Доклад №0100313516 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на Община Тетевен за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание



Дата09.04.2018
Размер93 Kb.
#64842
ТипДоклад






ОДИТЕН ДОКЛАД

0100313516


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на Община Тетевен за 2015 г.

София, 2016 г.



СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 6

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 8




СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА








ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

Дирекция „Държавно съкровище”

ЗПФ

Закон за публичните финанси

ДМА

Дълготрайни материални активи

СБО

Сметкоплан на бюджетните организации

ЕБК

Единна бюджетна класификация

ЕС

Европейски съюз

ИРМ

Изнесено работно място

ВРБ

Второстепенен разпоредител с бюджети

ОУ

Основно училище



































































































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-01-03-135 от 28.06.2016 г. на Горица Грънчарова-Кожарева заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) за 2015 г. на община Тетевен.
3.
Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.



4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства, относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.


4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора:
КОНСТАТАЦИИ




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. В ОУ „Г. Бенковски” с. Рибарица, второстепенен разпоредител с бюджет (ВРБ), пет броя компютърни системи, придобити в предходни години за 3 300 лв., с единична стойност над 500 лв. без ДДС, са осчетоводени неправилно по сметка 9909 „Активи в употреба изписани като разход”, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване.”1

Не са спазени изискванията на т. 16.16.6. от ДДС № 20 от 2004 г. на Министерството на финансите (МФ).

Отклонението оказва влияние на шифър 0350 „Задбалансови активи”.
2. В кметство Градежница и ОУ „Г. Бенковски” с. Рибарица, ВРБ не е извършен преглед за обезценка на дълготрайните материални активи.2

Не са спазени изискванията на т. 16.24. от ДДС 20 от 2004 г. на МФ и Заповед № 640 от 04.11.2015 г. на кмета на общината.

Допуснатото отклонение е по характер.
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Постъпили суми от наказателни лихви за просрочени местни дънъци и такса битови отпадъци, в размер на 104 311 лв., правилно отчетени на начислена основа по сметка 7271 „Приходи от лихви върху просрочени публични вземания и на касова по подпараграф 28-09 „Наказателни лихви за данъци, мита и осигурителни вноски“ от ЕБК за 2015 г., при възникването им не са начислени по сметка 4303 „Разчети за лихви върху вземания от данъци, вноски, такси и административни глоби и санкции”.3

Не е спазен принципа за текущо начисляване от Закона за счетоводството (ЗСч, отм.).

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


Не са извършвани корекции по време на одита.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Тетевен и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 3 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Ловеч, бул. „България” № 3 стая № 3.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА





Одитни доказателства

Брой страници

1

РД № 2.27 за проверка на счетоводното отчитане на стопанските операции и активите от ВРБ

2

2.

Справка с изх. № 177 от 18.07.2016 г.

2

3.

Ксерокопие на Заповед № 640 от 04.11.2016 г. на кмета на общината

4




ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ



на Годишния финансов отчет на община Тетевен за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящият проект на одитно становище е изготвен на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Тетевен

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в проекта на Одитен доклад № 0100313516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Тетевен към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Тетевен за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство № 1

2 Одитни доказателства №№ 1, 3

3 Одитно доказателство № 2


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница