД №2.11-1 - За проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБО и приходните параграфи и подпараграфи на ЕБК по бюджета на община Борово	7
33	Справка по хронология за сметка 5013 за Отчетна група „Бюджет“ и извлечения от счетоводната система за осчетоводяване по сметка 7090– 12 бр.	14

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Борово

София, 2016 г.

Настоящето одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет на община Борово за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100308516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Борово към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Борово за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитни доказателства от №№ 1 до 6 и 12

2 Одитни доказателства №№ 7 и 8

3 Одитни доказателства №№ от 9 до 11

4 Одитни доказателства №№ от 11 до 16

5 Одитни доказателства № № 13, 17, 18 до 19

6 Одитни доказателства №№ от 20 до 23

7 Одитни доказателства №№ от 24 до 27

8 Одитни доказателства №№ от 1 до 6 и 12

9 Одитни доказателства №№ 28 и 29

10 Одитни доказателства №№ от 1 до 5, 12 и 30

11 Одитни доказателства №№ 31 и 32

12 Одитни доказателства №№ 32 и 33

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 164.46 Kb.

Сподели с приятели: