Доклад №0200002712 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Тунджа за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

№ 0200002712

*Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 220/15.11.2012 г. на председателя на Сметната палата.

При одита са проверени, анализирани и оценени организацията и управленските решения в областите: „Бюджетен процес”, „Възлагане и изпълнение на обществени поръчки” и „Управление и разпореждане с общинско имущество”. Извършен е анализ и е дадена оценка на ефективността на вътрешния контрол в изследваните области.

Общинският съвет е приел наредбите, изискващи се по силата на законодателството в изследваните области.

Финансовото управление и контрол в общината се осъществява чрез система за финансово управление и контрол (СФУК), включваща политики и процедури, които са регламентирани с вътрешни актове, утвърдени със заповеди на кмета на общината и приети с решения на общинския съвет (ОбС).

Към 31.12.2011 г. бюджетът на община Тунджа е в размер на 11 749 719 лв. Взети са законосъобразни управленски решения по приемането, изменението и отчитането на бюджета и на план-сметката за дейностите по управление на битовите отпадъци.

Общината е юридическо лице на бюджетна издръжка. Кметът на общината е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити.

Определеният размер на таксата за битови отпадъци е в съответствие със законовите изисквания. Въведените правила и процедури по администрирането на приходите от такса за битови отпадъци не обезпечават в достатъчна степен събирането на вземанията на общината. Наблюдава се нарастване на несъбраните приходи от такса за битови отпадъци, поради липсата на правила за контрол и за принудително събиране на вземанията.

Управленските решения при изразходване на бюджетните средства за Дейност „Чистота” са в съответствие с нормативните изисквания и с одобрената план-сметка от ОбС. През одитирания период контролните дейности при извършване на разходите за дейностите по управление на битовите отпадъци са действали ефективно.

Вътрешните правила за възлагане на обществените поръчки са в съответствие с действащото законодателство и обхващат всички етапи на възлагането и изпълнението на обществените поръчки. Установените пропуски в съдържанието на правилата създават възможност за възникване на рискове за законосъобразното възлагане и изпълнение на обществените поръчки.

Установени са нарушения на действащото законодателство по обществените поръчки относно: сключен договор без да е представен задължителен документ за липса на задължения; не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка за доставка на горива, въпреки наличието на нормативно основание; възложени малки обществени поръчки за изготвянето на техническите задания и инвестиционните проекти по ред, несъответстващ на общата им стойност; приети от комисиите обосновки без изложени мотиви и други.

Взети са законосъобразни управленски решения при възлагането на малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП) (отм.). Изпълнението на договорите за възложени обществени поръчки е извършено в съответствие с договорените условия.

Контролът за законосъобразност при възлагането и изпълнението на обществените поръчки не във всички случаи е осъществяван ефективно през целия одитиран период.

Отдаването под наем чрез търг на общински имоти и настаняването под наем в общински жилища е извършено законосъобразно.

Не във всички случаи са вземани законосъобразни управленски решения за управление на общинското имущество. При управлението на публичната общинска собственост е нарушено изискването за задължително застраховане на два застроени имота. Не е извършена актуализация в предназначението на собствеността на наличните пасища и мери от частна в публична общинска собственост. Отдаването под наем на язовирите е извършено незаконосъобразно.

Управленските решения при разпореждането с общинско имущество са в съответствие с правната уредба и наредбите, приети от ОбС.
Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ

1. 
   Основание за извършване на одита
   

Одитът е извършен на основание чл. 5, ал. 1, т. 2 и чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-2-027/05.03.2012 г. на Валери Апостолов, заместник - председател на Сметната палата.

2. 
   Информация за одитирания обект
   

Община Тунджа е юридическо лице със самостоятелен общински бюджет и с право на собственост, съгласно чл. 14 от Закона за местното самоуправление и местната администрация (ЗМСМА).

Като административно–териториална единица, в която се осъществява местното самоуправление, община Тунджа включва 25 кметства и 19 кметски наместничества.

Кметът на общината е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити с 24 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити – 11 кметства, Дом стари хора, Домашен социален патронаж, Други дейности по икономиката, Ансамбъл за народни песни и танци и 10 училища, прилагащи системата на делегиран бюджет.

Орган на изпълнителната власт е кметът на общината, който ръководи изпълнителната дейност, организира изпълнението на общинския бюджет, на задачите, които произтичат от законите, от актовете на общинския съвет и изпълнява други функции, определени в ЗМСМА. При осъществяване на функциите си кметът е подпомаган от трима заместник-кметове. Със заповед¹ са разпределени отговорностите между заместник-кметовете във връзка с осъществяване правомощията на кмета и функциите на общинската администрация.

В структурата на общинската администрация функционират две дирекции за общата администрация и седем отдела за специализираната администрация. Функционалните задължения на административните звена са регламентирани с Устройствен правилник на общинската администрация на община Тунджа², на основание чл. 44, ал. 1, т. 17 от ЗМСМА, във връзка с чл. 11 от Закона за администрацията (ЗА).

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС) за одитирания период носи Георги Стоянов Георгиев, кмет на община Тунджа.³
3. Цели на одита
Целите на одита за съответствие при финансовото управление на община Тунджа са:

3.1. Да се оцени законосъобразността на управленските решения във връзка с управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности на общината.

3.2. Да се оцени законосъобразността на управленските решения при възлагането и изпълнението на обществените поръчки.

3.3. Да се оцени законосъобразността на управленските решения при управлението и разпореждането с общинско имущество.

3.4. Да се оцени адекватността и ефективността на вътрешния контрол при управлението на бюджетния процес, при възлагането и изпълнението на обществени поръчки и при управлението и разпореждането с общинско имущество.
4. Обхват на одита и ограничения в обхвата
4.1. В обхвата на одита са включени областите: „Бюджетен процес”, „Възлагане и изпълнение на обществени поръчки” и „Управление и разпореждане с общинско имущество”.

С цел формиране на мнение за законосъобразност за областите на изследване в обхвата на одита е използвана одитна извадка.

а) За област „Бюджетен процес” е формирана одитна извадка при проверката на приходите от такса за битови отпадъци и на разходите за дейностите по управление на битовите отпадъци. Проверените единици са избрани чрез случаен подбор.

б) За област „Възлагане и изпълнение на обществени поръчки” е формирана одитна извадка при проверката на възлагането на обществените поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) и на изпълнението на сключените договори за обществени поръчки. Приложени са критериите „стойност на сключения договор над 40 хил.лв. (без ДДС)”, „наличие на обособени позиции на обществената поръчка” и „най-високо изпълнение на договора за обществена поръчка”.

в) За област „Управление и разпореждане с общинско имущество” е формирана извадка за проверката на отдадените под наем общински жилища чрез случаен подбор на единиците.
4.2. Ограничения в обхвата на одита: съставяне, приемане и изменение на бюджета за 2011 г.; приходите от имуществени данъци и неданъчни приходи (с изключение на такса битови отпадъци); разходи за заплати, възнаграждения и осигурителни вноски на персонала; разходи с малък относителен дял, спрямо общите разходи по бюджета; извънбюджетните сметки и фондове по Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г.; програми и проекти, финансирани със средства на Европейския съюз (с изключение на възлагането на обществени поръчки); съставяне на актове за общинска собственост и отписване на имоти от актовите книги на общината; управление на общинския дял в търговските дружества с общинско участие.

Ограниченията в обхвата на одита произтичат от невъзможността в рамките на конкретния одит да бъдат обхванати всички въпроси, липсата на достатъчен времеви и човешки ресурс и на база оценката на присъщия риск.

5.2. Законосъобразност на управленските решения във връзка с възлагането и изпълнението на обществените поръчки;

5.3. Законосъобразност на управленските решения във връзка с управлението и разпореждането с общинско имущество;

5.4. Адекватност и ефективност на СФУК, която да осигурява спазване на нормативните изисквания.

В НОАМТЦУ са определени елементите на таксата за битови отпадъци, задължените лица за таксата, редът за заплащането й и освободените от такса лица.

Съгласно разпоредбите на чл. 9б на ЗМДТ в сила от 01.01.2011 г.⁹ на служителите от общинската администрация са възложени функции по установяването, обезпечаването и събирането на местните такси по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). В тези производства служителите на общинската администрация имат правата и задълженията на органи по приходите, а в производствата по обезпечаване на вземанията от такси - на публични изпълнители.

Тази промяна в ЗМДТ не е отразена в НОАМТЦУ, но със заповеди на кмета на общината са определени лицата, които да изпълняват функциите на органи по приходите, съгласно чл. 4, ал. 4 от ЗМДТ за събиране, установяване и обезпечаване на местни данъци и таксата за битови отпадъци.

В останалата си част НОАМТЦУ е съобразена с действащото законодателство.¹⁰
1.3. В изпълнение на чл. 5, ал. 2 от ЗФУКПС, в общината е утвърдена СФУК. Със заповед¹¹ на кмета на общината е извършена актуализация на СФУК. С нея са въведени вътрешни правила и процедури, свързани с различни области от дейността на общината. При извършения анализ на обхвата на правилата са установени следните пропуски:

а) в Раздел V. Контрол на приходите са определени звената, осъществяващи контрол по различните видове приходи, но липсват правила за контрол по събираемостта им и отговорни длъжностни лица за това;

б) не са определени ред и длъжностно лице за служебно получаване на информацията, необходима за контрол по своевременното и вярно деклариране на обстоятелствата за облагаемите имоти от:

- отдел „Строителство” на общината и от Регионалната дирекция за национален строителен контрол (РДНСК) – за издадените разрешения за въвеждане в експлоатация на новопостроени, реконструирани и с променено предназначение сгради на територията на община Тунджа;

- отдел „Стопанска политика и общинска собственост” - за сключените договори за продадените общински имоти на физически и юридически лица;

- Службата по вписванията - за прехвърлените, учредените, изменените или прекратените вещни права върху недвижими имоти;

в) липсват определени правила по установяването, обезпечаването и събирането на такса за битови отпадъци по реда на ДОПК.¹²

С действащите правила са създадени предпоставки да не бъдат обхванати всички задължени лица и да не се постигне планираната събираемост на приходите от такса за битови отпадъци.

В процедурите на НАП и във вътрешните актове на общината липсва установен ред за осъществяване на контрол и за извършване на проверки от общинските органи по приходите с цел по-пълно обхващане на длъжниците за такса за битови отпадъци.¹⁸