Доклад №0200001712 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Гоце Делчев за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г



страница1/6
Дата10.09.2016
Размер0.93 Mb.
#8896
ТипДоклад
  1   2   3   4   5   6




ОДИТЕН ДОКЛАД

0200001712


за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Гоце Делчев за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.*

*Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 212/01.11.2012 г. на председателя на Сметната палата.



СЪДЪРЖАНИЕ


Списък на съкращенията

3

Част първа Резюме

4

Част втора Въведение

5

1. Основание за извършване на одита

5

2. Информация за одитирания обект

5

3. Цели на одита

6

4. Обхват на одита

6

5. Критерии за оценка

6

Част трета Констатации

6

І. Бюджет

6

1. Вътрешни актове

6

2. Бюджетна процедура

8

3. Изпълнение на бюджета

10

3.1. Приходи

10

3.2. Разходи

13

4. Общински дълг

16

5. Други

17

ІІ. Възлагане на обществени поръчки

19

1. Обща информация за проведените процедури

19

2. Вътрешни актове

19

3. Планиране на обществени поръчки

20

4. Процедури по реда на Закона за обществените поръчки

21

5. Процедура по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (отм.)

22

6. Обществени поръчки по реда на чл. 2 от Наредбата за възлагане на малки

обществени поръчки (отм.)



22

7. Непроведени процедури/поръчки

23

8. Изпълнение на договорите

23

ІІІ. Имущество

26

1. Обща информация за управляваните имоти

26

2. Вътрешни актове

27

3. Актове за собственост

29

4. Управление на имотите

30

5. Разпореждане с имотите

33

6. Участие в търговски дружества. Общински предприятия.

34

Част четвърта Заключение

36

Част пета Препоръки

38

Опис на одитните доказателства

40



СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

АОП

Агенция по обществени поръчки

Вътрешни правила

Вътрешни правила за реда за планиране и организация на провеждане на процедурите и за контрол на изпълнението на сключените договори за обществени поръчки в община Гоце Делчев

ДОПК

Данъчно-осигурителен процесуален кодекс

ЕБК

Единна бюджетна класификация

ЕКДА

Единен класификатор на длъжностите в администрацията

ЗБДОО

Закон за бюджета на държавното обществено осигуряване

ЗДБРБ

Закон за държавния бюджет на Република България

ЗЗД

Закон за задълженията и договорите

ЗКИР

Закон за кадастъра и имотния регистър

ЗМДТ

Закон за местните данъци и такси

ЗМСМА

Закон за местното самоуправление и местната администрация

ЗОБ

Закон за общинските бюджети

ЗОД

Закон за общинския дълг

ЗОП

Закон за обществените поръчки

ЗОС

Закон за общинската собственост

ЗПСПК

Закон за приватизация и следприватизационен контрол

ЗПУКИ

Закон за предотвратяване и установяване на конфликт на интереси

ЗСПЗЗ

Закон за собствеността и ползването на земеделските земи

ЗФУКПС

Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

ИБСФ

Извънбюджетни сметки и фондове

МРРБ

Министерство на регионалното развитие и благоустройството

МФ

Министерство на финансите

МП

Министерство на правосъдието

Наредба № 8 от 17.12.2009 г.

Наредба № 8 от 17.12.2009 г. за утвърждаване на образците на актовете за общинска собственост, на досие на имот - общинска собственост, и на регистрите, предвидени в Закона за общинската собственост, и за определяне реда за съставянето, воденето и съхраняването им, издадена от министъра на регионалното развитие и благоустройството и министъра на правосъдието

Наредба № 12

Наредба № 12 за реда и условията за установяване на жилищни нужди, настаняване под наем и продажба на общински жилища на територията на община Гоце Делчев

НВМОП (отм.)

Наредба за възлагане на малки обществени поръчки (отм.)

НОАМТЦУ

Наредбата за определяне и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на община Гоце Делчев

НРПУРОИ

Наредба № 2 за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинското имущество

НУРСИОБ

Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета

СМР

Строително-монтажни работи

СФУК

Система за финансово управление и контрол

ТЗ

Търговски закон

Част първа

РЕЗЮМЕ

Извършен е одит за съответствие при финансовото управление на община Гоце Делчев за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

В обхвата на одита са включени бюджетният процес, процесите по възлагане и изпълнение на обществени поръчки и управление и разпореждане с имоти - общинска собственост.

В съответствие с действащото законодателство в бюджетната област, общинският съвет - Гоце Делчев е приел четири наредби, като две от тях Наредба за условията и реда за съставяне, изпълнение и отчитане на бюджета (НУРСИОБ) и Наредба за условията и реда за провеждане на обсъждане за проекти финансирани чрез дългосрочен общински дълг не са съобразени с действащата правна уредба. Бюджетът на общината е разработен по пълна бюджетна класификация в съответствие с разпоредбите на чл. 11, ал. 1 от Закона за общинските бюджети (ЗОБ).

Бюджетът за 2011 г. е съставен и приет, съгласно законовите изисквания, и към 31.12.2012 г. е в размер на 17 931 574 лв.

Общината е юридическо лице на бюджетна издръжка. Кметът на общината е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити.

Взетите управленски решения при изпълнението на приходната част на бюджета са в съответствие с действащите нормативни актове. Не е разработена контролна процедура за дейностите, свързани с обработване и въвеждане на данните от имуществените декларации и документи за собственост и за плащанията на такси за технически услуги. Извършването на разходите за заплати и капиталовите разходи са в съответствие с законодателството и вътрешните актове на общината.

Допуснати са нарушения на нормативните изисквания: от общинския съвет не са определени второстепенните разпоредители с бюджетни кредити; промените по бюджета не са извършени в рамките на финансовата година; сключени са граждански договори с характер на трудови договори; не във всички случаи са сключвани договори за извършване на строително-монтажни работи (СМР).

Допуснато е сроковете на сключените договори за сметосъбиране и сметоизвозване, както и за поддържане чистотата на територията на общината, незаконосъобразно да бъдат увеличавани. Незаконосъобразно за дейности по озеленяване е заплащано от събрани целеви средства от такса за битови отпадъци.

През одитирания период нараства размерът на вземанията и задълженията спрямо предходната година.

Законосъобразни са управленските решения във връзка с възникването, управлението и обслужването на общинския дълг. В края на одитирания период общинския дълг не е погасен.

Разкриването на извънбюджетни сметки е в съответствие с нормативните изисквания.

В утвърдените Вътрешни правила за реда за планиране и организация на провеждане на процедурите и за контрол на изпълнението на сключените договори за обществени поръчки в община Гоце Делчев (Вътрешни правила) има отделни текстове, в които има противоречия и несъответствия. В процеса на планиране не се съставят всички предвидени във Вътрешните правила документи. Цената на документацията за участие в процедурите за обществени поръчки надвишава разходите за нейното копиране и размножаване, в нарушение на нормативните изисквания.

Не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка за доставка на храна за нуждите на структурните звена от Функция „Социални дейности“ и Функция „Здравеопазване“ по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.), поради пропуски в системата за финансово управление и контрол (СФУК) в областта на възлагането на обществени поръчки.

При изпълнението на сключените договори за обществени поръчки има съответствие на изпълнението на договорите със заложените в тях изисквания, но при няколко договора са допуснати нарушения относно спазването на сроковете, както и нарушения при съставяне на актове и протоколи по време на строителството.

Управлението, придобиването и разпореждането с имоти – общинска собственост е регламентирано с вътрешни актове, съобразени с действащата правна уредба и създават вътрешна организация в процеса.

Взетите управленските решения за отдаване под наем на имоти - частна общинска собственост, продажба на имоти, разпоредителни сделки и участие в търговски дружества са в съответствие с нормативните и вътрешните актове.

При управлението и разпореждането с общинско имущество е осъществяван контрол за законосъобразност от длъжностни лица, определени от кмета на общината. Имотите - общинска собственост са отдавани под наем в съответствие със законовите разпоредби и по реда, определен с приетите от общинския съвет наредби. Взетите управленски решения и проведените процедури по разпореждане с общинско имущество са законосъобразни. Съставените актове, регистри за публична и за частна общинска собственост, за разпоредителните сделки, за търговските дружества и общинските предприятия са създадени и се поддържат в съответствие с действащото законодателство.

През 2011 г. общинският съвет е взел решение за приемане на годишните финансови отчети на дружествата, в които е едноличен собственик на капитала.

Въведените контролни дейности в процеса по управление и разпореждане с общинско имущество са в съответствие със законовите изисквания.


Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ



  1. Основание за извършване на одита

Одитът за съответствие при финансовото управление на община Гоце Делчев за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. е извършен на основание чл. 5, ал. 1, т. 2 и чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-2-017 от 27.02.2012 г. на Валери Апостолов, заместник-председател на Сметната палата.




  1. Информация за одитирания обект

Община Гоце Делчев по смисъла на чл. 2 от Закона за местното самоуправление и местната администрация (ЗМСМА) е основна административно-териториална единица, в която се осъществява местното самоуправление. Съставни административно-териториални единици в община Гоце Делчев са 11 кметства.

Общината е юридическо лице, има право на собственост и съставя и изпълнява самостоятелен бюджет.

Кметът на общината е орган на изпълнителната власт и първостепенен разпоредител с бюджетните кредити. Той ръководи цялата изпълнителна дейност на общината, насочва и координира дейността на специализираните изпълнителни органи, организира изпълнението на общинския бюджет и актовете на общинския съвет, представлява общината пред физически и юридически лица, и пред съда и утвърждава Устройствения правилник на общинската администрация.

На основание чл. 39, ал. 1, т. 3 от ЗМСМА при осъществяване на своите правомощия кметът се подпомага от двама заместник-кметове по инвестиционна политика, общинска собственост, образование и култура и социални дейности и здравеопазване.

Дейността на общинския съвет и на кмета на общината се подпомага от общинска администрация, структурирана в дирекции, отдели и сектори.1

Кметът на общината е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити.

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС)2 за одитирания период носи Владимир Кръстев Москов - кмет на община Гоце Делчев.





  1. Цели на одита

Целите на одита са да се оцени: законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности, възлагането и изпълнението на обществени поръчки, управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост и адекватността на СФУК в одитираните дейности.


4. Обхват на одита
Извършеният одит обхваща бюджетния процес, процесите по възлагане и изпълнение на обществени поръчки и управление и разпореждане с имоти - общинска собственост. Оценена е СФУК за всяка една от областите, включени в обхвата.
5. Критерии за оценка
При одита са използвани следните критерии за оценка:

а) законосъобразност на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства;

б) законосъобразност на управленските решения във връзка с възлагането и изпълнението на обществените поръчки;

в) законосъобразност на управленските решения във връзка с управлението и разпореждането с имоти - общинска собственост;

г) адекватност на СФУК, която осигурява спазване на нормативните изисквания.
Част трета

КОНСТАТАЦИИ

І. Бюджет


  1. Вътрешни актове

В съответствие с действащото законодателство, регламентиращо условията и реда в бюджетната област, от общинския съвет са приети четири наредби.

1.1. На основание чл. 9а от ЗОБ от общинския съвет е приета НУРСИОБ, с която са определени условията и реда за съставянето, изпълнението и отчитането на общинския бюджет и извънбюджетните сметки и фондове, както и взаимоотношенията с централния бюджет, второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, други финансови институции и местната общност.

При извършената проверка за съответствие с действащата през одитирания период правна уредба е установено, че НУРСИОБ не е актуализирана с измененията на ЗОБ (последно изменение ДВ, бр. 16/2011 г.).3,4


1.2. В Наредбата за определяне и администрирането на местните такси и цени на услуги на територията на община Гоце Делчев (НОАМТЦУ), издадена на основание чл. 9 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), е регламентирано определянето и администрирането на местните такси и цени на предоставяните услуги на физически и юридически лица, както и редът и сроковете за тяхното събиране на територията на общината.5
1.3. С Наредба за определяне размера на местните данъци на община Гоце Делчев (НОРМД), издадена на основание чл. 1, ал. 2 от ЗМДТ са уредени редът и условията за определяне и администриране на годишния размер на местните данъци, постъпващи в бюджета на общината.6
1.4. С Наредба за условията и реда за провеждане на обсъждане за проекти, финансирани чрез дългосрочен общински дълг, издадена на основание чл. 15, ал. 3 от ЗОД са определени условията и редът за поемането на общински дълг и за издаването на общински гаранции.7

При извършената проверка за съответствие с действащата правна уредба през одитирания период е установено, че наредбата не е актуализирана с измененията в ЗОД (последно изменение ДВ, бр. 35/2011 г.)


1.5. В общината разработена и функционира СФУК, в съответствие със ЗФУКПС. Утвърдени са контролни процедури, отнасящи се до условията и реда за съставяне, обсъждане и приемане, изпълнение, актуализация, отчитане и контрол на общинския бюджет. Предварителен контрол за законосъобразност е извършван от назначено длъжностно лице - финансов контрольор.

1.6. Кметът на общината е утвърдил Стратегия за управление на риска в съответствие със разпоредбите на ЗФУКПС. Разработени са конкретни процедури за наблюдение, анализ и докладване на рисковете от ръководните длъжностни лица в бюджетната област в община Гоце Делчев.

През одитирания период стратегията не е актуализирана (след утвърждаването й през 2008 г.), въпреки настъпилите промени в част от обстоятелствата.8, 9
1.7. През одитирания период, в съответствие с утвърдената организационна структура и Устройствения правилник на общинската администрация, основните функции по разработването и съставянето на сборния бюджет на общината са възложени на Дирекция ”Финансово стопанска дейност”. Осъществяването на контрол при разработването на бюджета е възложено на директора на Дирекция “Финансово-стопанска дейност”.

Директорът на Дирекция „Финансово-стопанска дейност” организира и осъществява дейностите по разработване, актуализация и отчитане на бюджета съвместно с началник отделите от дирекцията. Осъществява оперативно ръководство и контрол върху финансирането на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Конкретните задължения и отговорности на лицата, участващи в планирането и контрола на бюджетните средства са определени в длъжностни им характеристики.



От общинския съвет са приети основните наредби, регламентиращи бюджетния процес. Не всички вътрешни актове са актуализирани в съответствие с измененията в действащото законодателство. Кметът на общината е утвърдил контролни процедури, регламентиращи прилагането на наредбите на общината, свързани с бюджетния процес.

2. Бюджетна процедура

2.1. Съставяне на бюджета за 2011 г.

Съставянето на проекта на бюджета за 2011 г. е организирано от кмета на общината. За одитирания период е разработена тригодишна бюджетна прогноза, която е актуализирана ежегодно. Бюджетът на общината за 2011 г. е разработен в съответствие със задачите, заложени в общинския план за развитие, прогнозата за местните данъци и такси, анализа за състоянието на общинската собственост, заявките на второстепенните разпоредители и указанията на Министерството на финансите (МФ).

От кмета на общината е издадена заповед10 за стартиране на бюджетната процедура за 2011 г., в съответствие с изискванията на чл. 7 и чл. 8 от НУРСИОБ.11 Дейностите по планирането на бюджета са възложени на длъжностни лица от Дирекция „Финансово-стопанска дейност“,, Дирекция „Административно-правно и информационно обслужване”, Дирекция „Общинска собственост” и началник на отдел „Местни данъци и такси”. В разработването на проекта на бюджета са участвали всички звена, имащи отношение към планирането на приходите. Изготвен е бюджетен план-график за 2011 г.12, към който са приложени обосновки, справки и анализи за отделните дейности по бюджета от отговорните длъжностните лица. Проведени са работни заседания за обсъждане на проекта на общинския бюджет, които не са документирани.

Проектът на бюджет за 2011 г. е съставен в съответствие с чл.10, ал. 1 на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г., на основата на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджетите на общините, натуралните и стойностни показатели за делегираните от държавата дейности и при спазване на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2011 г.

Бюджетът на общината е разработен по функции, групи, дейности и параграфи, съгласно ЕБК и в съответствие с разпоредбите на чл. 11, ал. 1 от ЗОБ.

От кмета на общината е предоставен проекта на бюджета за публично обсъждане от местната общност, което е проведено по реда, определен от общинския съвет в чл. 9, ал. 2 от НУРСИОБ. За публичното обсъждане е съставен протокол13, които е приложен като неразделна част на проекта на бюджета при внасянето му.
2.2. Планиране на приходите и разходите по бюджета за 2011 г.

Приходите по бюджета на местните дейности са заложени в бюджета на общината на база утвърдения с чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. трансфер за местни дейности от централния бюджет и анализ на очакваните постъпления от местни данъци и такси и приходи от управление и разпореждане с общинска собственост. В частта на приходите за местни дейности е отчетено влиянието на постигнатата събираемост от предходната година от облог и размера на недоборите от минали години. При планирането на приходите от управление и разпореждане с общинска собственост са ползвани данни от регистъра на собствеността на общинските имоти и данните за приходите от предходни периоди, както и Стратегията за развитие на община Гоце Делчев за периода.

Планирането на разходната част на бюджета е осъществено на база прогноза за очакваните разходи на общинска администрация, второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и остойностяването на отделните видове общински услуги, а за делегираните от държавата дейности - чрез единни разходни стандарти.

Планираните бюджетни кредити за финансиране на делегираните от държавата дейности са в размерите, определени в чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г., субсидията за финансиране на делегираните от държавата дейности и целевата субсидия за капиталови разходи, както и реализираната икономия от предходната година. Средствата за работна заплата са определени в съответствие със стойностните и натуралните показатели, съгласно ЗДБРБ за 2011 г. Средствата за задължителните осигурителни вноски от работодатели в делегираните от държавата дейности са определени съгласно разпределението и размерите на вноските, определени със Закона за бюджета на държавното обществено осигуряване (ЗБДОО).


2.3. Приемане на общинския бюджет за 2011 г.

С решение на общинския съвет14 е приет бюджета за 2011 г., в срока, определен в чл. 12 от ЗОБ.

Приетият бюджет за 2011 г. е в размер на 15 583 170 лв. и разпределен по месеци, дейности, функции и параграфи съгласно изискванията на чл. 13 от ЗОБ.15

Средствата в частта на държавните дейности са приети в размера, съгласно определените в чл. 10, ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г.

В частта за местните дейности, общинският бюджет е приет на база прогнозата за местните данъци и такси, очакваните постъпления от управление и разпореждане с общинско имущество, глоби, лихви и други неданъчни приходи, разчетената със ЗДБРБ за 2011 г. обща изравнителна и целева субсидия за капиталови разходи, както и реализираната икономия от предходната година в местни дейности.

Размерът на собствените приходи за бюджета на местните дейности е съобразен с вътрешните нормативни актове, регламентиращи тези приходи. Размерите на местните данъци, такси и цени на общински услуги са в съответствие с действащите вътрешни актове и определянето на собствените приходи е на база касовото им изпълнение за предходната година. По бюджета са планирани капиталови разходи с източник на финансиране собствени бюджетни средства и извънбюджетни средства от оперативни програми.

Кметът на общината, със Заповед № 156 от 16.03.2011 г.,16 е определил второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Не е взето решение от общинския съвет за определяне на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити по предложение на кмета на общината, с което са нарушени разпоредбите на чл. 28, ал. 1 от ЗОБ (ред. ДВ, бр. 16/2011 г.).
2.4. Актуализация на общинския бюджет за 2011 г.

Промените в бюджетните взаимоотношения на общината с централния бюджет и получените бюджетни средства като трансфери от министерства и ведомства са отразени служебно по приходната и разходната част на общинския бюджет, в съответствие с разпоредбите на параграф 8, ал. 3 от Преходните и заключителните разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г.

От кмета на общината са издадени заповеди17 за изменения на бюджетните кредити и е извършена актуализация на бюджета, след получени дарения в общ размер 259 387 лв.

С писма на МФ са извършени 46 промени по бюджета на общината, в размер на 1 275 731 лв., с което първоначалния размер на бюджета е завишен с 8 %. Предоставени са средства чрез трансфери от министерства и ведомства в размер на 800 738 лв., или увеличение с 5 % на първоначалния размер на бюджета.

В съответствие с изискванията на чл. 25, ал. 1 от ЗОБ от кмета на общината е внесена информация за текущото изпълнение на бюджета за първото шестмесечие на 2011 г., която е приета с решение на общинския съвет.18

С решение на общинския съвет19 е приет окончателния бюджет за 2011 г. в размер на 17 931 574 лв., който е завишен с 15 % спрямо първоначалния. Със същото решение е приет и отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината за 2011 г.20 Приемането на уточнения годишен план на бюджета за 2011 г., след приключване на изпълнението на общинския бюджет е в нарушение на чл. 18, ал. 1 от ЗОБ, във връзка с чл. 37, ал. 2 от НУРСИОБ по чл. 9а от ЗОБ, която изисква промените по бюджета да се извършват в рамките на бюджетната година.



От общинския съвет не е взето решение за определяне на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Действията по актуализирането на бюджета на общината през следващата бюджетна година са в нарушение на разпоредби на ЗОБ и наредбата на общинския съвет.
Каталог: files -> bg
bg -> Закон за политическите партии в сила от 01. 04. 2005 г
bg -> Интервю партии още плащат наем от 10 ст на квадратен метър
bg -> Закон за публичните финанси Глава първа общи положения чл. (1) Този закон урежда бюджетната рамка, общото устройство и структурата на публичните финанси и включва: обхвата на публичните финанси
bg -> Закон за експортното застраховане (Обн., Дв, бр. 61 от 29. 05. 1998 г.; изм и доп., бр. 112 от 2001 г., бр. 92 от 15. 10. 2004 г.) Глава първа общи разпоредби
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на изпълнението на ефективността и ефикасността на дейността на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол като институция за осъщeствяване на вътрешен одит на публичните средства
bg -> Съдържание представяне на интосай 4
bg -> Указания за финансов одит
bg -> Закон за Националния дарителски фонд "13 века България"
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на дейността на Националния дарителски фонд "13 века България" за периода от 01. 05. 2005 г до 31. 12. 2006 г


Сподели с приятели:
  1   2   3   4   5   6




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница