Доклад №0200001113 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Комисията за защита на конкуренцията за периода от 01. 01. 2012 г до 31. 12. 2012 г

№ 0200001113

Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 298 от 05.12.2013 г.

При одита са анализирани и оценени областите: бюджетен процес, възлагане и изпълнение на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.), и управление на имуществото на КЗК.

За постигане целите на одита са определени критерии за оценка, обсъдени с ръководството на одитирания обект, свързани със законосъобразността на управленските решения във връзка с планирането, управлението и контрола на бюджетните средства и дейности, управлението на имуществото на КЗК, както и на възлагането и изпълнението на обществени поръчки по реда на ЗОП и на НВМОП (отм.).

КЗК е юридическо лице на бюджетна издръжка, първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, със седалище София, съгласно чл. 3 от Устройствения правилник (УП). Комисията е независим специализиран държавен орган, чиято цел е осигуряване на защита и условия за разширяване на конкуренцията и на свободната инициатива в стопанската дейност, както и на законосъобразното протичане на процедурите по възлагане на обществени поръчки и предоставянето на концесии.

КЗК е националният орган на Република България, отговорен за прилагането на Общностното право в областта на конкуренцията. КЗК е оправомощена да прилага Закона за защита на конкуренцията (ЗЗК), ЗОП и Закона за концесиите (ЗК).

В резултат на извършения одит са направени оценки и изводи за финансовото управление на бюджетните средства и имуществото на Комисията за одитирания период.

Организацията по планирането, съставянето и утвърждаването на бюджета, необходим за осъществяване на дейността на КЗК за 2012 г. е в съответствие със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2012 г., ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2012 г. и указанията, дадени от Министерството на финансите.

От председателя на КЗК са утвърдени „Вътрешни правила за предварителен контрол, двоен подпис и мониторинг”, с които са регламентирани основни елементи на Системите за финансови управление и контрол (СФУК). Утвърдена е „Стратегия за управление на риска”. Разработен е риск - регистър за 2012 г. по дирекции, както и са определени и приети приоритети в дейността на КЗК за 2012 г., в съответствие със Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС). От ръководителите на дирекции е извършен годишен преглед на дейностите и на значимите рискове, отразени в риск – регистъра за 2012 г., в съответствие с утвърдената Стратегия. В риск - регистъра за 2012 г. не са идентифицирани и оценени рисковете във връзка с управлението на имуществото и в областта на обществените поръчки, провеждани от КЗК. От ръководството на КЗК не са предприети действия за актуализиране на част от вътрешните актове, касаещи дейността на Комисията във връзка с изменения в ЗЗК, в сила от 01.07.2012 г.

През 2012 г., постъпилите приходи в КЗК са в размер на 4 837 904 лв. и са формирани от държавни такси по ЗОП, ЗЗК и ЗК, приходи от глоби, санкции и наказателни лихви и други неданъчни приходи. Размерът на таксите по ЗОП, ЗЗК и ЗК, редът и сроковете за заплащането им са определени с Тарифа за таксите, които се събират от КЗК по посочените закони, одобрена с Постановление № 180 на Министерския съвет от 1998 г. От ръководството на КЗК е създадена организация за изпълнение, контрол и събираемост на приходите. През одитирания период, реализираните приходи от КЗК са законосъобразни.

През 2012 г., разходите възлизат на 3 791 855 лв. и са извършени при спазване на нормативните изисквания. Извършените разходи в основната си част са за изплащане на работни заплати, задължителни осигурителни вноски и други възнаграждения и плащания.

Работните заплати на председателя и на членовете на КЗК са определени в съответствие с нормативните актове за одитирания период. Индивидуалните възнаграждения на служителите, назначени по трудови и служебни правоотношения са в рамките на минималните и максималните размери на основните месечни заплати, определени с ПМС № 67 от 2010 г. и Наредбата за заплатите на служителите в държавната администрация. Взети са управленски решения във връзка с изплащане на парични награди за м. октомври и за м. декември 2012 г. на служителите в КЗК, назначени по ПМС № 66 от 1996 г., които са в несъответствие с утвърдените вътрешни актове за периода.

При извършването на разходите, през одитирания период е приложена системата на двоен подпис на всички разходни документи и договори. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност в съответствие със ЗФУКПС.

Одитът е осъществен на основание чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата (ЗСП) и в изпълнение на Програмата за одитната дейност на Сметната палата (СП) за 2013 г. и Заповед № ОД-2-011 от 14.01.2013 г. на Цветан Цветков - заместник - председател на СП.

Комисията за защита на конкуренцията е създадена с Указ № 164 на Великото народно събрание¹ от 13.05.1991 г. КЗК е юридическо лице на бюджетна издръжка, първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, със седалище София, съгласно чл. 3 от Устройствения правилник (УП). Комисията е независим специализиран държавен орган, чиято цел е осигуряване на защита и условия за разширяване на конкуренцията и на свободната инициатива в стопанската дейност, както и законосъобразното протичане на процедурите по възлагане на обществени поръчки и предоставяне на концесии. КЗК е националният орган на Република България, отговорен за прилагането на Общностното право в областта на конкуренцията.

КЗК е оправомощена да прилага ЗЗК, ЗОП и ЗК. Комисията установява нарушения на свободната конкуренция съгласно разпоредбите на ЗЗК и/или на чл. 101 и чл. 102 от Договора за функционирането на Европейския съюз, извършва секторни анализи и застъпничество за конкуренцията. КЗК осъществява сътрудничество с Европейската комисия и другите национални органи по конкуренцията на държавите-членки на Европейския съюз по реда на Регламент (ЕО) № 1/2003 и Регламент (ЕО) № 139/2004.

Комисията разглежда и се произнася по жалбите за незаконосъобразност на решения, действия и бездействия на възложители или концеденти в процедури по възлагане на обществени поръчки или концесии, съгласно разпоредбите на ЗОП и ЗК.

КЗК е колегиален орган² и се състои от седем членове – председател, заместник – председетел и петима членове. Дейността на Комисията е регламентирана в УП и се осъществява с помощта на администрация, която се разделя на обща и специализирана, според разпределението и функциите. Общата администрация подпомага технически дейността на Комисията и дейността на специализираната администрация, и е организирана в Дирекция „Финансово - административна”, към която са отделите „Финансово - счетоводен” и „Административно – информационен”. Специализираната администрация осигурява осъществяването на правомощията на Комисията по ЗЗК, ЗОП и ЗК и е структурирана в следните дирекции: „Антитръст и концентрации”, „Правни анализи и политика на конкуренцията”, „Нелоялна конкуренция” и „Обществени поръчки и концесии”.

Председателят осъществява цялостното ръководство на Комисията и нейната администрация, представя в Народното Събрание ежегодно годишен доклад за дейността, организира и привежда в изпълнение влезлите в сила решения на Комисията, утвърждава актове, сключва договори, необходими за дейността на КЗК и изпълнява и други функции, в съответствие със ЗЗК и УП на КЗК.

С Решение³ на Народното събрание за председател на КЗК е назначен д-р Петко Георгиев Николов, който носи отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор.

При отсъствие на председателя, функциите му се изпълняват от друг член на Комисията, определен със заповед на председателя за всеки конкретен случай.

Дейността по планирането, финансирането и отчитането на бюджетните средства, както и стопанисването и управлението на държавната собственост, предоставена на КЗК се осъществява от Дирекция „ФА”. За одитирания период директор на дирекцията е Мария Славчева Василева.⁴
3. Цели на одита

1. Да се оцени законосъобразността на управленските решения, свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства.

2. Да се оцени законосъобразността на прилагането на разпоредбите на ЗОП и НВМОП (отм.).

3. Да се оцени законосъобразността на управленските решения, свързани с придобиването, съхраняването и управлението на имуществото в КЗК;

4. Да се оцени адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол за всяка от изследваните области в съответствие със законодателството и вътрешните актове.
4. Обхват на одита

В обхвата на одита са включени:

1. Управленските решения, свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства.

2. Управленските решения, свързани с функционирането на системите за финансово управление и контрол в КЗК.

3. Управленските решения, свързани с организацията при възлагането на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП (отм.).

4. Управленските решения, свързани с управлението на имуществото в КЗК.

При одита за съответствие при финансовото управление на КЗК са използвани следните критерии:

1. 
   Съответствие на управленските решения, свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджета със законовите изисквания;
   
2. 
   Съответствие на управленските решения във връзка с управлението на имуществото на КЗК с нормативните изисквания;
   
3. 
   Съответствие на управленските решения, свързани със спазването на законовите разпоредби при възлагането на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП (отм.).
   

Бюджетният процес в КЗК се осъществява по указания на МФ. При проверката и анализа на действащите вътрешни актове в КЗК през 2012 г. е установено:

1. Със Заповед № ЗПО – 69 от 20.12.2010 г. на председателя на КЗК са утвърдени „Вътрешни правила и процедури, регламентиращи бюджетния процес в КЗК”. В тях е регламентиран редът и основните задачи във връзка с подготовката на тригодишната бюджетна прогноза, разработването на бюджета за съответната година и процедури по съставянето на отчетите.⁵

2. От председателя на КЗК със Заповед № ЗПО – 28 от 09.04.2012 г. са утвърдени „Вътрешни правила за плащанията и касовите операции в КЗК”. Правилата са приети на основание Наредба № 3 от 26.06.2002 г. на БНБ за безналичните плащания и Закона за ограничаване на плащанията в брой на територията на страната.⁶

3. На база действащото счетоводно законодателство за одитирания период са разработени и утвърдени от председателя - Счетоводна политика и Индивидуален сметкоплан на КЗК.⁷

4. В КЗК са утвърдени със Заповеди № ЗПО – 69 от 20.12.2010 г., изм. с № ЗПО – 1 от 04.01.2011 г. и № ЗПО – 70 от 22.12.2010 г. „Правилник за реда за администриране на документи в КЗК” и „Номенклатура на делата със срокове за съхранение”.⁸

5. От председателя на КЗК със Заповед № ЗПО – 84 от 30.11.2011 г. е утвърден „Правилник за организация на документооборота, касаещ счетоводната документация в КЗК”. В него е регламентиран редът за съставянето и движението на финансово - счетоводните и свързаните с тях документи от момента на тяхното съставяне до предаването им в архив.⁹

6. В КЗК са утвърдени със Заповед № 33 - ЗПО от 11.04.2011 г. „Вътрешни правила за работната заплата за 2011 г.” Във връзка с промяна в нормативната уредба през 2012 г. със Заповед № ЗПО – 44 от 03.07.2012 г. са приети нови „Вътрешни правила за работната заплата в КЗК” в сила от 01.07.2012 г., с които се уреждат правилата за определяне, изменение и изплащане на заплатите на служителите по трудови и служебни правоотношения.¹⁰

7. Утвърдени са „Вътрешни правила за отчитане разхода на гориво и смазочни материали за автомобилите, ползвани в КЗК”. В тях са определени разходните норми на гориво и смазочни материали, както и движението на документите, свързани с отчитането им.¹¹

8. Със Заповед № ЗПО – 7 от 16.01.2012 г. на председателя на КЗК са утвърдени „Вътрешни правила за условията и реда за разходване на средствата по чл. 13, ал. 3 от ЗЗК”. Вътрешните правила са прилагани и действали до м. юни 2012 г.¹²

9. От председателя на КЗК, със Заповед № 4-15 от 01.02.2007 г. са утвърдени „Вътрешни правила за провеждане на годишни инвентаризации в КЗК”, регламентиращи сроковете за провеждане на инвентаризации, изготвянето на документацията и отговорните длъжностни лица за провеждането й.¹³

10. На основание Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина, приета с ПМС № 115 от 2004 г., от председателя на КЗК са утвърдени със Заповед № 4-55 от 28.05.2007 г., изм. със Заповеди: № 4-88 от 27.08.2007 г. и № 4-80 от 23.07.2008 г., актуализирани със Заповед № ЗПО – 38 от 15.06.2012 г. ”Вътрешни правила за командировки и специализации в чужбина на членовете на КЗК и служителите от администрацията”. В тях е определен редът за командироване и специализация в чужбина.¹⁴

11. Със Заповед № 4-110 от 12.10.2004 г., актуализирана със Заповед № ЗПО 4 – 142 от 22.12.2008 г. на председателя на КЗК са утвърдени „Вътрешни правила за служебните командировки в страната”. Със Заповед № ЗПО – 9 от 16.01.2012 г. е определен лимит за плащане на квартирни пари през 2012 г.¹⁵

12. Утвърден е със Заповед № ЗПО – 69 от 20.12.2010 г. на председателя на КЗК, изм. със Заповед № ЗПО № 86 от 20.12.2011 г. „Правилник за вътрешния трудов ред”, в който е определено работното време, почивките, отпуските и командировките на служителите на КЗК. Вътрешните правила не са актуализирани във връзка с настъпилите нормативни промени през 2012 г.¹⁶

13. В КЗК са утвърдени със Заповед № ЗПО – 27 от 23.03.2011 г. „Вътрешни правила за организацията на работата в КЗК за прилагане на Закона за достъп до обществена информация”. Правилата са публикувани на интернет страницата на КЗК, с цел достъп до обществена информация от заинтересованите лица.¹⁷

14. Със Заповед № 4-17 от 26.01.2005 г., председателят на КЗК е наредил Решенията на КЗК, с които се налагат глоби и/или имуществени санкции, да се осчетоводяват задбалансово, като условни вземания. Във връзка с издадената заповед е утвърден със Заповед № 4-96 от 08.07.2005 г., изменена и допълнена със Заповед № 4-70 от 27.06.2007 г. „Ред за движение на документи във връзка със задбалансовото осчетоводяване на Решенията на КЗК, с които се налагат глоба и/или имуществена санкция” по ЗЗК. Същите не са актуализирани в съответствие с промените в нормативните актове за одитирания период.¹⁸

15. С цел ефективност на събираемостта на приходите, председателят на КЗК със Заповед № 4-134 от 27.12.2007 г., е утвърдил „Вътрешни правила за таксите, глобите и санкциите, събирани на основание ЗЗК”. Правилата не са актуализирани във връзка с изменения в ЗЗК, в сила от 01.07.2012 г. ¹⁹

16. От председателя на КЗК със Заповед № 4-66 от 15.06.2007 г., актуализирана със Заповед № 4-84 от 01.06.2009 г. са утвърдени „Вътрешни правила за таксите и депозитите, събирани в КЗК на основние ЗОП и ЗК”. Правилата не са актуализирани във връзка с изменения в ЗЗК, в сила от 01.07.2012 г.²⁰

17. В КЗК са разработени „Вътрешни правила за предварителен контрол, двоен подпис и мониторинг”, утвърдени със Заповед № 84 от 30.11.2011 г., с които са регламентирани основни елементи на СФУК.²¹

18. От председателя на КЗК е утвърдена със Заповед № ЗПО-69 от 20.12.2010 г. „Стратегия за управление на риска”. Разработен е риск - регистър за 2012 г. по дирекции, както и са определени и приети приоритети в дейността на КЗК за 2012 г., в съответствие със ЗФУКПС. От ръководителите на дирекции е извършен годишен преглед на дейностите и на значимите рискове, отразени в риск – регистъра за 2012 г. в съответствие с утвърдената Стратегия. В риск - регистъра за 2012 г. не са идентифицирани и оценени рисковете във връзка с управлението на имуществото и в областта на обществените поръчки, провеждани от КЗК.²²

19. Със Заповед № 4-114 от 19.12.2006 г. е утвърден „Кодекс за поведението на служителите от администрацията на КЗК” в съответствие със ЗФУКПС.²³

20. За състоянието на системите за финансово управление и контрол в КЗК за 2012 г. е изготвен годишен доклад, към който е приложен въпросник за състоянието на СФУК, в съответствие с изискванията на Наредбата за формата, съдържанието, реда и сроковете за представяне на информация по чл. 8, ал. 1 от ЗФУКПС.²⁴

21. С пълномощни от 22.03.2011 г. председателят на КЗК е определил длъжностните лица, имащи право да полагат първи и втори подпис при поемане на финансови задължения и извършване на разходи от левовата и валутната сметки на КЗК, в съответствие със ЗФУКПС.²⁵

22. В КЗК, предварителният контрол за законосъобразност при поемане на задължения и извършване на разходи се осъществява от държавен експерт от Дирекция „ФА”. Функциите на длъжностното лице, осъществяващо предварителен контрол са определени в утвърдената от главния секретар на КЗК длъжносттна характеристика и в индивидуален работен план за съответната година. ²⁶