Доклад №0200002213 за извършен одит за съответствие при администриране на приходите

№ 0200002213

Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 063 от 09.04.2014 г.

на председателя на Сметната палата

СЪДЪРЖАНИЕ

Списък на съкращенията ……………………………………………………………….	3
Част първа РЕЗЮМЕ ………………………………………………………………….	5
Част втора ВЪВЕДЕНИЕ ……………………………………………………………..	7
1. Основание за извършване на одита …...…………………………………………….	7
2. Информация за одитирания обект …..……………………………………………….	7
3. Цели на одита ……..…………………………………………………………………..	8
4. Обхват на одита, ограничения в обхвата …...……………………………………….	8
5. Критерии за оценка ……….…………………………………………………………..	8
Част трета КОНСТАТАЦИИ …………………………………………………………	9
І. Организация по администриране на приходите от местни данъци и такси ….........	9
1. Законова и вътрешна уредба …………………………………………………………	9
2. Организация на обслужването на физически и юридически лица. ………………..	10
3. Процес на планиране и управление на приходите по бюджета. Структура на приходите. ………………………………………………………………………………..	12
ІІ Администриране на приходите от местни данъци …………………………………	15
1. Съответствие на Наредбата за определяне на местни данъци с разпоредбите на Закона за местните данъци и такси …………………………………………………….	15
2. Приемане, обработване и регистриране на декларации по Закона за местните данъци и такси …………………………………………………………………………...	16
3. Определяне и събиране на приходи от местни данъци…………………………......	18
4. Издаване на удостоверителни документи……………………………………………	27
5. Контролно-ревизионна дейност………………………………………………………	29
ІІІ. Администриране на приходите от местни такси ………………………………….	30
1. Съответствие на Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги с разпоредбите на Закона за местните данъци и такси……………………………………………………………...……………………….	30
2. Определяне и събиране на приходи от местни такси……………………………….	31
ІV. Изразходване на целеви средства по бюджета на общината …………………….	43
1. Съответствие на вътрешните актове, правила и процедури с действащата нормативна уредба…. …………………………………………………………………...	43
2. Разходване на приходите от такси за битови отпадъци. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки …………………………………………………………………	48
3. Капиталови разходи. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки…………..	51
4. Разходи, финансирани с приходи от туристически данък. Възлагане и изпълнение на обществени поръчки ………………………………………………...	61
5. Разходи за субсидиране на вътрешноградски пътнически превози и за компенсиране на безплатните и по намалени цени пътувания на правоимащи лица, включително по решение на общинския съвет ……………………………………….	68
Част четвърта ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………......	77
Част пета ПРЕПОРЪКИ …………………………………………………………......	80
Опис на одитните доказателства ………………………………………………………	83

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

При одита са проверени и оценени управленските решения и действия в двете области. При изразходването на целевите средства са изследвани: разходите, финансирани с приходите от такса битови отпадъци и от туристически данък; субсидирането на вътрешноградски пътнически превози и компенсирането на безплатните и по намалени цени пътувания на групи пътници, включително чрез помощи по решение на общинския съвет; капиталовите разходи; възлагането и изпълнението на обществени поръчки за изброените разходи. Извършен е анализ и са направени оценки за съответствието на вътрешните актове и правила с приложимото законодателството и функционирането на Системите за финансово управление и контрол в първостепенния разпоредител с бюджетни кредити – Община Варна и второстепенните разпоредители – дирекция „Култура и духовно развитие“ и Общинско предприятие „Инвестиционна политика“ съответно за разходи, финансирани с приходи от туристически данък и капиталови разходи.

През одитирания период в Община Варна са създадени условия и организация за изпълнение на дейностите по администриране на приходите от местни данъци и такси и при изразходване на целевите средства. Административното обслужване на гражданите и юридическите лица е в съответствие с нормативните изисквания, но не е провеждано проучване и измерване на удовлетвореността на потребителите. Вътрешните актове за определяне размерите на местните данъци и такси не са актуализирани и не съответстват на промените в Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) в сила за одитирания период. Част от текстове за местните такси са променени по време на одита.

Приемането, обработването и регистрирането на декларации по ЗМДТ е организирано съобразно разпоредбите на закона и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Приходите от местни данъци и такси по бюджета за 2012 г. са законосъобразни.

При данъка за недвижими имоти е допуснато несъответствие със ЗМДТ относно липсата на информация за отчетната стойност на имотите в приетите декларации и реда и правомощията на администрацията за определяне на данъчната им оценка. При администриране на таксата за битови отпадъци е допуснато за някои имоти да не бъде определена такса. Предприетите действия за събиране на публични общински вземания не са ограничили нарастването на просрочените задължения през 2012 г.

Управленските решения и действия не са осигурили администриране на приходите от организиране на пазари върху терени, собственост на общината в съответствие с разпоредбите на ЗМДТ и Наредбата за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги. В противоречие с разпоредби на Закона за общинската собственост е допуснато събиране на наеми за терените от „Пазари“ ЕАД, без имотите да бъдат включени като непарична вноска в капитала на търговското дружество.

Към 31.12.2012 г. не е завършен процеса по разработване на вътрешните актове, регламентиращи изразходване на целевите средства по бюджета, включително идентифициране и оценка на рисковете за разходите, финансирани с приходи от туристически данък. Повишен е риска от въвеждане на неадекватни и неефективни контроли. С правилата за обществените поръчки е въведено изискване за участие на общински съветници в комисиите за процедурите. Не е осигурено законосъобразно прилагане на принципа за разделение на отговорностите между общинския съвет, като орган на местното самоуправление и кмета на общината, като орган на изпълнителната власт. Налице са непълноти в определените задължения на длъжностни лица и контролните дейности при възлагане на обществени поръчки, с което не са минимизирани рисковете от допускане на несъответствие с действащото законодателство.

Констатирани са несъответствия при планиране на такса битови отпадъци и капиталовите разходи, които са резултат от непрецизно планиране и непоследователно прилагане на вътрешните правила. Размерът на таксата за битови отпадъци по видове услуги е определен пропорционално на данъчната, съответно отчетната стойност на имотите, с изключение на случаите на предварително декларирани видове и брой съдове за определяне на такса според количеството. Приложена е разпоредбата на чл. 67, ал. 2 от ЗМДТ, без да е обоснована невъзможността за определяне размера на таксата според количеството на битовите отпадъци съгласно чл. 67, ал. 1 от ЗМДТ. Контролните правила при приемане на План-сметката за дейност „Чистота“ по видове услуги не са осигурили определяне размер на таксата битови отпадъци за всяко населено място в общината с решение на общинския съвет, както и съответствие между прихода и разхода за всяка от услугите поотделно. ^*….…………………………………………………………………………

……………………………………………………………………………………………………...

……………………………………………………………………………………………………...

При приемане на бюджета е допуснато решението на общинския съвет да не включва поименен списък на инвестиционните разходи за всички функции. Контролните процедури не са осигурили идентичност между информацията за капиталовите разходи, приета от общинския съвет и представената за утвърждаване в Министерство на финансите. Не са предотвратили вземане и изпълнение на управленски решения за капиталови трансфери и разходи без осигуряване на разчети. Не са гарантирали финансиране на капиталовите разходи с постъпления от продажба на общински нефинансови активи в пълно съответствие с определените от общинския съвет. Допуснали са промени в плановите разчети за всички целеви разходи след приключване на бюджетната 2012 година.

^…………………………………………………………………………………………….

Средствата от целевата субсидия за капиталови разходи са изразходвани по предназначение. Капиталовите разходи са законосъобразни, документално обосновани и в съответствие с клаузите на сключените договори.

Постъпилите средства от туристически данък са изразходвани по направленията определени в Закона за туризма. Разходите за културни прояви, поддържане на зелени площи и популяризиране на туристическия продукт, са извършени в съответствие с годишната Програма за развитие на туризма. Предварителният контрол за законосъобразност при извършване на разходите, свързани с културни мероприятия и участия в международни туристически изложения не е ефективен. Извършени са разходи за хотелски и ресторантьорски услуги, за реклама и отпечатване на информационни носители, в нарушение на нормативно определения ред за възлагане на обществени поръчки. Липсата на одобрени от общинския съвет технологични план-сметки и нормативи за зелените площи създават риск от неефективен контрол при изразходване на определените средства за тях. Извършените разходи за основен ремонт и рехабилитация на уличната мрежа не са конкретизирани по обекти, разрешени от този източник.

С управленските действия през одитирания период не е постигнато реализиране на процедурата на пряко възлагане на услугата за обществен превоз на пътници на вътрешен оператор. Допуснато е осъществяването й от юридически лица, които не са вътрешни оператори по смисъла на допълнителните разпоредби на Наредба № 2 от 15.03.2002 г. на министъра на транспорта и съобщенията. За същите не е приложена възможността за предприемане на спешна мярка по реда на чл. 16д, ал. 6 от същата наредба. Контролните дейности не са били ефективни при регулиране на взаимоотношенията между общината и превозвачите за постигане на съответствие с приложимата правна уредба за одитирания период.

Предоставените на общината субсидии и средства за компенсиране на безплатните и по намалени цени пътувания на групи граждани от централния бюджет са ползвани по предназначение. Изплатените транспортни разходи за правоимащи лица по решение на общинския съвет са в рамките на утвърдените целеви средства и в съответствие с ценовите облекчения, определени по категории пътници.

От ръководството на общината е осигурена организационна и функционална самостоятелност при осъществяване на контролните дейности. В двете изследвани области контролните дейности са изпълнявани съобразно регламентирания в общината ред. Функционирането на Системите за финансово управление и контрол не е достатъчно ефективно и не е успяло да предотврати, разкрие или коригира констатираните несъответствия с приложимата нормативна уредба и вътрешни актове на общината.