Доклад №0400113116 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Долна баня за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание

№ 0400113116

СЪДЪРЖАНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

Не са установени отклонения.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Разходи за извършен основен ремонт на училищна сграда, в размер на 33 000 лв., неправилно са осчетоводени на начислена основа по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“ ¹.

Не е спазено изискването на т. 26 от ДДС № 09 от 2012 г. на МФ.
2. Неправилно са отчетени на касова основа:

а) разходи за държавни такси, в размер на 3 108 лв., по подпараграф 19-81 „Платени общински данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“, вместо по подпараграф 19-01 „Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“;

б) разходи за проектиране, в размер на 8 460 лв., по подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти и лицензи за програмни продукти“, вместо по подпараграф 53-09 „Придобиване на други НМДА“ ².

Не е спазена ЕБК за 2015 г.
3. Закупено съоръжение – стерилизатор, на стойност 1 416 лв., неправилно е осчетоводено на начислeна основа по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ ³.

Не е спазен СБО.
4. Ползвани заемообразни средства от набирателната сметка на община Долна баня в размер на 13 498 лв. правилно осчетоводени по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети” не са погасени към 31.12.2015 г.

Контролните процедури при отчитането и извършването на дейности с чужди средства за спазване разпоредбата на чл. 147 от ЗПФ са неефективни.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. В отчетна група „Бюджет”

1.1. В общинска администрация неправилно са осчетоводени на начислена основа:

а) разходи за изграждане на инфраструктурни обекти по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, в размер на 55 255 лв., които включват
14 955 лв. за „Противоерозионно съоръжение“ и 40 300 лв. за „Градски стадион“, и по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ -
3 480 лв. за седалки на градския стадион, вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, общо за 58 735 лв.;

б) капитализиране на разходи за изграждане на „Градски стадион“, в размер на

40 300 лв. от сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ в кореспонденция със сметка 7602 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Други сметки и дейности“ в отчетна група „ДСД“. ⁴.

Не са спазени указанията на СБО, т. 16.5 от ДДС № 20 от 2004 г. и т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
1.2. В общинска администрация вземания от наеми на общинско имущество текущо през годината са начислявани неправилно по сметка 4961 „Коректив за вземания от местни лица”, вместо по сметка 4110 „Вземания от клиенти – местни лица“. Към 31.12.2015 г. дължимите наеми са в размер на 13 563 лв.⁵.

Не е спазен СБО.
1.3. В резултат на неправилно приключване през 2014 г. на сметка 4500 „Вътрешни разчети” със сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи” е допуснато отклонение в размер на 49 920 лв. в началните салда на сметки 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи” и 1001 „Разполагаем капитал” към 01.01.2015 г. ⁶.

Не е спазено към 31.12.2014 г. изискването на т. 8.5 от ДДС № 20 от 2004 г.
1.4. Дължими такси за битови отпадъци за 2015 г. за общински обекти в размер на 9 615 лв. не са начислени като задължения по дебита на сметка 6062 „Разходи за общински такси“ и кредита на сметка 4544 „Задължения за общински данъци, такси и административни санкции“ ⁷.

Не са спазени разпоредбите на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.
2. В отчетна група СЕС

2.1. Разходи за основен ремонт в размер на 6 448 023 лв., реализирани по мярка 321, ДФ „Земеделие“, проект „Развитие на спорта в община Долна баня - реконструкция и доизграждане на спортен комплекс в гр.Долна баня, община Долна баня”, неправилно са начислени през одитирания период по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ ⁸.

Не са спазени изискванията на т. 16.5 от ДДС № 20 от 2004 г.
2.2. Разходи в размер на 359 126 лв. по проект „Изграждане на кула с контролен център и технически съоръжения за детекция и превенция на горски пожари за общинските горски територии, стопанисвани и управлявани от община Долна баня“ , финансиран с европейски средства от Държавен фонд „Земеделие“ - Разплащателна агенция неправилно са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфаструктурни обекти чрез външни доставки“ ⁹.

Не са спазени изискванията на т. 16.5 от ДДС № 20 от 2004 г.
2.3. При капитализирането на разходи за придобиване и за основен ремонт на инфраструктурни обекти в размер на 6 807 149 лв., неправилно е използвана сметка 7601 "Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи "Бюджет" и сметки за средства от Европейския съюз", вместо сметка 2202 „Инфраструктурни обекти" в отчетна група ДСД¹⁰.

Не са спазени изискванията на т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
3. В отчетна група ДСД

3.1. При пренасяне на данните от счетоводната система в сборната оборотна ведомост на община Долна баня поради допусната техническа грешка кредитните обороти по сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група "Други сметки и дейности" в размер на 6 807 150 лв., са отразени неправилно по сметка 7603 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи "Сметки за средства от Европейския съюз" и "Други сметки и дейности" ¹¹.

Допусната е техническа грешка.
3.2. Ползвани заемообразно средства от набирателна на община Долна баня в размер на 13 498 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети”. Към 31.12.2015 г. ползвания заем не е възстановен.

Процедурата по ползването на заема е в несъответствие с правната рамка, тъй като не е съобразена с решение № 14109 от 02.11.2011 г. на ВАС ¹².
3.3. Разходи за основен ремонт на улици на стойност 274 661 лв., осчетоводени в отчетна група „Бюджет” не са капитализирани по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти” в отчетна група „Други сметки и дейности” ¹³.

Не са спазени изискванията на т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
На основание т. 27 от ДДС № 16 от 2015 г. по време на финансовия одит са извършени корекции в оборотната ведомост и баланса на община Долна баня.

Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в Сметната палата и в Министерството на финансите на 24.08.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Долна баня и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 5 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул.Екзарх Йосиф №37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	РД 2.2. Констативен протокол и приложения към него	25
2	РД 2.4. Протокол за проведено интервю с приложения към него	18
3	РД 2.12-1 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБО и разходните параграфи от ЕБК за отчетна група „Бюджети“ и приложения към него	32
4	РД 2.12-2 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБО и разходните параграфи от ЕБК за отчетна група СЕС и приложения към него	54
5	РД 2.17 за процедури по същество и приложенията към него	9

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Долна баня за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Долна баня за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400113116, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Долна баня към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Долна баня за 2015 г. се заверява без резерви.

1 ОД №№ 1, 3

2 ОД №№ 1, 3

3 ОД №№ 1, 3

4 ОД №№ 1, 3

5 ОД №№ 1, 2

6 ОД № 1

7 ОД № 1

8 ОД №№ 1, 4, 5

9 ОД №№1, 4

10 ОД №№ 1, 5

11 ОД №№ 1, 5

12 ОД №1

13 ОД №№ 1, 5

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 128.17 Kb.

Сподели с приятели: