Доклад №0200003212 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на

 Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с

Разпореждане № 215/ 15.11.2012 г. на председателя на Сметната палата

СЪДЪРЖАНИЕ

Областният управител е едноличен орган на изпълнителната власт в областта, който осъществява държавното управление по места и осигурява съответствие между националните и местните интереси при провеждане на регионалната политика. Областната администрация подпомага областния управител при осъществяване на правомощията му, осигурява технически дейността му и извършва дейности по административното обслужване на гражданите и юридическите лица.

Одитният доклад е изготвен в резултат на извършения одит за съответствието при финансовото управление на Областна администрация – Софийска област за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

Одитът обхвана анализ и оценка на съответствието с нормативните изисквания на управленските решения във връзка с: организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства в ОАСО; прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръки; управлението и разпореждането с имоти –държавна собственост.

В резултат на извършения одит са направени констатации и изводи за финансовото управление на бюджетните средства и имуществото на Областната администрация.

Бюджетната сметка на ОАСО за 2011 г. е разработена при спазване на бюджетната процедура за 2011 г. и указанията на Министерството на финансите (МФ), дадени за подготовка на тригодишните бюджетни прогнози.

Реализираните приходи през 2011 г. възлизат на 311 033 лв. и са формирани от отдаване под наем на имоти - държавна собственост, приходи от наем на земя, държавни такси за административни услуги, постъпления от продажба на нефинансови активи. Неизпълнението на постъпленията от продажби на нефинансови активи (37 на сто от уточнения годишен план) е свързано в голяма степен с изменението на разпоредбата на чл. 44, ал. 3 от ЗДС, с която отпада възможността продажбата на прилежащи терени към сгради да се извършва по цени, при които данъчната оценка се увеличава с 20 на сто. Предвиденият нов ред в чл. 90 от ППЗДС изисква продажбите по този ред да се извършват на базата на цени, определени от лицензиран оценител по пазарна стойност.

Извършените разходи от ОАСО през 2011 г. са в размер на 3 262 839 лв., или 99,8 на сто от уточнения план (3 268 327 лв.). Разходите за външни услуги възлизат на 1 115 987 лв., което представлява 34 на сто от общо извършените разходи.

Извършените от ОАСО разходи за външни услуги през 2011 г. са в размер на 920 581 лв. или 82 на сто от разходите за външни услуги, отчетени от ОАСО през 2011 г. и 28 на сто от общия размер на отчетените разходи през одитирания период. Разходите за текущ ремонт на ОАСО през 2011 г. са в размер на 341 913 лв. – 10 на сто от общия размер на отчетените разходи към 31.12.2011 г. Разходите за основен ремонт към 31.12.2011 г. възлизат на 260 044 лв., или 8 на сто от общия размер на отчетените разходи.

Установено е съответствие на процедурите при извършването на разходите за текущ и основен ремонт с действащата нормативна уредба и с вътрешните актове на ОАСО, но са допуснати пропуски. Разходите са извършвани без осъществяването на предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължения.

Допуснати са пропуски и нарушения по прилагане на разпоредбите на ЗОП и НВМОП (отм.). При провеждане на откритата процедура за възлагане на обществена поръчка са допуснати нарушения на Закона за обществените поръчки. При подписването на договора, от избрания за изпълнител участник е внесена гаранция за изпълнение в размер, който не съответства на размера на този вид гаранция, определен с обявлението за обществена поръчка. Не е изпратено разяснение по документацията за участие до кандидат в нарушение на законовите изисквания. При възлагане на малки обществени поръчки по реда на чл. 2,
ал. 1 от НВМОП (отм.) в два случая е допуснато разделяне на поръчки на части, като е избегнато прилагането на по-тежък режим на възлагане. При възлагане на седем малки обществени поръчки е извършено нарушение на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.), като изборът на изпълнител е извършен въз основа на една оферта.

При сключването на договорите по ЗОП и по НВМОП (отм.) не е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задълженията по тях.

През 2011 г. от ОАСО не са извършвани замени на имоти – държавна собственост.

През одитирания период от областния управител са взети законосъобразни управленски решения за актуването на имоти - държавна собственост.

Извършвани са проверки на място за установяване на фактическото състояние и начина на ползването на имотите – държавна собственост, в съответствие с вътрешните актове на ОАСО.

В съответствие с нормативните изисквания, през 2011 г., със заповеди на областния управител е извършено изземване на имоти, които се владеят или държат без правно основание или нуждата, от които е отпаднала.

През 2011 г. от ОАСО е извършено застраховане само на част от имотите – публична държавна собственост.

Сключените през 2011 г. от ОАСО договори за продажба и за отдаване под наем на имоти – държавна собственост са подписани съобразно изискванията за двоен подпис при спазване на принципа за разделение на отговорностите. При сключване на договорите не е извършван предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задълженията.

Имот – публична държавна собственост е отдаден под наем без да е проведен търг, в нарушение на нормативните изисквания. След прекратяване на търг е допуснато отдаването под наем на части от имот – ПДС на ГКПП „Калотина”, в нарушение на чл. 16, ал. 2 и чл. 19, ал. 1 от ЗДС.

Установени са пропуски в протоколите на комисиите за отдаване под наем на имоти – държавна собственост.

Процедурите за продажби на имоти – частна държавна собственост са извършени в съответствие с действащата нормативна и вътрешна уредба.
Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ

1. 
   Основание за извършване на одита
   

Областна администрация на Софийска област (ОАСО) е юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище гр. София. Софийска област включва 22 общини. Областният управител е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към първостепенния разпоредител с бюджетни кредити по бюджета на Министерския съвет. Областната администрация подпомага областния управител при осъществяване на правомощията му, осигурява технически дейността му и извършва дейности по административното обслужване на гражданите и юридическите лица.

Административното ръководство на ОАСО се осъществява от главен секретар.

Според характера на дейността, която извършват, административните звена в Областната администрация са обособени в обща и специализирана администрация. Общата администрация е организирана в дирекция "Административно-правно обслужване, финанси и управление на собствеността". Тя осигурява технически дейността на областния управител и на специализираната администрация и извършва административното обслужване на гражданите и юридическите лица. Специализираната администрация е организирана в дирекция "Административен контрол, регионално развитие и държавна собственост". Тя подпомага и осигурява осъществяването на правомощията на областния управител.

Областният управител е едноличен орган на изпълнителната власт в областта, който осъществява държавното управление по места и осигурява съответствие между националните и местните интереси при провеждане на регионалната политика. При осъществяване на своята дейност, областният управител се подпомага от трима заместник областни управители. Със Заповед на областния управител (№ ОА-167 от 14/04/2010) са определени правомощията и ресорите на заместник областните управители на Софийска област.

Областният управител на Областна администрация - Софийска област отговаря за опазването и защитата на държавната собственост на територията на ГКПП „Калотина”, осигурява поддържането и управлението на сградния фонд и терените – публична държавна собственост на граничния пункт и др., съгласно чл. 7а от Наредбата за граничните контролно-пропускателни пунктове.

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за финансово управление и контрол в публичния сектор за одитирания период носи Красимир Живков – Областен управител на Софийска област.
3. Цели на одита

1. 
   Да се оцени законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства в ОАСО.
   
2. 
   Да се оцени законосъобразността на прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и чл. 2, ал. 1 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП - отм.).
   

1. Одитната задача обхваща:

1.1. Анализ и оценка на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства в ОАСО и съответствие с нормативните изисквания.

1.2. Анализ и оценка на прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и чл. 2, ал. 1 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръки, в съответствие с нормативните изисквания.

1.3. Анализ и оценка на управленските решения, свързани с управлението и разпореждането с имоти – държавна собственост в ОАСО, в съответствие с нормативните изисквания.

2. Определени са следните ограничения в обхвата на одита:

2.1. Приходите от държавни такси, други неданъчни приходи и помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната са с малък относителен дял спрямо общия размер на приходите.

2.2. Разходите за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, другите възнаграждения и плащания на персонала – разходите за наетите по извънтрудови правоотношения, изплатените суми от СБКО на персонала с характер на възнаграждение, обезщетенията на персонала с характер на възнаграждение, други плащания и възнаграждения са с нисък контролен риск, предвид заложените опции в счетоводния програмен продукт. При извършения одит от Звеното за вътрешен одит в администрацията на Министерския съвет за периода от 01.09.2009 г. до 30.09.2010 г. не са констатирани съществени нарушения в посочените области.

2.3. Разходите за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения, поради обстоятелството, че размерът на възнагражденията на категорията персонал е нормативно определен със съответните ПМС и рискът от грешки е нисък.

2.4. Разходите за социално и здравно осигуряване. Посочените разходи са обект на проверка по компетентност от Националната агенция по приходите (НАП) и Националния осигурителен институт (НОИ), поради което са оценени с „нисък риск” и няма да бъдат анализирани по същество за съответствие с нормативните изисквания.

2.5. Трансферите отразени по § 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки /нето/”, разчетите за извършени плащания в СЕБРА и трансферите за поети осигурителни вноски не са обект на настоящия одит и са под изричното наблюдение от страна на Министерство на финансите (МФ) и на първостепенния разпоредител с бюджетни кредити.

2.6. В резултат на одита, извършен от Звеното за вътрешен одит в АМС, по отношение на разходите за обезщетения на репресираните лица по Закона за политическа и гражданска реабилитация на репресираните лица (ЗПГРРЛ), разходите за вода, горива и енергия, облекло, храна, материали, данъци, мита, командировки, глоби и неустойки не са констатирани съществени нарушения. Посоченото обстоятелство и тестването на контролите на етап предварително проучване дават основание посочените области да се оценят като нискорискови и да останат извън обхвата на настоящия одит.

2.7. Проверката на разходите за външни услуги ще обхване само отчетените в дейност 1121 „Областни администрации”, които съставляват 82 на сто от общия размер на разходите за външни услуги през одитирания период.

2.8. Извън обхвата на настоящия одит са и служебните автомобили, обслужващи ОАСО, обект на извършената инвентаризация през одитирания период и документирането на резултатите от нейното провеждане. (Протокол от 03.01.2012 г. за резултат от инвентаризация на служебните автомобили и наличната гориво).

При одита за съответствие при финансовото управление на бюджета на ОАСО за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., са използвани следните критерии за оценка:

1. Съответствие на управленските решения със законовите изисквания и вътрешните актове свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства в ОАСО.

2. Съответствие на управленските решения със законовите изисквания и вътрешните актове свързани с прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и чл. 2, ал. 1 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръки (отм.).

3. Съответствие на управленските решения със законовите изисквания и вътрешните актове, свързани с управлението и разпореждането с имоти – държавна собственост в ОАСО.

Част трета

КОНСТАТАЦИИ
І. Бюджет

1.1. Вътрешни правила, регламентиращи бюджетния процес

ОАСО съставя и изпълнява бюджетна сметка, която се утвърждава от Министерския съвет (МС) като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити.

При подготовката на проектобюджета за 2011 г. и на тригодишната бюджетна прогноза за периода 2011 г. – 2013 г. не действат правила, регламентиращи осъществяването на бюджетния процес. Съгласно чл. 15, т. 10 от Устройствения правилник на областните администрации и Глава II от „Вътрешни правила за организация на работата на Областна администрация на Софийска област”, дирекция „АПОФУС” подготвя предложения до МС по проектобюджета и бюджета на Областната администрация. Задължения по отношение изготвянето на проект на бюджет са вменени чрез длъжностната характеристика на директор на дирекция „АПОФУС”.¹

Проектът на бюджетната сметка за 2011 г. е съставен от директора на дирекция „АПОФУС” след съгласуване с главния секретар и областния управител.

През 2011 г. е утвърдена „Инструкция за планиране, изпълнение и отчитане на бюджетни средства” (в сила от 01.10.2011 г.). В инструкцията е регламентирано планирането, изпълнението и отчитането на бюджетната сметка на ОАСО, както и управлението на извънбюджетните и набирателните средства в областната администрация. Съгласно инструкцията съставянето на проектобюджета на ОАСО започва след актуализация на целите по стратегическия план на администрацията и в съответствие с указанията и сроковете, определени от МС и Министерство на финансите (МФ). В отделни раздели се разглеждат изпълнението и отчитането на бюджета на Областната администрация. В инструкцията не са регламентирани взаимодействието и координацията между отделните структурни звена и служители в Областната администрация във връзка с осъществяването на бюджетния процес. ²

Утвърдените през 2011 г. вътрешни правила за планиране, изпълнение и отчитане на бюджетните средства не регламентират цялостно процеса по изготвянето на проекта на бюджетната сметка на ОАСО.
1.2. Изготвяне на проектобюджет на ОАСО за 2011 г. и тригодишна прогноза за периода 2011 – 2013 г.

На 09.08.2010 г. от първостепенния разпоредител с бюджетни кредити (ПРБК) са изпратени указания на ОАСО и е определен срокът за изготвяне на тригодишната бюджетна прогноза за периода 2011 – 2013 г. и на проектобюджета за 2011 г.³

Проектът на бюджетна сметка на ОАСО за 2011 г. и тригодишната прогноза са представени на МС в срока, определен от ПРБК.

В прогнозата за 2011 г. са предвидени собствени приходи в размер на 500 000 лв., от които 400 000 лв. по § 40-00 „Постъпления от продажба на нефинансови активи” и 100 000 лв. по § 24-00 „Приходи и доходи от собственост”. Разходите са в размер на

Проектът на бюджетна сметка на ОАСО за 2011 г. и тригодишната бюджетна прогноза са разработени по елементи на Единната бюджетната класификация (ЕБК) и по политики и програми, в съответствие с изискванията на РМС №150/19.03.2010 г. Бюджетната прогноза и проектът на бюджетна сметка, разработени в програмен формат, съдържат изискуемите, съгласно раздел ІІІ от БЮ 2/03.08.2010 г. приложения.⁴