Доклад №0400307716 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Крумовград за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание част първа 3

№ 0400307716

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Възстановен временен безлихвен заем в размер на 57 922 лв. по проект „Лесно пътуване Гърция-България - Е-мобилни решения“ в отчетна форма „СЕС-ДЕС“ не е отчетен по параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз (нето)(-)“.¹

Не е спазена ЕБК.

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета и Отчета за сметките за други средства от ЕС.

2. Ползвани заемообразно средства в размер на 1 459 лв., по проект Мултиклуб “Една земя – една сцена“ по ОП „Развитие на човешките ресурси“, които не могат да бъдат възстановени (поради непризнаване на разходи) са трансформирани в трансфер между бюджетни и сметки на „СЕС“ на начислена основа, без да са взети съответните записвания на касова основа²:

а) в отчетна форма „Б-3“ по подпараграф 62-02 „Предоставени трансфери (-)“ и параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз (нето) (+)“.

б) в отчетна форма „СЕС-3-КСФ“ по подпараграф 62-01 „Получени трансфери (+)“ и параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджети и сметки за средствата от Европейския съюз (нето) (-)“.

Не са спазени указанията на МФ.

Отклонението оказва влияние на Отчета за касовото изпълнение на бюджета и Отчета за сметките за средства на бенефициенти на КСФ.

3. Предоставени трансфери на община Кърджали за съвместно организирани дейности по изградено регионално депо за отпадъци, в размер на 68 750 лв., са осчетоводени неправилно в отчетна група „Бюджет“ по сметка 4691 „Вземания от бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за временни депозити и гаранции“, вместо по сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“.³

Не е спазена т. 24 от ДДС 07 от 2009 г. на МФ.

Отклонението оказва влияние на шифър 0076 „Други вземания“ от актива на баланса и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

4. В Счетоводната политика на община Крумовград не е определен подход за провизиране на вземанията в зависимост от степента им на несъбираемост, в резултат на което към 31.12.2015 г. не е извършен анализ с цел провизиране на просрочените вземания от наеми в размер на 4 727 лв.⁴

Не са спазени изискванията на т. 36.2 от ДДС№ 20 от 2004 г.

Допуснато е отклонение по характер.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Получени по банкова сметка 7443 и отчетени по подпараграф 62-02 „Предоставени трансфери“(-) в отчетна група „Бюджет“ средства от бюджета на ДФЗ за покриване на разходи за ДДС са осчетоводени неправилно по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“, вместо по сметка 7534 „Касови трансфери от/за сметки за средства от ЕС на общини“ в размер на 623 080 лв.⁵

Не са спазени изискванията т. 16 от ДДС 07 от 2015 г. на МФ.

2. Предоставени и възстановени заемообразно средства на читалища на територията на общината са осчетоводени неправилно в отчетна група „Бюджет“ по сметка 4624 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за средствата от Европейския съюз на общини“, вместо по сметка 5312 „Предоставени краткосрочни заеми и временна финансова помощ на нестопански организации“ в размер на 55 903 лв.⁶

Не е спазена т. 24 от ДДС № 15 от 21.12.2015 г. на МФ.

3. Към 31.12.2015 г. в община Крумовград са взети неправилни счетоводни операции за приключването на сметка 1101 „Акумулирано изменение в нетните активи“ със сметка 1001 „Разполагаем капитал“, както следва:⁷

3.1. В общинска администрация – за отчетна група „Бюджет” - 1 379 442 лв., за отчетна група „СЕС” - 2 109 551 лв. и за отчетна група „ДСД” - 6 284 369 лв.;

3.2. В СОУ „Васил Левски“, Крумовград - за отчетна група „Бюджет” - 6 083 лв. и за отчетна група „СЕС” - 58 716 лв.;

3.3. В ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“, с. Странджево - за отчетна група „Бюджет” - 2 633 лв. и за отчетна група „СЕС” - 3 370 лв.;

3.4. В ОУ „Христо Ботев”, с. Гулийка - за отчетна група „Бюджет” - 857 лв. и за отчетна група „СЕС” - 1 325 лв.

Не са спазени изискванията на т. 15 от ДДС № 16 от 2015 г., относно годишното счетоводно приключване на бюджетните организации през 2015 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1 При годишното счетоводно приключване за 2014 г. са взети без основание операции за приключване на сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“ със сметка 1001 „Разполагаем капитал“ (в отчетни групи: „Бюджет“ – 5 045 036 лв., „СЕС“ – 39 096 802 лв. и „ДСД“- 3 686 835 лв.). Допуснати са отклонения в началните салда на баланса за 2015 г. на община Крумовград общо в размер на 47 828 673 лв.⁸

Не са спазени изискванията на т. 15 от ДДС № 16 от 2014 г., относно годишното счетоводно приключване на бюджетните организации за 2014 г.

2. В ГФО за 2015 г. на община Крумовград не e оповестена информация за стойността на ползваните в дейността ДМА – чужда собственост (т. 12 от НСС 16). По сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи“ са осчетоводени 195 496 лв. и по сметка 9120 „Чужди материални запаси за съхранение, разпределение и управление“ – 1 772 лв.⁹

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Крумовград и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани 17 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Кърджали, бул. „България“ 41, ет. VI, стая № 617.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	РД № 2.14-1 Взаимовръзки между сметки и параграфи за ОФАП обобщено в ОГ „Бюджет“	5
2.	Заверено копие на извлечение по аналитични партиди за сметка 5014, МО № 22/3 отм.06.2015 г. и МО 100-113 от 11.06.2015 г.	3
3.	РД № 2.13-1 Взаимовръзки между сметки и параграфи за трансфери обобщено в ОГ „Бюджет“	3
4.	РД № 2.13-2 - Взаимовръзки между сметки и параграфи за трансфери за отчетна група „СЕС” в община Крумовград	7
5.	Заверени копия на счетоводни документи – МО № 22/2 от 24.06.2015 г.; оборотна ведомост „ДЕС“, извлечение по сметка 4684, 4614 и журнал счетоводни записвания за м. 06.2015 г. проект „Лесно пътуване“	8
6.	РД № 2.13-3 - Взаимовръзки между сметки и параграфи за трансфери в СОУ "Васил Левски", гр. Крумовград в отчетна група "Бюджет" и РД № 2.13-4 - Взаимовръзки между сметки и параграфи за трансфери в СОУ "Васил Левски", гр. Крумовград в отчетна група "СЕС".	7
7.	РД № 2.2-3 - КП за резултатите от извършена проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБО и параграфите за трансфери на ЕБК в СОУ „Васил Левски“, гр. Крумовград в отчетни групи „Бюджет“ и „СЕС“ и заверени копия на счетоводни документи	17
8.	Заверени копия на Ведомост по аналитични партиди за сметка 4691 по месеци	8
9.	РД № 2.2-4 - КП за резултатите от извършена проверка на относно осчетоводяването на провизии за вземания към 31.12.2015 г. в ОбА.	1
10.	Заверени копия на счетоводни документи – МО № 14/19 от м.05.2015 г., извлечение по аналитични партиди на сметка 5013 и 7522, дневно банково извлечение	4
11.	Заверени копия на счетоводни документи – МО № 14/25 от м.12.2015 г. МО № 66-84, 85-96, Решение на ОбС № 512 от 25.08.2014 г., МО №40-59 и банково извлечение от 03.11.2015 г.	6
12.	РД № 2.26-1 - Проверка на приключвателни операции за 2015 г. в общинска администрация и заверени копия на счетоводни документи – МО №№ 201, 22/29, 21/7 от 30.12.2015 г.	9
13.	РД № 2.26-2 - Проверка на приключвателни операции за 2015 г. СОУ "Васил Левски", гр. Крумовград и заверени копия на счетоводни документи МО и оборотни ведомости	15
14.	РД № 2.26-3 - Проверка на приключвателни операции за 2015 г. в ОУ "Св. Св. Кирил и Методий", с. Странджево и заверени копия на счетоводни документи МО и оборотни ведомости	24
15.	РД № 2.26-4 - Проверка на приключвателни операции за 2015 г. в ОУ в "Христо Ботев", с. Гулийка и заверени копия на счетоводни документи МО и оборотни ведомости	30
16.	РД № 2.2-2 КП за резултатите от извършена проверка и анализ на началните салда в оборотната ведомост към 01.01.2015 г. и приключвателните операции в предходен отчетен период, оказващи влияние в данните на счетоводния баланс за одитирания период и заверени копия от МО със приключвателните операции за 2014 г. по разпоредители с бюджети	70
17.	РД № 2.2-1 - КП за резултатите от извършена проверка на оповестяванията в ГФО за 2015 г. на община Крумовград.	2

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Крумовград за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Крумовград за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400307715, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Крумовград към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Крумовград за 2015 г. се заверява без резерви.

1Одитни доказателства №№ 2, 4 и 5

2 Одитни доказателства №№ 4, 6 и 7

3 Одитни доказателства №№ 3 и 8

4 Одитно доказателство № 9

5 Одитни доказателства №№ 3 и 10

6 Одитни доказателства №№ 1 и 11

7 Одитни доказателства №№ 12, 13, 14 и 15

8 Одитни доказателства №№ 16

9 Одитно доказателство № 17

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 243.5 Kb.

Сподели с приятели: