Доклад №0400300814 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Садово за 2013 г

СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

1. Правно основание за извършване на одита 4

2. Предмет на одита 4

3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет 4

4. Обхват 4

5. Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет 5

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ІІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 8

ІІІ. Коригирани отклонения 9

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита

2.Предмет на одита

3. 
   Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
   

1. 
   Баланс към 31.12.2013 г.
   
2. 
   Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:
   

• 
  Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ-3 с код 33) ;
  
• 
  Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ);
  
• 
  Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ-3);
  
• 
  др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.
  

3. 
   Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки и разшифровки, съгласно указанията на МФ.
   

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет

№	Показател	Сума
1.	Актив/Пасив на баланса	22 854 427 лв.
2.	Задбалансови активи	17 035 181 лв.
3.	Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)	8 029 609 лв.
4.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)	4 166 781 лв.
5.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ – 3)	901 239 лв.
6.	Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)	68 881 лв.
7.	Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло	797 792 лв.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на системата за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметната палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, който да дава вярна и честна представа, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище
Годишният финансов отчет за 2013 г. на община Садово е представен в МФ и в Сметната палата в определения срок. Спазени са изискванията за изготвяне и комплектоване на ГФО, дадени с ДДС № 11 и ДДС № 12 от 18.12.2013 г. на МФ.

Оповестяването е извършено в съответствие с нормативните изисквания, свързани с оповестяване на информация към финансовия отчет.

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В отчетна група „Бюджет“ по подпараграф 62-02(-) „Предоставени трансфери“ и по параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и извънбюджетни сметки/фондове“(+) не е отчетен заем от бюджета за извънбюджетната сметка в размер на 6 565 лв.¹

Заемът не е отчетен на касова основа и в отчетна група ИБСФ.²

Отклонението оказва влияние на сумата на трансферите в раздел ІV „Трансфери между бюджетните сметки и извънбюджетните фондове/сметки“ и на сумата на временните безлихвени заеми в раздел V „Временни безлихвени заеми между Централния бюджет, бюджетни сметки и извънбюджетни фондове и сметки“ в отчета за касовото изпълнение на бюджета и в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове с 6 565 лв.

2. В отчетна група ИБСФ, разходи за осигурителни вноски от работодателя за ДОО в размер на 2 607 лв. са отчетени неправилно по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения“, вместо по подпараграф 05-51 „Осигурителни вноски от работодатели за ДОО“.³

Не е спазена ЕБК за 2013 г. С отклонението са завишени разходите за възнаграждения на персонала и са намалени разходите за осигурителни вноски от работодатели за ДОО в разходната част на отчета за касовото изпълнение на ИБСФ в размер на 2 607 лв.

3. Разходи за активи с единична стойност под прага за признаване на ДМА в община Садово, на обща стойност 66 497 лв. и осчетоводени по сметка 3029 „Други материали“, неправилно са планирани и отчетени по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по подпараграф 10-15 „Материали“.⁴

Не е спазена ЕБК за 2013 г. С отклонението са завишени капиталовите разходи и са занижени разходите по параграф 10-00 „Издръжка“ в разходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета с 66 497 лв.

4. По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт“ неправилно са планирани и отчетени разходи за основен ремонт на ДМА в размер на 14 969 лв., вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“.⁵

Не е спазена ЕБК за 2013 г. С отклонението са завишени разходите по параграф 10-00 „Издръжка“ и са намалени капиталовите разходи в разходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета с 14 969 лв.

5. В ИБСФ-3-КСФ разликата между входящите и изходящите касови потоци в размер на 21 192 лв. не е отразена в отчетността на тези извънбюджетни средства като салдо по подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+)”. Със сумата неоснователно са завишени разходите по подпараграф 10-11 „Храна“.⁶

Не са спазени изискванията на т. 22 от ДДС № 10 от 2009 г. на МФ за получаването и разходването от училищата на предоставените им от МОН средства за изпълнение на проекти на ОП „Развитие на човешките ресурси”.

С отклонението са завишени разходите по параграф 10-00 „Издръжка“ и в раздел VІІ „Операции с финансови активи и пасиви“ в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове не е отчетена сумата от 21 192 лв.

6. В данните на ИБСФ-3-КСФ е отчетено възстановяването на временен безлихвен заем, предоставен за финансиране на разходи по проекти по оперативни програми, ползван от бюджета. Отчетената възстановена сума е в по-голям размер от действително ползвания заем, съответно със 108 лв. от предходни отчетни периоди и 9 129 лв. от 2013 г. В резултат на това сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“ към 31.12.2013 г. е с дебитно салдо в размер на 9 237 лв.⁷

Допуснатото отклонение е довело до намаление на сумата по шифър 0075 „Вземания по заеми между бюджетни предприятия“ от актива на баланса и до завишаване на стойността по шифър 0528 „Задължения по заеми между бюджетни предприятия“ от пасива на баланса с 9 237 лв.

7. В седем второстепенни разпоредители с бюджетни кредити (ВРБК) не е извършена инвентаризация на задължения на стойност 2 831 лв.⁸

Не са спазени изискванията на чл. 22 от Закона за счетоводството.

Допуснатото отклонение е по характер.

8. В седемте основни училища в община Садово са поети ангажименти по договори за доставка на храна и за услуги във връзка с изпълнението на проекти по ОП „Развитие на човешките ресурси“ към МОН. Поетите и реализирани ангажименти не са осчетоводени по сметка 9200 „Поети задължения по договори“, като не са спазени изискванията на ДДС № 04 от 2010 г. на МФ.⁹

Допуснатото отклонение е съществено по характер.

9. Не е спазено изискването на т. 15 от ДДС №12/18.12.2013 г. на МФ, като към 31.12.2013 г. в отчетна група „Бюджет“ не са съставени счетоводни статии за прехвърляне насалдата по сметки, както следва:

- кредитното салдо на сметка 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности“ – 343 413 лв.;

- дебитното салдо на сметка 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетни активи от преоценки и други събития“ – 76 374 лв. по сметка 1001 „Разполагаем капитал по бюджети и бюджетни сметки“.

9.1 В отчетна група ИБСФ към 31.12.2014 г. не са прехвърлени по сметка 1002 „Разполагаем капитал по извънбюджетни сметки и фондове“:

- дебитното салдо на сметка 1102 „Акумулиран прираст/намаление от извънбюджетни дейности“ – 80 705 лв.;

- дебитно салдо на сметка 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетни активи от преоценки и други събития“ – 878 217 лв.¹⁰

Допуснатото отклонение е съществено по характер.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. По подпараграф 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките“ са отчетени неправилно разходи за обучение на персонала в размер на 1 135 лв., вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.¹¹

2. По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“ са отчетени неправилно разходи за спортна настилка на стойност 3 000 лв., вместо по подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар“.¹²

3. Към 31.12.2012 г. крайното салдо на сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ в отчетна група ДСД е 65 968 лв., а началното й салдо за 2013 г. е нулево. Нарушената стойностна връзка между начален и краен счетоводен баланс е в следствие на грешка в оборотната ведомост към 31.12.2012 г., като салдото на посочената сметка е нулево. Допуснатото отклонение не оказва влияние върху достоверността на финансовия отчет за 2013 г..¹³

4 По сметка 2079 „Други ДМА в процес на придобиване“ е осчетоводен неправилно основен ремонт на транспортни средства в размер на 2 940 лв., вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ или по сметките от подгрупа 205 „Транспортни средства“.¹⁴

5. По сметка 2060 „Стопански инвентар“ неправилно са осчетоводени климатици и климатична система на обща стойност 26 000 лв., вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.¹⁵

6. В отчетна група „Бюджет“ осигурителни вноски от работодател за ДОО в размер на 1 081 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6055 „Разходи за допълнително задължително осигуряване“, вместо по сметка 6051 „Разходи за осигурителни вноски за ДОО“.¹⁶

7. В отчетна група „Бюджет“ здравноосигурителни вноски в размер на 8 645 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6055 „Разходи за допълнително задължително осигуряване“, вместо по сметка 6052 „Разходи за здравно осигуряване“.¹⁷

8. В отчетна група ИБСФ разходи за здравноосигурителни вноски в размер на 2 008 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6051 „Разходи за осигурителни вноски за ДОО“, вместо по сметка 6052 „Разходи за здравно осигуряване“.¹⁸

9. Приходи от наказателни лихви за просрочени вземания от местни данъци и такса за битови отпадъци в размер общо на 67 401 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7090 „Приходи от глоби и санкции“, вместо по сметка 7271 „Лихви върху просрочени публични вземания от данъци, мита и осигурителни вноски”, с което не са спазени изискванията на т. 24 от ДДС № 12 от 2011 г. на МФ.¹⁹

10. Намалението на инвестицията на община Садово в търговското дружество „Общинска охрана – Садово“ ООД в размер на 14 700 лв. неправилно е осчетоводено по дебита на сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития”, вместо по дебита на сметка 7175 „Дялово участие във финансовия резултат на асоциирани предприятия в страната – нето”.²⁰

11. Трансфер от бюджета в размер на 191 392 лв., представляващ съфинансиране по проект „Внедряване на мерки за енергийна ефективност в учебните заведения и детските градини в община Садово” по ОП „Регионално развитие” неправилно е осчетоводен по сметка 7549 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на общини”, вместо по сметка 7544 „Касови трансфери от/за общински бюджети“.²¹

12. Възстановени средства на Управляващия орган на ОП „Околна среда“ в размер на 10 000 лв. неправилно са осчетоводени по дебита на сметка 7549 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на общини“, вместо по дебита на сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства“.²²

13. Неправилно са съставени счетоводните записвания по задбалансови сметки, чрез кореспонденцията им със съответната сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи“ и 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“ в размер на 1 677 лв.²³

14. В община Садово през одитирания период не са отчитани ангажименти с незабавно реализиране/изпълнение – такива ангажименти, при които моментът на възникване по същество съвпада с момента на реализация/изпълнение – т. 13 от ДДС № 04 от 2010 г. на МФ – за отчетна група „Бюджет“ и „ИБСФ“.²⁴

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. В отчетна група ИБСФ не е осигурена стойностна връзка между начален и краен счетоводен баланс. Установени са отклонения в началните салда по счетоводни сметки 1002 и 1102 със сумата от 2 107 186 лв.

В сборната оборотна ведомост към 31.12.2013 г., началните и крайните салда на сметка 1102 „Акумулиран прираст/намаление от извънбюджетни дейности“ в размер на 2 107 186,25 лв. са нанесени по сметка 1002 „Разполагаем капитал по извънбюджетни сметки и фондове“.²⁵

Не е спазен принципът за стойностна връзка между начален и краен счетоводен баланс, съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч.

По време на одита е представена коригирана оборотна ведомост към 31.12.2013 г.

2. Договор за особен залог на стойност 300 000 лв. към 31.12.2013 г. не е осчетоводен по сметка 9233 „Обезпечени задължения по реда на особените залози“.²⁶

По време на одита е съставена счетоводна операция за осчетоводяване на договора по посочената сметка.²⁷

3. Разходи за основен ремонт на инфраструктурни обекти в размер на 211 430 лв. не са осчетоводени по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“.²⁸

По време на одита е съставена счетоводна операция за осчетоводяване на разходите по посочената сметка.²⁹

4. Към 31.12.2013 г. не са осчетоводени присъдени на общината със съдебни решения вземания в размер на:

• 
  870 833 лв. – за възстановяване на разходи за придобиване на активи;
  
• 
  231 520 лв. – обезщетение за забавено плащане в размер на законната лихва;
  
• 
  64 799,84 лв. – разноски по делото;
  
• 
  13 890 лв. – разноски за адвокатски хонорар.³⁰
  

По време на одита са съставени счетоводни операции за осчетоводяване на вземанията в размер общо на 1 181 042 лв.³¹
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Садово и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 43 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Пловдив, пл. „Централен“ №1, ет. 11, ИРМ на Сметната палата – Пловдив.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0400300814

№	Наименование	Брой страници
1	2	3
1.	Решение № 397 от 12.02.2014 г. за приемане отчета на община Садово за 2013 г.	19
2.	Отговори на въпроси относно разбиране за дейността	2
3.	ГФО-2.13-1 Взаимовръзки между счетоводни сметки и параграфи за трансфери отчетна група „Бюджет”	3
4.	ГФО-2.13-2 Взаимовръзки между счетоводни сметки и параграфи за трансфери отчетна група ИБСФ	5
5.	Справка за получените и разходените средства по проекти финансирани от РА и оборотна ведомост за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г.	3
6.	ГФО-2.12-2 Взаимовръзки между разходни сметки и параграфи – ИБСФ	5
7.	ГФО-2.12-1 Взаимовръзки между разходни сметки и параграфи – Бюджет	16
8.	Платежно нареждане, фактура и опис на обзавеждане за 52 323 лв.	6
9.	Платежно, фактури и приемо-предавателен протокол по изпълнение на проект за сглобяване и монтаж на оборудване в сградата на ЦНСТ с. Ахматово за 10 853 лв.	8
10.	Платежно нареждане, фактура и стокови разписки за 3 320 лв.	4
11.	Разходен касов ордер, платежно нареждане, фактура, констативен протокол, сметка-опис и протоколи за извършен ремонт на ЦНСТ с. Ахматово – 14 969 лв.	14
12.	ГФО-2.14-2 Взаимовръзки между сметки за операциите с финансови активи и пасиви и параграфи – ИБСФ	3
13.	ГФО -2.2-3 Констативен протокол от 26.09.2014 г.	2
14.	ГФО-2.9 Проверка на извършената инвентаризация и заповед	4
15.	ГФО-2.29 Проверка за извършените инвентаризации	4
16.	Справка изх. № 91-01-29 от 23.09.2014 г. за извършена инвентаризация	4
17.	ГФО-2.2-1 Констативен протокол за отчитане на поети ангажименти	1
18.	Мемориални ордери, фактури за обучение на педагогически специалисти	15
19.	Фактура за спортна настилка татами	1
20.	ГФО-2.31 Проверка на отчетените банкови гаранции в община Садово през 2013 г.	2
21.	Мемориални ордери и ведомости по аналитични партиди за отчетените банкови гаранции	7
22.	Ведомости по аналитични партиди на сметка 2079	4
23.	Фактура № 13 от 11.10.2013 г. за доставка и монтаж на климатична система	1
24.	Отчет за направените разходи от ОУ „Г.С. Раковски“ и оборотна ведомост	2
25.	ГФО-2.11-1 Взаимовръзки между приходни сметки и параграфи -Бюджет	6
26.	Справка изх. № 91-01-32 от 26.09.2014 г. за отчетените приходи от лихви за просрочени вземания по ЗМДТ	1
27.	ГФО-2.28 Проверка на отчитането на дялови участия на община Садово в търговски дружества към 31.12.2013 г.	3
28.	Ведомост по аналитични партиди на сметка 5113 „Дялове и акции в асоцирани предприятия“ и счетоводни баланси на „Общинска охрана Садово“ и „Свободна зона – Пловдив“	10
29.	Справка изх. № 91-01-30 от 23.09.2014 г. за дяловото участие и съучастие на община Садово в търговски дружества	1
30.	Справка за средствата по проекти на НФ и оборотна ведомост на проект по ОП „Регионално развитие“	3
31.	Справка за средствата по проекти на НФ и оборотна ведомост на проект по ОП „Околна среда“	3
32.	ГФО- 1.14 за тестване на начални и крайни салда	14
33.	ГФО- 2.30 Проверка на приключвателните операции за 2013 г.	9
34.	ГФО-2.2-2 Констативен протокол за проверка отчитането на договор за особен залог	1
35.	Договор за особен залог върху вземане	4
36.	Ведомост и извлечение по аналитични партиди на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“	7
37.	Ведомост и извлечение по аналитични партиди на сметка 6076 „Основен ремонтна инфраструктурни обекти чрез външни доставки“	14
38.	ГФО-2.26 Проверка капиталови разходи в община Садово през 2013 г. – Бюджет	2
39.	Справка изх. № 91-01-33 от 26.09.2014 г. за отчетените капиталови разходи – Бюджет	10
40.	Решение № 405 от 03.07.2012 г. на Пловдивски окръжен съд, Решение № 1 419 от 03.12.2012 г. на Пловдивски апелативен съд	14
41.	Справка изх. 91-01-34 от 26.09.2014 г. за отчетени капиталови разходи от РА към 31.12.2013 г. и Справка изх. 91-01-35 от 26.09.2014 г. за отчетени капиталови разходи от НФ към 31.12.2013 г.	3
42.	Справки изх. № 91-01-40 от 29.09.2014 г.; № 91-01-39 от 29.09.2014 г.; № 91-01-38 от 29.09.2014 г.; № 91-01-37 от 29.09.2014 г.; № 91-01-36 от 29.09.2014 г. за проверка на отразяването на актуваните имоти	45
43.	Меимориални ордери от декември 2013 г. и журнал на счетоводните записвания, ведомост по аналитични партиди, извлечения по аналитични партиди, оборотни ведомости на сметка 9233 за отразяване на особените залози – Бюджет и ИБСФ	22

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА с резерви

на Годишния финансов отчет на община Садово за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Садово за 2013 г.

Резултатите от извършения финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400300814 са подкрепени с достатъчни и уместни одитни доказателства и предоставят основание за изразеното квалифицирано одитно становище.

Основание за изразяване на квалифицирано становище

Установени са отклонения както следва:

По разходите – неправилно отчетени разходи за: осигурителни вноски от работодателя за ДОО; материали; текущ ремонт, храна, основен ремонт и придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения за 105 265 лв.

По трансферите и заемите – неправилно отчетени получени и предоставени трансфери и временни безлихвени заеми между бюджети и извънбюджетни сметки/фондове за 13 130 лв.

По финансовите активи и пасиви – неотчетени средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки/фондове за 21 192 лв.

По активите – намаление на вземанията по заеми между бюджетни предприятия за

9 237 лв.

По пасивите – завишение на вземанията по заеми между бюджетни предприятия за

9 237 лв.

или общо отклонения на стойност за 158 061 лв.

както и съществени отклонения по характер – неинвентаризирани задължения във всички второстепенни разпоредители; неотчетени ангажименти по договори, във връзка с изпълнение на проекти по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси”; неизпълнение на указания на МФ за приключване на счетоводните сметки за 2013 г.

Независимо одитно становище

Изразява се становище, че с изключение на ефекта от отклоненията описани в параграфа „Основание за изразяване на квалифицирано становище” в останалата си част финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото и имущественото състояние на община Садово към 31.12.2013 г., в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Садово за 2013 г. се заверява с резерви.

1 Одитно доказателство № 03

2 Одитни доказателства №№ 04, 05

3 Одитно доказателство № 06

4 Одитни доказателства №№ 07 – 10

5 Одитни доказателства №№ 07, 11

6 Одитни доказателства №№ 06, 12

7 Одитно доказателство № 13

8 Одитни доказателства №№ 14 – 16

9 Одитни доказателства №№ 17, 18

10 Одитно доказателство № 33

11 Одитни доказателства №№ 07, 18

12 Одитни доказателства №№ 07, 19

13 Одитни доказателства №№ 20, 21

14 Одитни доказателства №№ 07, 22

15 Одитни доказателства №№ 07, 23

16 Одитни доказателства № 07, 24

17 Одитни доказателства № 07, 24

18 Одитно доказателство № 06

19 Одитни доказателства №№ 25, 26

20 Одитни доказателства №№ 27 – 29

21 Одитни доказателства №№ 04, 30

22 Одитни доказателства №№ 04, 31

23 Одитно доказателство № 32

24 Одитно доказателство № 17

25 Одитно доказателство № 13

26 Одитни доказателства №№ 34, 35

27 Одитно доказателство № 43

28 Одитни доказателства №№ 13, 36 – 39

29 Одитно доказателство № 43

30 Одитни доказателства №№ 13, 40

31 Одитно доказателство № 43

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 228.03 Kb.

Сподели с приятели: