Доклад №0400211516 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Кричим за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание част първа 4



Дата24.10.2018
Размер305.5 Kb.
#96211
ТипДоклад




ОДИТЕН ДОКЛАД

0400211516


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Кричим за 2015 г.

София, 2016 г.


СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора: 6

КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 9

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 14

с обръщане на внимание 14

14


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

АОС

Акт за общинска собственост

Б

Бюджет

ПРБ

Първостепенен разпоредител с бюджет

ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

Дирекция „Държавно съкровище“

ДДС

Данък върху добавената стойност

ДЕС

Други средства от Европейския съюз

ДМА

Дълготрайни материални активи

ДМП

Други международни програми

ДСД

Други сметки и дейности

ДСП

Домашен социален патронаж

ЕАД

Еднолично акционерно дружество

ЕБК

Единна бюджетна класификация

ЕС

Европейски съюз

ЕТ

Едноличен търговец

ЗПФ

Закон за публичните финанси

ЗСч

Закон за счетоводството

ЗФУКПС

Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

ИРМ

Изнесено работно място

КСФ

Кохезионен и Структурни фондове

МФ

Министерство на финансите

ОДЗ

Обeдинено детско заведение

ООД

Дружество с ограничена отговорност

ОП

Оперативна програма

ОУ

Основно училище

ПСОВ

Пречиствателна станция за отпадни води

РА

Разплащателна агенция

СБО

Сметкоплан на бюджетните организации

СЕС

Сметки за средства от Европейския съюз

СМР

Строително-монтажни работи

СОУ

Средно общообразователно училище

ЦБ

Централния бюджет






Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ




1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № № ОД-04-02-115 от 10.06.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Кричим за 2015 г.
3.
Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.



4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.

4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.



ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:

КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО



1. Разходи за основен ремонт на СОУ „П. Р. Славейков“ гр. Кричим в размер на 37 336 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-92 „Разходи за договорни санкции и неустойки, съдебни обезщетения и разноски“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“.1

Отклонението оказва влияние на отчета за касовото изпълнение на бюджета.

2. Неверифицирани разходи по проект „Повишаване на ефективността в общинска администрация Кричим“ в размер на 4 000 лв. са възстановени в отчетна група „Бюджет“ от фирмата, доставчик на услуга. В отчетна група СЕС не са взети записвания на касова основа по параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз“ и в намаление на подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.2

Не са спазени изискванията на т. 7.14 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.



Отклонението оказва влияние на отчета за касовото изпълнение на сметките за средства от ЕС.

3. В НУ „Св. Св. Кирил и Методий“ гр. Кричим внесени парични гаранции в размер на 1 060 лв. за изпълнение на три договора неправилно са отчетени по подпараграф 88-02 „Събрани средства и извършени плащания от/за бюджети по държавния бюджет“, вместо по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)“.3

Отклонението оказва влияние на отчета за касовото изпълнение на бюджета.

4. Разходи за авторски надзор в размер на 18 000 лв. и за изработване на работен проект в размер на 8 640 лв. за обект „Реконструкция и рехабилитация на общински път Кричим – ж.п. гара Кричим“ неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“.4

Не са спазени изискванията на т. 4 от НСС 16 „Дълготрайни Материални Активи”.



Отклонението оказва влияние на отчета за касовото изпълнение на сметките за средства от ЕС.

5. Разходи за ел. енергия и мобилни услуги в размер на 2 107 лв. по фактури с дати преди 31.12.2015 г., поради префактурирането им от първостепенния разпоредител към второстепенните разпоредители с бюджет, са осчетоводени по сметките от гр. 60 „Разходи по икономически елементи“ едновременно в общинската администрация и в ОДЗ „Незабравка“ и ОДЗ „Ралица“ и неправилно като коректив по сметка 4971 „Коректив за задължения към доставчици – местни лица“.5

Отклонението оказва влияние на шифър 0520 „Краткосрочни задължения“ и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса в отчетна група „Бюджет“.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО



1. Платени комисионни в размер на 1 600 лв. за управление на два заема, отпуснати от „ФЛАГ“ ЕАД, неправилно са отчетени по подпараграф 10-63 „Такса ангажимент по заеми“, вместо по подпараграф 10-69 „Други финансови услуги“.6

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

2. Два недвижими имота – общинска собственост, отдадени под наем за осъществяване на търговска дейност, с отчетна стойност 13 040 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2031 „Административни сгради“, вместо по сметка 2039 „Други сгради“.7

Не са спазени СБО за 2015 г. и изискването на т. 30 от ДДС № 07 от 2012 г. на МФ.

