Доклад за резултатите от извършен одит на финансовото управление на бюджета на Българската национална телевизия за периода от 01. 01. 2007 г до 31. 12. 2007 г

В резултат от извършения одит се състави Одитен доклад

Извършеният одит обхвана: организация на бюджетния процес и функциониране на счетоводната система в БНТ; система за финансово управление и контрол (СФУК) и вътрешния одит; спазване на законовите разпоредби за възлагане на обществени поръчки. В рамките на одита се извърши проверка за изпълнение на препоръките, дадени от Сметната палата при предишни одити.

Целта на одита бе да се направи анализ и оценка на: управленски решения при планирането, изпълнението и отчитането на бюджета на БНТ за 2007 г.; адекватност на СФУК и нейното функциониране през одитирания период; спазване на изискванията за възлагане на обществени поръчки по Закона за обществените поръчки (ЗОП) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП).

БНТ е обществен телевизионен оператор и осъществява своята дейност в съответствие със Закона за радиото и телевизията (ЗРТ). Като обществен телевизионен оператор БНТ създава и предоставя за разпространение национална и регионални програми, включително програми за българите зад граница. Регионалните програми се създават от Регионални телевизионни центрове (РТВЦ), отразяват събития от местно значение и са предназначени както за съответния район, така и за участие в националната програма на БНТ. Съгласно ЗРТ БНТ възлага създаване на програми на външни продуценти, участва и създава съвместни продукции. Въз основа на сключени договори БНТ закупува готови аудиовизуални произведения за излъчване в своите програми, доставя или обменя програми и предавания с други телевизионни оператори.

БНТ е юридическо лице със седалище в София, първостепенен разпоредител с бюджетни кредити. Поделения на БНТ са РТВЦ във Варна, Пловдив, Русе и Благоевград и почивните бази в Китен и Пампорово. Органи на управление на БНТ са Управителен съвет (УС) и Генерален директор. УС на БНТ се състои от петима членове, утвърдени от Съвета за електронни медии (СЕМ) по предложение на генералния директор и включва в състава си генералния директор, който е председател на съвета по право.

В законоустановения срок по чл. 39, ал. 3 от Закона за Сметната палата (ЗСП) постъпи становище от генералния директор на БНТ, в което се приемат отразените в одитния доклад констатации и проекта на препоръки. В становището се съдържат допълнителни пояснения и се изразява мнение по една от констатациите, с характер на възражение. По постъпилото становище се изготви заключение по чл. 39, ал. 5 от ЗСП, с което са приети за сведение дадените допълнителни пояснения и не е прието направеното възражение.

Бюджетният процес в БНТ се осъществява в съответствие със Закона за устройството на държавния бюджет, общите изисквания за бюджетната процедура за съответната година, указанията на Министерството на финансите (МФ) и специфичните разпоредби на ЗРТ за съгласуване, приемане и утвърждаване на бюджета. В БНТ не е разработен и приет вътрешен документ за цялостната организация на бюджетния процес, който да регламентира конкретните процедури, ред и начин при планирането, изпълнението и отчитането на бюджета, както на обобщения бюджет, така и на бюджетите на поделенията и отделните структури в системата.¹

Проектобюджетът на БНТ за 2007 г. е изготвен по пълна бюджетна класификация, по функции и дейности, в съответствие с нормативните изисквания и указанията на МФ и приет с решение на УС. След съгласуване със СЕМ е представен на МФ в определения срок. В проектобюджета са предвидени собствени приходи в размер на 13 500 000 лв., субсидия от държавния бюджет - 83 607 200 лв., разходи - 97 107 200 лв., в т.ч. текущи разходи - 68 287 800 лв., капиталови разходи - 28 819 400 лв. С решение на УС е определен и предвиденият обем телевизионна програмата за 2007 г. - общо 29 200 часа, в т.ч. Канал 1 - 8 760 часа, Сателитен канал “ТВ България” - 8 760 часа, и програма на РТВЦ - 11 680 часа.

След проведен диалог с МФ е подписан Меморандум между БНТ и МФ за параметрите на представения от БНТ проектобюджет и проекта на МФ, в който субсидията и разходите са предвидени за подготовката и излъчването на 18 980 часа програма. В Меморандума е изразено несъгласието на БНТ с проекта на МФ с мотива, че две поредни години планираният и отчетен от БНТ годишен обем програма значително надхвърля часовете, които МФ приема за база при формиране на бюджетната субсидия - 18 980 часа за 2006 г. и същият обем за 2007 г.

Със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2007 г. утвърдената субсидия за БНТ е 60 665 000 лв., в т.ч. целева субсидия за капиталови разходи - 4 664 500 лв., и субсидия за текущи разходи - 56 000 500 лв. С Постановление на Министерския съвет (ПМС) № 20 от 02.02.2007 г. за изпълнението на държавния бюджет за 2007 г. е утвърден норматив за час програма за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми в размер на 2 951 лв. На основата на този утвърден норматив и предвидените от МФ 18 980 часа телевизионна програма е определена субсидията за текущи разходи на БНТ.

Самостоятелно изготвеният от БНТ бюджет за 2007 г., който включва определената със ЗДБРБ за 2007 г. субсидия, е приет и утвърден от УС, в съответствие с изискванията на ЗРТ. Месечното разпределение на бюджета е представено на МФ в определения срок. В утвърдения от УС бюджет за 2007 г. са предвидени разходи в размер на 87 323 913 лв., в т.ч. текущи - 66 223 863 лв. и капиталови - 21 100 050 лв., собствени приходи - 15 500 000 лв. и бюджетна субсидия - 60 665 000 лв., в т.ч. 4 664 500 лв. целева субсидия за капиталови разходи. Извършените на основание чл. 34 и чл. 35 от ЗУДБ четири корекции по бюджета на БНТ за 2007 г. са отразени правилно като увеличение на субсидията и на разходите по съответните разходни параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2007 г. След извършените корекции общият размер на бюджетната субсидия е 65 657 440 лв., разходите - 92 316 353 лв.

В БНТ е въведена аналитична отчетност за отделните видове приходи, с което се осигурява аналитична информация за нуждите на управленския анализ. Приходите са отчетени в съответствие с ЕБК и приетата от БНТ аналитичност.

Върху изпълнението на приходите и тяхното касово отчитане влияние оказват т.нар. “бартерни договори”, които БНТ сключва с рекламодатели и спонсори на основание ЗРТ. При тези договори липсва реален паричен поток и сумите по сделките не се отразяват като касови приходи и разходи в отчета за касово изпълнение на бюджета. От гледна точка на нормативното изискване за отчитане на бюджета на касова основа, в резултат на бартерните сделки, информацията в отчета за касовото изпълнение на БНТ не отразява действителното изпълнение на реализираните собствени приходи и разходи. Това поражда риск от неточни изводи и оценки при анализ на информацията от отчета за целите на управлението.

Управленските решения за сключването на бартерни договори са законосъобразни и в рамките на правомощията на УС. Предложения за бартери се разглеждат от УС и всеки договор се сключва след санкция на УС съгласно Правилата за реклама и спонсорство в БНТ.

В ЗРТ, в Правилника за структурата и организацията на дейността на БНТ и в ежегодно приеманите Правила за реклама и спонсорство в БНТ не са предвидени условия и ограничения при сключването на бартерни сделки. От УС не е приет отделен вътрешен документ, който да регламентира правила и критерии по отношение на рекламно време, обща стойност на сделките или други изисквания, въз основа на които да се предлагат и сключват бартерни договори, за да се гарантира прозрачност и обективност в решенията на УС.²

В структурата на текущите разходи значителен относителен дял заемат разходите за такси за излъчване на телевизионната програма, които БНТ заплаща на БТК -16% от общия размер на разходите.

Спазвани са процедурите и изискванията при заявяването и отчитането на разходите за командировки в чужбина, определени във Вътрешните правила за дейността на финансовата дирекция на БНТ и Наредбата за служебните командировки и специализации в чужбина. Всички командировки в чужбина са осъществявани след писмено разрешение на генералния директор на БНТ.

Разходите за външни продукции и копродукции са извършени в съответствие с приетите Правила за включване в програмите на БНТ на предавания, създадени от български външни продуценти, и за участието й в съвместни продукции. С правилата са регламентирани редът, начините и критериите, при които БНТ закупува готови телевизионни програми, създадени от български външни продуценти, както и редът и условията, при които БНТ участва в съвместни продукции с трети лица.

Отчитането на разходите за отстъпени права за излъчване на български и чужди програми и за европейски и световни първенства, чиито лицензионен срок е в рамките на една година, е съобразено с указанията на МФ, дадени с писмо до БНТ: разходите за лицензионни права със срок до една година да не се капитализират, а се отчитат като текущи разходи.
Отчетените капиталови разходи са 19 979 175 лв. и са в рамките на планираните и утвърдени по бюджета на БНТ за 2007 г. От предоставената целева бюджетна субсидия за придобиване на дълготрайни материални активи в размер на 7 664 500 лв. през 2007 г. са разходвани 5 490 271 лв. Неусвоените целеви средства са за доизграждане на Студио 1 в НРТЦ, което продължава и през 2008 г.

Като специфични разходи за придобиване на други нематериални дълготрайни активи в БНТ се отчитат разходите за филмопроизводство, за отстъпени права за излъчване на български и чужди програми и филми и правата за европейски и световни първенства с лицензионен срок над 1 година. Планирането и отчитането на тези разходи като капиталови е съгласно указания на МФ. Средствата се планират по бюджета на БНТ като разходи за други нематериални активи за сметка на собствените приходи.

Разходите за производството на телевизионни филми (собствени и копродукции) са извършени в съответствие с изискванията на Правилника за реда и условията на организиране и финансиране създаването на български телевизионни филми в БНТ. Разходите за заплащане на права за излъчване на чужди програми и филми и права за европейски и световни първенства са извършвани въз основа на сключени договори и отчитането им е в съответствие с указанията на МФ.

С решение на УС отчетът за касовото изпълнение на бюджета за 2007 г. на БНТ е приет и представен на МФ и Сметната палата в определените срокове.

При приемането на самостоятелния бюджет на БНТ УС утвърждава норматив за час програма, различен от утвърдения с ПМС. В норматива се включват освен планираните разходи за текуща издръжка и разходите за отстъпени права за излъчване на чужди програми, филми, световни и европейски спортни събития и разходите за телевизионно филмопроизводство. Тези разходи, съгласно указания на МФ, се отчитат като разходи за нематериални дълготрайни активи, т.е. като капиталови разходи по ЕБК и се финансират от собствените приходи на БНТ. Излъчваните чужди програми, филми, спортни събития и създаваните от БНТ телевизионни филми са част от излъчваната програма на БНТ и разходите за тях следва да бъдат взети предвид при определянето на норматива за час програма, независимо дали се извършват с бюджетна субсидия или със собствени средства и дали се планират и отчитат като капиталови или текущи разходи.

Във Вътрешните правила за дейността на Финансова дирекция на БНТ са определени задълженията и отговорностите на длъжностни лица в отделите и секторите за упражняване на предварителен, текущ и последващ контрол при текущото счетоводно отчитане и изготвянето на справки и анализи. През одитирания приод са прилагани контролни процедури при осъществяване на финансовата и счетоводната дейност, които гарантират в разумна степен надеждност, всеобхватност и достоверност на информацията.

Организационната структура съответства на нормативно определените в ЗРТ функции на БНТ, съобразена е със спецификата на дейността и осигурява подходяща йерархичност и разделение на правата, задълженията и отговорностите.

За всички служители в БНТ се прилагат разпоредбите и изискванията на Кодекса на труда (КТ). С вътрешните правила за дейността на дирекциите и със заповеди на генералния директор за делегиране на правомощия е регламентиран редът за докладване и санкциониране на установени нарушения на КТ. Приети са и се прилагат правила и процедури, с които е определена рамката за професионални и етични норми за поведение на журналистите в БНТ. Не е приет собствен Етичен кодекс, който да определя общи правила и изисквания за професионална етика и поведение на всички категории служители в БНТ.⁶

През 2007 г. са приети и се прилагат Вътрешни правила за работната заплата в БНТ и Правила за атестиране на работниците и служителите в БНТ. В Правилата за атестиране са определении: ред, принципи и процедура за атестиране, включително ред за обсъждане и възражения по атестационната оценка; обхват и приодичност на атестирането; критерии за атестиране, определени като общи и специфични. По този начин са създадени условия за по-ефективно разходване на средствата за работна заплата, а чрез системата за оценка на резултатите и заплащане на труда - възнагражденията да бъдат обвързани и да зависят от личния принос, резултатите и качеството на работата на отделния служител.

Въпреки несвовременното актуализиране на част от вътрешните правила изградената контролна среда създава условия за изпълнение на задачите и целите, приети от ръководството на БНТ.
4.3.Контролни дейности

През 2007 г. са въведени и прилагани контролни процедури и дейности, определени като задължителни съгласно чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС.

Разрешаването и утвърждаването на всички въпроси, свързани с дейността на телевизията - програмни, финансови, организационни, технически и др., е в правомощията на УС като колективен орган за управление и се извършва с решения на УС. С решения на УС са утвърдени обемът и структурата на програмата, програмната схема и промените в нея, бюджетът и неговото разпределение, изпълнение и отчитане, организационната структура и извършените промени, техническото и технологично развитие на телевизията; инвестиционната програма и вътрешните правила за дейността на БНТ и нейните структури.

През одитирания период нормативно възложените управленски функции на УС, свързани с разрешаване и одобряване на основните въпроси от дейността на БНТ, са изпълнявани при спазване на правилата и процедурите за вземане на решения, определени в ЗРТ и в Правилника за организацията и дейността на УС на БНТ .

Генералният директор осъществява оперативното ръководство на БНТ и в изпълнение на тези си функции издава заповеди, включително и за привеждане в изпълнение решенията на УС. Със заповеди на генералния директор, с утвърдените вътрешни правила за дейността на дирекциите и структурните звена в БНТ и длъжностните характеристики е направено разделение на задълженията и отговорностите и са делегирани правомощия на длъжностни лица в зависимост от заеманата длъжност. Делегирането на правомощия е съобразено с изискванията за компетентност, професионален опит и отговорност на лицата, на които са делегирани правомощия. Със заповеди са определени конкретните длъжностни лица, които упражняват делегираните правомощия, определен са кръгът и обемът на тези правомощия.

През одитирания период не са осъществявани достатъчно ефективен контрол и взаимодействие при изпълнението на договори за реклама и спонсорство. В резултат на това са допуснати различия при отчитане на изпълнението на някои от договорите от Финансова дирекция и от дирекция “Маркетинг и реклама” по отношение на размера на платени суми, направени авансови преводи съгласно условията на подписаните договори и дължими комулативни отстъпки. Причина за това е липсата на конкретни процедури за координация и взаимодействие между двете дирекции по отношение на контрола и отчитането на рекламните и спонсорските договори, определени във вътрешните правила за тяхната дейност или в друг вътрешен документ.⁷
Системата за двоен подпис, като един от задължителните елементи на контролните дейности, изисква поемането на задължение или извършването на плащане да се извършва с подписите на ръководителя на организацията и лицето, отговорно за счетоводните записвания. В БНТ се прилага система на двоен подпис, която не регламентира конкретно правата и задълженията на длъжностните лица, упълномощени от генералния директор да подписват платежните документи. ⁸ Съгласно чл. 9, ал. 1 от ЗФУКПС, ръководителите могат да делегират правомощията си на други длъжностни лица като определят конкретните им права и задължения. В издаденото от генералния директор пълномощно на длъжностни лица от финансова дирекция и в представения спесимен в БНБ не е определено кои от посочените в него длъжностни лица, освен генералния директор, подписват за ръководител (като първи подпис) и кои за длъжностни лица, отговорни за счетоводните записвания (като втори подпис).
С Вътрешните правила за дейността на Финансова дирекция, длъжностните характеристики и заповед на генералния директор са определени длъжностните лица от дирекцията, които осъществяват предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение и извършване на плащане. При одита се установи, че предварителен контрол преди извършване на разход по утвърдените от УС бюджети на телевизионните предавания се осъществява и документира в съответствие с определените във Вътрешните правила процедури чрез “Заявка за поемане на задължение за плащане” и “Бюджет за вътрешни телевизионни предавания”.

Във Вътрешните правила за дейността на Финансова дирекцията или в друг вътрешен документ не са определени и конкретизирани проверките и процедурите за извършване и документиране на предварителния контрол преди поемане на задължение по договори. Упражняваният предварителен контрол не се документира в съответствие с изискванията на Указанията за осъществяване на предварителен контрол, издадени от МФ на основание чл. 13, ал. 4 от ЗФУКПС.⁹

В БНТ са приети и се прилагат процедури за документиране, архивиране и съхраняване на информацията, които подпомагат текущата дейност и контрола върху отделните процеси от дейността. Организацията на деловодната дейност е регламентирана с “Инструкция за организацията на деловодната дейност и работа с документи“. Всички документи, свързани с дейността на УС, се обработват, съхраняват и архивират от сектор “Секретариат на УС“, в съответствие с изискванията на Закона за държавния архивен фонд. Във Вътрешните правила за дейността на Финансова дирекция са определени редът за съставянето, движението и архивирането на счетоводните документи и свързаната с тях документация.

В БНТ е изградена като цяло СФУК. През 2007 г. не са направени цялостен преглед, анализ и актуализация на приетите вътрешни правила и процедури, свързани с организацията на СФУК. Правилата не са приведени в съответствие с извършените през периода организационни и структурни промени в БНТ. Не са завършени изцяло етапите по въвеждане и прилагане на всички взаимносвързани елементи, които изграждат интегрираната рамка на СФУК, за да се гарантира нейното ефективно функциониране.¹⁰

Осигурена е функционална и организационна независимост на вътрешните одитори при планиране, извършване и докладване на резултатите от изпълнението на одитните ангажименти. Докладването е директно на генералния директор на БНТ. През 2007 г. на заседания на УС не са разглеждани доклади от изпълнение на одитни ангажименти от вътрешния одит.¹²

Утвърдената численост на отдел “Вътрешен одит” на БНТ е 7 щатни бройки, включително началник на отдела. Към 31.12.2007 г. заетите щатни бройки са 6, от които само един с опит и стаж като вътрешен одитор. Към 30.06.2008 г. заетите щатни бройки са 2.

В годишния план за 2007 г. са предвидени 9 одитни ангажименти, в т.ч. един преходен одит от 2006 г. Приключен е преходният одит и са осъществени само 3 одитни ангажименти. Не са извършени планираните одити в структури на БНТ, оценени от вътрешния одит с най-голям рисков индекс съгласно приетата от отдела методология за първоначална оценка на риска. Причината за това неизпълнение е ресурсната неосигуреност на отдела и недостатъчния административен капацитет на вътрешните одитори.

Поради неизпълнение на планираните одитни ангажименти, от отдел “Вътрешен одит” не е направена оценка на адекватността и ефективността на СФУК в БНТ за 2007 г., с което вътрешният одит не е осъществил една от основните си функции: да подпомага ръководството за изграждането и функционирането на адекватни и ефективни системи за управление и контрол във всички структури на БНТ, с което да се гарантира подобряване на дейността и изпълнение на поставените цели.¹³

През одитирания период са проведени 14 процедури за възлагане на обществени поръчки по ЗОП, от които 7 - открити процедури, и 7 - договаряне без обявление. Въз основа на проведените процедури са сключени 32 договора и рамкови споразумения. С решения на генералния директор на БНТ са открити и 3 процедури, приключили през 2008 г. Възложени са 115 малки обществени поръчки, от които 9 чрез провеждане на процедури по НВМОП - открит конкурс и договаряне с покана, и 106 по реда на чл. 2 от НВМОП.

С решения на генералния директор на БНТ на законово основание са прекратени 4 процедури за възлагане на обществени поръчки – 2 по ЗОП и 2 по НВМОП. Решенията са мотивирани, изпратени до съответните участници и до Агенцията по обществени поръчки (АОП) за вписване в Регистъра на обществените поръчки (РОП) в определяния срок.

Процедурите за възлагане на обществени поръчки са откривани с решения на генералния директор на БНТ. Решенията и обявленията са изпращани в определените в ЗОП срокове за обнародване на електронната страница на „Държавен вестник” и до АОП за вписване в РОП. При договаряне без обявление поканите са изпращани до избраните лица и до РОП. Спазвани са определените законови срокове за подаване на оферти и назначаване на комисия за провеждане на процедурата. Договорите и рамковите споразумения са сключвани след изтичане на срока за обжалване на решението за класиране и определяне на изпълнител. Информация за сключените договори и рамкови споразумения е изпращана до АОП в определения 7-дневен срок от сключване на същите.

Съгласно чл. 4, т. 2 от ЗОП, не са обект на обществени поръчки придобиването, създаването, продуцирането и копродуцирането на програми от радио- и телевизионни оператори и предоставянето на програмно време. Предвид това част от възложените от БНТ по реда на чл.2, ал.2 от НВМОП поръчки не попадат в приложното поле на ЗОП, тъй като предметите на същите са свързани със създаването на телевизионни предавания от БНТ в качеството му на телевизионен оператор.


6.1. Вътрешни правила за провеждане на процедури по възлагане на

обществени поръчки
Условията и редът за провеждане на процедурите в БНТ са регламентирани във Вътрешни правила за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки (ВПППВОП). В правилата са регламентирани: действия, които следва да бъдат изпълнени на отделните етапи на провеждане на процедурата; осъществяване на контрол върху изпълнението на договорите за обществени поръчки; създаване и съхраняване на досиетата на възложените чрез процедура по ЗОП или НВМОП обществени поръчки.

Във ВПППВОП не са определени единен ред и условия за събиране на не по-малко от три оферти за малки обществени поръчки, чиито стойности попадат в праговете, посочени в чл. 2 от НВМОП. Липсата на единни правила създава условия за прилагане на различен подход при възлагането на поръчки от отделни заявители, включени в структурата на БНТ. ¹⁴

Регламентираното в чл. 50 от ВПППВОП изискване за изготвяне на досие за всяка обществена поръчка не се прилага за малките обществени поръчки, възложени по реда на чл. 2 от НВМОП. Информацията и цялата документация за тези поръчки се съхраняват в различни административни звена и структури на БНТ.

Във ВПППВОП е предвидено провеждането на процедура за възлагане на обществена поръчка да започва въз основа на решения на УС и на генералния директор на БНТ, които се вземат след направено съвместно предложение (заявка) от съответния заявител и главния юрисконсулт. Установено бе, че в част от заявките не се съдържат името и длъжността на лицето, подало и подписало заявката. Това създава затруднения за установяване на заявителя при осъществяването на последващ контрол.¹⁵

1. “Доставка на съоръжения за модернизация на ПТС 9” - открита с решение № 22 от 02.02.2007 г.;

2. “Изграждане на системи за комутация, разпределение, пренос и контрол на видео, звукови, координационни и управляващи сигнали в БНТ по 7 обособени позиции”, открита с решение № 247 от 07.08.2007 г.;

3. “Застраховане на дълготрайни материални активи на БНТ по 2 обособени позиции” - открита с решение № 335 от 20.12.2006 г.;

4. “Разработване на приложен софтуер и въвеждане на ИСФУК”, открита с решение № 307 от 16.11.2006 г.;
5. “Доставка на консумативи за принтери, копирни машини, многофункционални машини и факсове, канцеларски и хигиенни материали по 2 обособени позиции”, открита с решение № 195 от 28.06.2007 г.

Не са поставени минимални изисквания за финансово и икономическо състояние, технически възможности и квалификация на участниците при процедурата с предмет “Доставка на магнитни носители за нуждите на БНТ”, открита с решение № 336 от 20.12.2006 г.

По този начин възложителят се лишава от възможността да извърши оценка на посочените изисквания и в същото време се допуска смесване между изискванията към качествата на участниците и документите, с които се доказва наличието на тези изисквания.¹⁶
При 3 от проверените процедури сред показателите за оценка на офертите са включени такива, които са свързани с качествата на участниците в процедурата (например, „компетентност и професионален опит на участника”, „брой референции”, „брой застраховани клиенти”, „опит”):

1. “Застраховане на дълготрайни материални активи на БНТ по 2 обособени позиции” - открита с решение № 335 от 20.12.2006 г.;

2. “Разработване на приложен софтуер и въвеждане на ИСФУК”, открита с решение № 307 от 16.11.2006 г.;

3. “Услуги по изследване на общественото мнение във връзка с изборите за кметове и общински съветници, проведени 2007 г.”, открита с решение № 298 от 03.10.2007 г.

Създадени са условия офертите да се оценяват по показатели, които не кореспондират с изпълнението на обществената поръчка, а са свързани с качествата на участниците. ¹⁷
При 4 от проверените процедури Методиката за оценка на офертите е изготвена в нарушение на чл. 28, ал. 2 от ЗОП, тъй като в същата не се съдържат ясни и точни правила за оценка по отделните показатели в случаите, в които е използван критерий за оценка “икономически най-изгодна оценка”:

1. “Доставка на съоръжения за модернизация на ПТС 9” - открита с решение № 22 от 02.02.2007 г.;

2. “Застраховане на дълготрайни материални активи на БНТ по 2 обособени позиции” - открита с решение № 335 от 20.12.2006 г.;

3. “Разработване на приложен софтуер и въвеждане на ИСФУК” - открита с решение № 307 от 16.11.2006 г.;

4. “Доставка на консумативи за принтери, копирни машини, многофункционални машини и факсове, канцеларски и хигиенни материали по 2 обособени позиции” - открита с решение № 195 от 28.06.2007 г.

При провеждане на посочените процедури са създадени предпоставки офертите да бъдат оценявани по някои от показателите напълно субективно, без наличие на предварително определени от възложителя условия.¹⁸

1. “Доставка на магнитни носители за нуждите на БНТ” - открита с решение № 336 от 20.12.2006 г.;

2. “Доставка и пускане в експлоатация на система за производство и излъчване на телевизионни програми и система за производство на новини” - открита с решение № 317 от 01.12.2006 г.;

3. „Доставка на седем броя цифрови камерни канали за модернизация на мощностите на „Външни телевизионни предавания” на БНТ” - открита с решение № 311 от 23.11.2006 г.;

4. „Допълнителна доставка на три броя цифрови камерни канали за модернизация на мощностите на „Външни телевизионни предавания на БНТ” - открита с решение № 44 от 16.02.2007 г.;

5. “Цифровизация и запазване на архивния фонд на БНТ” - открита с решение № 368 от 26.11.2007 г.

Информацията не е изпратена до ЕК поради независещи от възложителя технически причини. От БНТ не са проведени допълнителни разговори с АОП за отстраняване на същите. ¹⁹

6.3. Възлагане на малки обществени поръчки чрез

процедури по НВМОП
През одитирания период са проведени 9 процедури по НВМОП - 5 открити конкурса и 4 процедури на договаряне с покана. През 2007 г. са открити още два открити конкурса. Едната процедура е прекратена, а другата е завършила през 2008 г.
С решение № 293 от 26.09.2007 г. е открит конкурс за възлагане на обществена поръчка с предмет „Застраховка “Гражданска отговорност” на водачите на МПС и злополука на лицата при пътуване”. В обявлението възложителят е поставил частични изисквания за финансово и икономическо състояние, технически възможности и квалификация на участниците, но не е направил ясно разграничение между посочените изисквания и документите, чрез които участниците следва да докажат съответствието си с тези изисквания.²⁰

В обявлението възложителят е обявил като критерий за оценка „икономически най-изгодна оферта”. Неправилно сред компонентите за оценка на офертите възложителят е включил такива, свързани с качествата на участниците (референции, брой застраховани клиенти), а не с изпълнението на поръчката.²¹

Крайният срок за подаване на оферти, определен от възложителя, е 31.10.2007 г. Преди изтичането му, със заповед № 332 от 29.10.2007 г., генералният директор на БНТ е назначил комисия за провеждане на процедурата, с което е нарушено изискването на чл. 37, ал.1 от НВМОП.

Прилагането на посочената хипотеза изисква самият характер на услугата, която ще се възлага, обективно да не позволява определянето на техническите спецификации. Невъзможността на конкретния възложител да дефинира технически спецификации при дадена обществена поръчка не е основание за прилагане на процедурата на договаряне с покана по чл. 53, ал.1, т. 3 от НВМОП. Предметът на обществената поръчка е стандартен, поради което не може да се приеме, че „естеството на услугата не позволява да се определят достатъчно точно техническите спецификации”.

Процедурата на договаряне с покана е проведена в нарушение на чл. 53, ал.1, т. 3 от НВМОП, тъй като към момента на откриването й не са били налице предпоставките, посочени в цитираната разпоредба от НВМОП.²³

В поканата за участие, изпратена до избраните от възложителя лица, един от показателите за оценка е „брой представени референции”. Този показател е неотносим към изпълнението на обществената поръчка и има връзка с качествата на участниците, поради което не може да бъде използван за оценка на офертите.²⁴

В поканата за участие е посочено, че срокът за изпълнение на поръчката е 30.11.2007 г. Срокът за изпълнение на сключения договор е 31.12.2007 г.

В офертата на спечелилия участник са включени 23 артикула, доставката на които е формирала крайната цена по договора, докато оценката на постъпилите оферти е извършена само по 4 предлагани от участниците артикули. Сключеният договор не съдържа всички предложения от офертата на участника, които са били оценявани в хода на процедурата, с което е допуснато нарушение на чл. 31, ал. 2 от НВМОП.

За всички поръчки със стойност над 5 000 лв. са сключвани договори в съответствие с изискванията на ВПППВОП. От страна на БНТ договорите са подписвани от генералния директор на БНТ, финансовия директор, директора на дирекцията заявител и са съгласувани с главния юрисконсулт.

1. Да се разработят и приемат вътрешни правила за организацията на бюджетния процес, които да определят конкретните процедури, реда и начина при планирането, изпълнението и отчитането на бюджета на БНТ.

2. Да се приеме регламент за критериите, изискванията и условията, въз основа на които УС на БНТ взема решения за сключване на бартерни договори.

3. Съвместно с МФ да се предприемат действия за разработване и приемане на правила и критерии за определяне и отчитане на норматива за час телевизионна програма.

4. Да се приеме стратегия за оценка на риска и правила и процедури за управление на риска в съответствие с изискванията на ЗФУКПС и Насоките за въвеждането на управление на риска в организациите от публичния сектор, издадени от МФ.

5. Да се актуализират Правилникът за структурата и организацията на дейността на БНТ и вътрешните правила за дейността на дирекциите и звената и да се приведат в съответствие с извършените структурни и организационни промени.

6. Да се приеме собствен Етичен кодекс за професионална етика и поведение на всички категории служители в БНТ.

7. Да се приемат правила и процедури за координация и взаимодействие между Финансова дирекция и дирекция “Маркетинг и реклама” по отношение на договорите за реклама, спонсорство и бартер, като се конкретизират процедурите за контрол и отговорностите на длъжностните лица от двете дирекции.

8. Да се регламентират конкретните правомощия на длъжностните лица от Финансова дирекция при прилагането на системата за двойния подпис на платежните документи и да се приведат в съответствие с изискванията на ЗФУКПС и Методическите насоки по елементите на финансовото управление и контрол, издадени от МФ.

9. Във Вътрешните правила за дейността на Финансова дирекция да се конкретизират проверките и процедурите при осъществяване на предварителен контрол преди поемане на задължение по договори, като се определят редът и начинът за неговото документиране, в съответствие с изискванията на ЗФУКПС и Указанията за осъществяване на предварителен контрол, издадени от МФ.

10. Да се направят цялостен преглед, анализ и актуализация на приетите вътрешни правила и процедури, свързани с организацията и функционирането на СФУК в БНТ, като се приведат в съответствие с промените в структурата на БНТ и издадените през 2008 г. указания от МФ и се осигури запознаване на персонала с промените чрез публикуването им на вътрешния интернет-портал на БНТ или по друг подходящ начин.

11. Да се изпрати копие от утвърдения Статут на отдел “Вътрешен одит” на Централното хармонизиращо звено за вътрешен одит при МФ за вписване в регистъра по чл. 50 от ЗВОПС и да се оповести Статутът на интернет страницата на БНТ или на вътрешния интернет-портал.

12. Да се прецени възможността на заседания на УС да се разглеждат доклади от изпълнение на одитни ангажименти на вътрешния одит, с които са констатирани сериозни нарушения и пропуски във функционирането на контролните системи в отделни дирекции и звена на БНТ, с цел своевременно предприемане на коригиращи действия за тяхното отстраняване.

13. Да се предприемат действия за ресурсно осигуряване на дейността на отдел “Вътрешен одит” чрез попълване на неговия състав и изграждане на административен капацитет, който да гарантира изпълнението на нормативно определените функции и задачи на вътрешния одит.

14. При подготовка на документациите за участие в процедури за възлагане на обществени поръчки по ЗОП и НВМОП ясно да се определят:

14.1. минималните изисквания за финансово и икономическо

състояние, технически възможности и квалификация на

участниците; документите, представянето на които е

необходимо за доказване на съответствие с изискванията;

14.2. показателите за оценка на офертите при избран критерий

„икономически най-изгодна оферта”, като не се допуска

формулиране на показатели и техни компоненти, които не са

свързани с изпълнението на обществената поръчка, а се отнасят

към качества на участниците;

14.3. методиката за оценка на офертите по всички показатели и

компоненти към тях, като се посочат точно изискванията на

възложителя за начина, по който комисията за провеждане на

процедурата трябва да извърши оценяването, за да присъди

определен брой точки.

15. При вземане на решения за провеждане на процедури на договаряне по ЗОП или НВМОП мотивите на възложителя да съдържат освен правни и фактически основания, обосноваващи избора на съответния вид процедура.

16. Да се информира АОП за техническите причини за неизпращане до Европейската комисия на информацията за сключените договори за обществени поръчки, възложени чрез договаряне без обявление, като се предприемат мерки за отстраняване на тези причини.

17. Да се допълнят Вътрешните правила за провеждане на процедури по възлагане на обществени поръчки с разпоредби относно възлагане по реда на чл. 2 от НВМОП, като се осигури:

17.1. събирането на оферти да се предшества от разрешение на

длъжностно лице с ръководни функции;

17.2. правила и процедури за реда, по които се събират и разглеждат

оферти от потенциални изпълнители;

17.3. проверка и съгласуване от длъжностни лица в сектор

„Обществени поръчки” на изготвените становища по чл. 14

от Вътрешните правила преди съгласуването им от финансовия

директор и одобряването им от генералния директор;

17.4. съставяне на досие за всяко възлагане по чл. 2 от НВМОП,

което да се съхранява в сектор „Обществени поръчки”.

18. Да не се допуска съгласуване от финансовия директор и главния юрисконсулт на заявки – Образец № 1, в които не се съдържа име и длъжност на заявителя.

На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП, в срок до пет месеца от получаването на настоящия доклад генералният директор на БНТ следва да предприеме мерки за изпълнение на препоръките и да уведоми писмено за това Сметната палата.

член на Сметната палата и