3. В НУ „Св. Св. Кирил и Методий“ гр. Кричим, две сгради на стойност 107 800 лв., ползвани за дейността на училището, неправилно са осчетоводени по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“.8

Не са спазени СБО за 2015 г. и изискването на т. 30 от ДДС № 07 от 2012 г. на МФ.

4. Получаването и разходването на средствата по схема „Училищен плод“ в ОДЗ „Незабравка“ и ОДЗ „Ралица“ са осчетоводени в отчетни групи „Бюджет“ и СЕС, неправилно по сметка 4682 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за постъпили и разходвани средства“, вместо по сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на общините за постъпили и разходвани средства“.9

Не е спазен СБО за 2015 г.

5. В ОДЗ „Ралица” при осчетоводяване на средствата по схема „Училищен плод“ в отчетна група „Бюджет“ не е използвана сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от ЕС на общините за постъпили и разходвани средства“, а сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“.10

Не е спазен СБО за 2015 г.

6. Внесени парични гаранции за изпълнение на три договора в размер на 1 060 лв. неправилно са осчетоводени по кредита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица (приходно-разходни позиции)“, вместо по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица“.11

Не е спазен СБО за 2015 г.

7. В ОДЗ „Незабравка“ след извършен преглед за обезценка на ДМА, актив с отчетна стойност 1 050 лв. с ДДС е отписан от сметка 2060 „Стопански инвентар“ и е осчетоводен по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход”, като неправилно сумата е сторнирана от сметка 6993 „Намаление на материални запаси от други събития“ и е двойно осчетоводена по сметка 6019 „Разходи за други материали“.12

8. Разходи за плодове и зеленчуци по схема „Училищен плод” в НУ „Св. Св. Кирил и Методий“ гр. Кричим в размер на 4 422 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6012 „Разходи за храна“.13

Не е спазен СБО за 2015 г.

9. През 2015 г. неправилно е извършена корекция на осчетоводени през 2014 г. разходи за нощувки по заповеди за командировки в размер на 1 250 лв., осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната“.14

Не е спазен принципът за текущо начисляване съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводството.

10. Разходи за обучение на персонала чрез външен доставчик на услугата по проект „Компетентна и ефективна общинска администрация“ в размер на 16 104 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала“.15

Не е спазен СБО за 2015 г.

11. Приходи от продажба на общински имот, включващ сграда и прилежащата към нея земя са осчетоводени неправилно, като:16

11.1. Приходите от продажбата на сградата в размер на 1 568 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7131 „Приходи от продажби на земи, гори и трайни насаждения“, вместо по сметка 7143 „Приходи от продажби на сгради“;

Не е спазен СБО за 2015 г.

11.2. Приходите от продажбата на прилежащата земя в размер на 17 232 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7131 „Приходи от продажби на земи, гори и трайни насаждения“, вместо по сметка 7141 „Приходи от продажби на прилежащи към сгради и съоръжения земи“.

Не е спазен СБО за 2015 г.

12. Неверифицирани разходи по проект „Повишаване на ефективността в общинска администрация Кричим“ в размер на 4 000 лв., възстановени от фирмата, доставчик на услуга в отчетна група „Бюджет“, в отчетна група СЕС неправилно са осчетоводени по сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“, вместо по кредита на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.17

Не е спазен СБО за 2015 г.

13. За четири имота – общинска собственост са съставени нови АОС, което е довело до промени в площта и вида им. При отписване на отчетната стойност на имотите по старите АОС от сметки 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ – 3 784 лв., 2031 „Административни сгради“ – 1 112 лв. и 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ – 9 927 лв., неправилно е използвана сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития” със знак „минус”, вместо сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития”.18

Не е спазен СБО за 2015 г.

14. Към 31.12.2015 г. в община Кричим не е въведена задбалансова отчетност по сметките от подгрупа 994 „Статистика за финансиране на разходи за сметка на бенефициенти, Европейския съюз и други донори“.19

Не са спазени изискванията на раздел ХІ от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ за отразяване на националното и друго съфинансиране по международни проекти.

15. През одитирания период от сметката за чужди средства са ползвани временни безлихвени заеми за плащания по проекти, финансирани със средства от ЕС в отчетна група СЕС в размер на 99 396 лв. Към 31.12.2015 г. заемите са възстановени.

От сметката за чужди средства за разплащания по бюджета е предоставен заем в размер на 65 000 лв. Към 31.12.2015 г. заемът не е възстановен.

Информация за временния безлихвен заем от набирателната сметка е оповестена на страница втора от обяснителната записка за касовото изпълнение на бюджета на община Кричим за 2015 г. Основание за ползване на заемите от сметката за чужди средства са заповеди на кмета на общината.20

Ползването на заем от сметката за чужди средства е в противоречие с разпоредбите на чл. 147 от ЗПФ.



ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита



1. Задължение по поет дългосрочен заем към „ФЛАГ“ ЕАД в размер на 2 396 744 лв. неправилно е осчетоводено по сметка 1993 „Текущ дял по дългосрочни заеми от небюджетни предприятия от сектор „Държавно управление“, вместо по сметка 1992 „Дългосрочни заеми от небюджетни предприятия от сектор „Държавно управление“.21

2. Прилежаща към сградите на ПСОВ земя с данъчна оценка в размер на 23 543 лв. не е осчетоводена по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“.22

3. Разходи за упражнен авторски надзор в размер на 18 000 лв. и за изработване на работен проект в размер на 8 640 лв. за обект „Реконструкция и рехабилитация на общински път Кричим – ж.п. гара Кричим“ не са капитализирани в стойността на обекта по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД и неправилно са осчетоводени като разходи за външни услуги по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ в отчетна група СЕС.23

4. Разходи за основен ремонт на обект „Извършване на строителни работи по рехабилитация и текущ ремонт на общински улици на територията на гр. Кричим“ в размер на 131 557 лв. не са капитализирани по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД.24

5. Неустойка за забава по договор за СМР по проект „Рехабилитация на пътна част на пешеходен мост над река Въча, град Кричим“, приспадната от стойността на фактура през предходен отчетен период в размер на 20 623 лв., но включена в стойността на придобития актив, през 2015 г. неправилно е осчетоводена по кредита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица (приходно-разходни позиции)“ в отчетна група „Бюджет“, вместо по сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“.25

6. Нереализирани ангажименти за разходи по пет изпълнени и приключили договори в отчетна група „Бюджет“ в размер на 68 473 лв. и по един приключил договор в отчетна група СЕС в размер на 11 064 лв., към 31.12.2015 г. не са отписани от сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“.26



7. В таблица „R & E data-2014“ към макета на баланса не са попълнени данни за салдата по сметки от гр. 11 и раздели 6 и 7 към 31.12.2014 г., преди приключвателните операции за 2014 г. и в трите отчетни групи. В резултат на това:27

7.1. Съществува неравнение на нетното крайно салдо на сметките от раздели 6 и 7 от таблица „R & E data-2014“ с нетното салдо на сметките от раздели 6 и 7 на оборотната ведомост;

7.2. В отчета за приходи и разходи не е представена информация за предходната година;

7.3. В пасива на баланса в колона предходна година, изменението на нетните активи за 2014 г. неправилно е посочено в увеличение на шифър 0402 „Акумулирано изменение на нетните активи от минали години“, вместо по шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“.

Не са спазени указанията по т. 29 от раздел VIII за попълване файла на макета „Баланс и оборотна ведомост” и т. 10.3 от ДДС № 16 от 23.12.2015 г. на МФ.



8. При проверката за окомплектоване на отчета, съгласно указанията на МФ, дадени с ДДС № 15 от 21.12.2015 г. и ДДС № 16 от 23.12.2015 г. на МФ, са установени следните отклонения:28

8.1. Не са представени на електронен и хартиен носител, следните приложения:

а) декларация, подписана от ръководителя на ПРБ по смисъла на ЗФУКПС, съгласно т. 18 от ДДС № 15 от 21.12.2015 г. на МФ;

б) декларация, удостоверяваща идентичността на данните, въведени в ИСО, с тези от счетоводната система;

в) декларация за идентичност на информацията от файловете на електронния носител, с тези от хартиения носител и от счетоводната система;

г) справка за възстановените средства до 31.01.2016 г. по сметка на централния бюджет, предоставени на общините за 2015 г. по реда на наредбата по § 4 от заключителните разпоредби на Закона за автомобилните превози.

8.2. Не са представени на хартиен носител следните приложения:

а) разшифровка на параграф 31-00 „Трансфери между бюджета на бюджетната организация и ЦБ (нето);

б) справка за поетите ангажименти по общинския бюджет и сметки за средства от ЕС;

в) справка за новите задължения за разходи по общинския бюджет и сметки за средства от ЕС;

г) справка за провизии и корективи на определени вземания и задължения (таблица Provisions-2015);

8.3. В „Разшифровка на ФЛАГ и енергийна ефективност“ не е посочена сумата на заема от „ФЛАГ“, усвоен през 2015 г. и отчетен по подпараграф 83-71 „Получени краткосрочни заеми от други лица в страната“ в размер на 1 596 495 лв.
На основание т. 27 от ДДС № 16 от 23.12.2015 г. по време на финансовия одит са 
извършени корекции в оборотната ведомост и баланса на община Кричим.
Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в Сметната палата на 12.07.2016 г. и в МФ на 02.08.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Кричим и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани 24 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Пловдив, пл. „Централен“ № 1, ет. 11, стая № 3, ИРМ на Сметната палата – Пловдив.



ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

0400211516






Одитни доказателства

Брой страници

1.

РД № 2.12-1 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО)

и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“, договори, копие на запорно съобщение, извлечения от счетоводната система и др.



21

2.

РД № 2.13-2 за проверка на взаимовръзките между сметки и параграфи за трансфери в отчетна група СЕС, копия на първични счетоводни документи, извлечения от счетоводна база данни и др.

22

3.

РД № 2.14-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“, договори, платежни нареждания, мемориални ордери, извлечения от счетоводната система и др.

27

4.

РД № 2.12-2 за проверка на взаимовръзките между разходни сметки и параграфи община Кричим – отчетна група СЕС, копия на фактури, аналитични ведомости и др.

13

5.

РД № 2.38 за извършена проверка на приходите, разходите, трансферите и финансовите активи и пасиви по проект № 16/312/01525 „Реконструкция и рехабилитация на общински път Кричим – ж.п. гара Кричим“, отчетени през 2015 г. в община Кричим, извлечения от счетоводната база данни, копия на първични счетоводни документи и др.

64

6.

РД № 2.25 за извършена проверка на операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. и ДДС № 14 от 2013 г. на Министерство на финансите относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година, фактури, мемориални ордери, извлечения от счетоводната система и др.

31

7.

РД № 2.29 за проверка на счетоводно отчитане на заеми от „ФЛАГ“ ЕАД, договори за кредит, договори за залог, справка от одитираната организация за особените залози, извлечения от счетоводната система на община Кричим

72

8.

РД № 2.27 за проверка на отчитането на стопанските операции по счетоводни сметки 6075, 2039, 2049 и 2202 в община Кричим за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г., договори за наем, протоколи, мемориални ордери, извлечения от счетоводната система и др.

62

9.

РД № 2.3-1 протокол за извършена проверка на ОДЗ „Незабравка“, оборотна ведомост, заповеди, договори, мемориални ордери, протоколи, извлечения от счетоводната система и др.

82

10.

РД № 2.3-2 за извършена проверка в ОДЗ „Ралица”, копия на първични счетоводни документи, договори, аналитични ведомости и др.

99

11.

РД № 2.12-3 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) на ОДЗ „Незабравка“ в отчетна група „Бюджет“, експертна оценка, мемориални ордери, извлечения от счетоводна система и др.

16

12.

РД № 2.39 за проверка на отчетените средства по проекти по ОП „Административен капацитет”, копия на първични счетоводни документи, извлечения от счетоводната база данни

23

13.

РД № 2.16-2 за извършени тестове по същество по сметки 2071 – СЕС, 2201, 2202, 4614 – ДСД, 6075 – СЕС, 6076 – СЕС, 7131, 9289 от СБО, извлечения от счетоводна база данни и др.

30

14.

РД № 2.30 за проверка на отчитането на разпоредителните сделки и отписването на имотите в община Кричим за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г., извлечения от счетоводна база данни, копия на МО и др.

32

15.

РД № 2.31 за извършена проверка на отчитането на новоактуваните имоти общинска собственост в община Кричим за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г., копия на АОС, скици, удостоверения за данъчни оценки, извлечения от счетоводната система и др.

55

16.

РД № 2.2 – Констативен протокол за резултатите от извършена проверка на задбалансовата отчетност за отразяване на националното и друго съфинансиране по международни проекти съгласно раздел ХІ от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ и проверка на салда по сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности” в отчетна група СЕС

10

17.

РД № 2.36 за извършена проверка на приходите, разходите, трансферите и финансовите активи и пасиви по проект № 16/322/00373 „Рехабилитация, паркоустрояване на зелени площи в: УПУ ХІІІ – за зеленина трафопост, кв.80; УПИ ХІІ – за зеленина кв.129; имот на ул. „Венера” за зеленина кв.135; площад Родопи – пред църквата за зеленина; имот за зеленина в района на гара Въча“, отчетени през 2015 г. в община Кричим, копия на първични счетоводни документи, извлечения от счетоводната система и др.

138

18.

РД № 2.41 за проверка на отчитането на временните безлихвени заеми от сметката за чужди средства по „Бюджет” и СЕС на община Кричим към 31.12.2015 г., копия на решение на ОбС, заповеди на кмета, извлечения от счетоводната система и др.

25

19.

РД № 2.8-1 за планираните и извършени капиталови разходи по бюджета на община Кричим, справка от одитираната организация, договори, фактури, платежни нареждания, искания за извършване на разход, извлечения от счетоводната система и др.

92

20.

РД № 2.37 за извършена проверка на приходите, разходите, трансферите и финансовите активи и пасиви по проект № 16/322/00381 „Рехабилитация на пътна част на пешеходен мост над река Въча, град Кричим”, отчетени през 2015 г. в община Кричим, копия на първични счетоводни документи, извлечения от счетоводната система и др.

16

21.

РД № 2.28 за проверка отчитането на сключените договори, като поети и реализирани ангажименти към 31.12.2015 г. в Общинска Администрация гр. Кричим, справки от одитираната организация, ведомост по аналитични партиди, договори, мемориални ордери, извлечения от счетоводната система и др.

56

22.

РД № 1.14 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в трите отчетни групи

43

23.

РД № 2.7 за извършена проверка за наличие и съответствие на елементите на годишния финансов отчет на бюджетните организации към 31.12.2015 г.

5

24.

РД № 2.44 за извършените корекции в оборотната ведомост и баланс, оповестяванията и приложенията към ГФО на община Кричим за 2015 г.

10



ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

с обръщане на внимание






на Годишния финансов отчет на община Кричим за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Кричим за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0400211516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.
Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Кричим към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Кричим за 2015 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Сметната палата обръща внимание на ползването на временни безлихвени заеми от сметката за чужди средства за плащания по проекти, финансирани със средства от ЕС в отчетна група СЕС и за разплащания по бюджета в отчетна група „Бюджет“. Към 31.12.2015 г. заемът за бюджета в размер на 65 000 лв. не е възстановен. Информация за временните безлихвени заеми от сметката за чужди средства е оповестена на страница втора от обяснителната записка за касовото изпълнение на бюджета на община Кричим за 2015 г.

Заемите са отчетени правилно в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, но ползването на заем от сметката за чужди средства е в противоречие с разпоредбите на чл. 147 от ЗПФ.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с тези въпроси.




1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитни доказателства №№ 4, 5

5 Одитно доказателство № 6

6 Одитно доказателство № 7

7 Одитно доказателство № 8

8 Одитно доказателство № 8

9 Одитни доказателства №№ 9, 10

10 Одитно доказателство № 10

11 Одитно доказателство № 3

12 Одитно доказателство № 11

13 Одитно доказателство № 4

14 Одитно доказателство № 12

15 Одитно доказателство № 12

16 Одитни доказателства №№ 13, 14

17 Одитно доказателство № 2

18 Одитни доказателства №№ 13, 15

19 Одитни доказателства №№ 9, 12, 16, 17

20 Одитно доказателство № 18

21 Одитни доказателства №№ 3, 7, 24

22 Одитни доказателства №№ 5, 15, 24

23 Одитни доказателства №№ 4, 5, 24

24 Одитни доказателства №№ 19, 24

25 Одитни доказателства №№ 20, 24

26 Одитни доказателства №№ 16, 21, 24

27 Одитни доказателства №№ 22, 24

28 Одитни доказателства №№ 23, 24


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница