Доклад за резултатите от извършен одит на финансовото управление на Община Чипровци за периода от 01. 01. 2009 г до 31. 12. 2009 г

Въз основа на Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2010 г. и в изпълнение на заповед № ОД-3-001/25.01.2010 г., издадена от Георги Марков Иванов, директор на Териториално поделение на Сметната палата – Видин, е извършен одит на финансовото управление на Община Чипровци, който обхвана периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г.

В резултат от извършения одит е съставен одитен доклад № 0031200110, приет с решение № 245/14.10.2010 г. на Сметната палата.

Извършеният одит обхваща проверка и оценка на планирането, изпълнението и отчитането на приходите и разходите на общинския бюджет, възлагането на обществени поръчки и управлението и разпореждането с имоти – общинска собственост. Одитът включва проверка и оценка на ефективността на системата за финансово управление и контрол, както и надеждността на вътрешния одит. Целите на одита са: да се оцени адекватността и ефективността на системата за финансово управление и контрол; законосъобразността на управлението на бюджетните и другите публични средства и дейности, управленските решения във връзка с планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности и имуществото на общината.

Териториалната структура на Община Чипровци включва 10 населени места, от които общински център гр. Чипровци и 9 села. Статут на кметства имат 5 села, а 4 са кметски наместничества. Бюджетът на общината към 31.12.2009 г. е в размер на 3 616 хил. лв. За одитирания период е одобрен един проект по Програмата за развитие на селските райони, финансиран със средства от Държавен фонд “Земеделие” на стойност 179 хил. лв. Няма одобрени проекти за финансиране със средства от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд.

При одита са ползвани следните критерии за оценка: законосъобразност на управленските решения във връзка с планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности в общината; наличие и функциониране на адекватна и ефективна система за вътрешен контрол и вътрешен одит; адекватност и ефективност на системата за финансово управление и контрол, която да осигурява спазване на законодателството, вътрешните актове и други правила; законосъобразност на управленските решения във връзка с придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество; възможност на системата за финансово управление и контрол да осигурява проследяване на управленските действия и решения, въведените контролни дейности и документиране на резултатите от тях, правила и процедури за организация и контрол на бюджетния процес и отчетността; използване на бюджетните и други публични средства по предназначение и до планирания им размер.

В законоустановения срок по чл. 39, ал. 3 от Закона за Сметната палата по одитния доклад не е постъпило становище от ръководителя на одитирания обект.

II. ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ И ИЗВОДИ ОТ ИЗВЪРШЕНИЯ ОДИТ

1. Анализ и оценка на планирането, изпълнението, отчитането и контрола на приходите и разходите на общинския бюджет за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г., както и на управленските решения, свързани с тези дейности.

1. 
   Планиране, изпълнение и отчитане на приходите
   

Анализирани са приходите за 2009 г. по следните критерии:

а/ планиране и изпълнение на определени видове неданъчни приходи, с по - голям относителен дял (над 15 %), със значителни отклонения на неизпълнение (под 20%) спрямо плана за годината;

б/ спазване на ЗДБРБ за 2009 г. по отношение на стандартите за делегираните от държавата дейности;

в/ спазване на нормативните актове при отчитане на приходите;

Приходите за 2009 г. са изпълнени на 85 %, като по видове източници е както следва: субсидиите от централния бюджет са преведени на 92 %; трансферите между бюджетни сметки са предоставени на 100 %; собствените приходи са изпълнени на 74%, което е в резултат на неизпълнение на неданъчните приходи (с 29 %) и на имуществените данъци (със 7 %).

С най - голям относителен дял в групата на неданъчните приходи, довели до неизпълнението им са приходите от продажба на нефинансови активи (относителен дял 26%) и приходите от собственост (9%). Неизпълнението на приходите от продажба на нефинансови активи е в резултат на неизпълнение на постъпленията от продажба на сгради (с 85 %). Причината е непроявен интерес за покупка на предложени за продажба общински имоти. Значително е неизпълнението на плана за приходите от собственост по показателя “приходи от наеми на земя” (с 69%). Причините са: отказ за продължаване срока на договорите за наем на земя от остатъчния общински поземлен фонд и отказ за сключване на нови договори за наем на общинска земя.

Не са регламентирани във вътрешен акт редът и начинът за планиране на приходите от продажба на нефинансови активи и на приходите от собственост. ¹

2. 
   Планиране, изпълнение и отчитане на разходите
   

Общият размер на планираните разходи по първоначалния бюджет на общината за 2009 г. е 2 665 хил. лв., а уточнения план - 3 616 хил. лв. (ръст 36 %). Увеличени са разходите за: капиталови инвестиции (с 58 %); издръжката (с 22 %); заплати на персонала (с 1 %).

Общият размер на извършените разходи е 3 064 хил. лв., или 85 % спрямо уточнения годишен план за 2009 г. Разходите за възнаграждения са изпълнени на 97 %, за издръжка – на 83 % и за капиталови инвестиции – на 84 %.

Кметът на общината е сключил договор от 09.06.2006 г. с предмет „Извършване на обществен превоз на пътници по автолиниите Превала – Мартиново” със срок до 19.06.2011г. Договорът е прекратен. Сключен е нов договор от 06.07.2009 г. с друг изпълнител със същия предмет. Съгласно клаузите на договорите изпълнителите се задължават да извършват с абонаментни карти безплатен превоз на ветерани от войната и военноинвалиди, както и превоз на пътници по нерентабилни автобусни линии в планински и други райони. Възложителят /кметът/ се задължава да разпределя предоставените от централния бюджет средства за компенсиране на тези пътувания по условията и реда на Наредба № 2 от 2005 г. за условията и реда за предоставяне на средства за компенсиране на намалените приходи от прилагането на цени за пътуване по автомобилния транспорт, предвидени в нормативни актове за определени категории пътници и Наредба № 3 от 04.04.2005 г. за условията и реда за предоставяне на средства за субсидиране на превоза на пътници по нерентабилни автобусни линии в транспорта в планински и други райони. На превозвачите са изплатени общо 15 570 лв., от които 3004 лв. от субсидии от централния бюджет по реда на Наредби № 2 и 3 от 2005 г. и 12 566 лв. - от собствени бюджетни средства /местни приходи/ с решение на общинския съвет. Изплащането е извършвано въз основа на изготвени от изпълнителите месечни справки, съдържащи информация за: изминати километри, изразходено гориво и приходи от билети. Дължимата сума е разлика между стойността на изразходеното гориво и приходите от билетите. Осъществяван е предварителен контрол по законосъобразност преди извършване на разходите от финансовия контрольор. Не е документирано извършването на проверки на данните за изминати километри, изразходено гориво и приходи от билети, посочени в представените от изпълнителите месечни справки. ⁴

В отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2009 г. са отчетени преразходи по дейности и параграфи. в общ размер на 27 233 лв., с което е нарушена бюджетната дисциплина. ⁵

Общият брой на действащите договори за обществени поръчки, по които са извършвани разходи е 46 на обща стойност 1 160 756 лв.. През одитирания период продължават действието си 4 договора за обществени поръчки, сключени преди 01.01.2009 г.

Проверени са всички обществени поръчки, възложени за одитирания период по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП и прекратената процедура. Не е упражняван предварителен контрол по законосъобразност преди поемане на задълженията по сключените договори. Прилагана е системата на двойния подпис – всички договори са подписвани от кмет и старши счетоводител.
2.1. Вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки
Процесът на подготовката, организацията и провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и НВМОП е регламентиран във Вътрешните правила за провеждане на процедури по обществени поръчки в Община Чипровци. В тях са определени отговорностите на: кмета, заместник кмета, секретаря, началниците на отдели “Финансово - стопански дейности” и “Устройство на територията и строителството”, главния счетоводител, финансовия контрольор и главни експерти “Хуманитарни дейности” и “Управление на собствеността и обществени поръчки”. В правилата е посочена документацията относно изискванията към кандидатите и към сметната документация.

Вътрешните правила за провеждане на процедури по обществени поръчки не са актуализирани съобразно промените на ЗОП и НВМОП, в сила от 01.01.2009 г.

При извършената проверка за спазване на Вътрешните правила при всички възложени обществени поръчки през 2009 г. се установи:

а/ Заместник кметът не е изпълнявал възложените му отговорности, свързани с одобряване на: предложения за стартиране на процедура; заповеди за откриване на процедура и изготвената документация, за назначаване на комисия, за класиране и определяне на изпълнител, за прекратяване на процедура; одобряване на договора.

б/ Секретарят на общината не е изпълнявал възложените му отговорности, свързани със съгласуване на: предложения за стартиране на процедура; заповеди за откриване на процедура и изготвената документация, за назначаване на комисия, съгласуване на договора;

г/ Началникът на отдел “Устройство на територията и строителството” не е изпълнявал възложените му отговорности, свързани със заявяване на обществени поръчки за строителство, основни ремонти и проектиране, както и изготвяне на докладна за необходимостта от стартиране на обществена поръчка;

д/ Главният експерт “Хуманитарни дейности” не е изпълнил възложените му отговорности, свързани със заявяване на обществена поръчка за доставка на хранителни продукти за Домашен социален патронаж;

е/ Финансовият контрольор не е осъществявал предварителен контрол преди поемане на задължения (преди сключване на договор) и не е одобрявал протокола на комисията за избор на изпълнител.

Кметът, главният счетоводител и главният експерт “Управление на собствеността и обществени поръчки” са изпълнявали възложените им с Вътрешните правила отговорности при подготовката, организацията и провеждането на процедури за възлагане на обществени поръчки.

Неспазването на Вътрешните правила за провеждане на процедури по обществени поръчки и неосъществения предварителен контрол преди сключване на договори създават риск за законосъобразността при възлагането на обществени поръчки.
2.2. Възлагане на обществени поръчки
По Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г., кметът на Община Чипровци по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места” и мярка 321 „Основни услуги на населението и икономиката в селските райони” е сключил два договора по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки /НВМОП/ и два договора по реда на чл. 2, ал. 2, т. 2 от НВМОП. Всички договори са сключени през месец май 2009 г.

а/ Договор № ЗД - 39 от 13.05.2009 г. с предмет „Подготовка на Заявление за подпомагане съгласно изискванията на Наредба № 24/29.07.2008г. за условията и реда за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г. Стойност на договора – 49 900лв. без ДДС. Възложена е обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП).

Техническата спецификация към поканата за представяне на оферта съдържа:

- кратко описание на услугата - “Подготовка на Заявление за подпомагане съгласно изискванията на Наредба № 24/29.07.2008г. за условията и реда за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по мярка „Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г. за Община Чипровци”;

- задължителни дейности от участника: – “Изготвяне на заявление за подпомагане” и “Комплектоване пакета документи за кандидатстване”

б/ Договор № ЗД - 38 от 13.05.2009 г. с предмет „Подготовка на Заявление за подпомагане за В и К инфраструктура на Община Чипровци, в населени места Бели мел, Челюстница и Митровци, съгласно изискванията на Наредба № 25/29.07.2008 г. за условията и реда за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по мярка 321 „Основни услуги на населението и икономиката в селските райони” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013г. Стойност на договора – 49 900 лв. без ДДС. Възложена е обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП.

Техническата спецификация към поканата за представяне на оферта съдържа:

- кратко описание на услугата - “Подготовка на Заявление за подпомагане за В и К инфраструктура на Община Чипровци, в населени места Бели мел, Челюстница и Митровци, съгласно изискванията на Наредба № 25/29.07.2008 г. за условията и реда за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по мярка „Основни услуги на населението и икономиката в селските райони” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г.”;

- задължителни дейности от участника: – “Изготвяне на заявление за подпомагане” и “Комплектоване пакета документи за кандидатстване”

в/ Договор № ЗД – 47 от 26.05.2009 г. за изготвяне на необходимата документация, свързана със Заявление за подпомагане по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г. с предмет „Техническа помощ за подготовка и реализация на проект за изграждане на Реконструкция и изграждане на улична мрежа, тротоари, площади, улично осветление и рехабилитация на обществени зелени площи – паркове и градини, детски площадки и съоръжения към тях, в т. ч. на съоръжения в с. Превала, Община Чипровци. Стойност на договора – 15 000 лв. без ДДС. Възложена е обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 2, т. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки /НВМОП/.

Предметът на техническото задание е “Техническа помощ за подготовка и реализация на проект за изграждане на Реконструкция и изграждане на улична мрежа, тротоари, площади, улично осветление и рехабилитация на обществени зелени площи – паркове и градини, детски площадки и съоръжения към тях, в т. ч. доставка на съоръжения в с. Превала, Община Чипровци”

г/ Договор № ЗД - 45 от 26.05.2009 г. за изготвяне на необходимата документация, свързана със Заявление за подпомагане по мярка 321 „Основни услуги на населението и икономиката в селските райони” от Програмата за развитите на селските райони за периода 2007 - 2013 г. с предмет „Техническа помощ по проект за Подготовка и реализация на инвестиционен проект за рехабилитация на водоснабдителна система и съоръжения и строителство на канализационна система и пречиствателно съоръжение за отпадни води с. Превала, Община Чипровци. Стойност на договора – 15 000 лв. без ДДС. Възложена е обществена поръчка по реда на чл. 2, ал. 2, т. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки /НВМОП/.

Предметът на техническото задание е “Техническа помощ по проект за подготовка и реализация на инвестиционен проект за рехабилитация на водоснабдителна система и съоръжения и строителство на канализационна система и пречиствателно съоръжение за отпадни води с. Превала, Община Чипровци”

Общата стойност по договорите е 129 800 лв. без ДДС.

Идентичността на възложените дейности по Програмата за развитите на селските райони, както и тяхната обща стойност, надхвърляща 110 000 лв. (без ДДС), изискват организиране и провеждане на процедура по Закона за обществените поръчки (ЗОП), включително право за обособяване на позиции.

Нарушена е разпоредбата на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, регламентираща недопускане разделянето на обществена поръчка с цел заобикаляне прилагането на закона, във връзка с § 2 от Преходните и заключителни разпоредби на НВМОП.

Кметът на общината не е създал необходимата организация за законосъобразно възлагане на обществена поръчка за подготовка на заявления по мерки 321 и 322 от Програмата за развитите на селските райони чрез процедура по ЗОП, а е допуснал възлагането да се извършва на части, чрез прилагане на по – облекчен режим (по чл. 2 от НВМОП). ⁶

При проверка на документацията за възложените обществени поръчки с предмет Детайлно обследване за енергийна ефективност с използване на програма „ЕНСИ – ключови стойности”, изготвяне на доклади от обследване и работно проектиране на част АС, ОВ и К, ВК и Електро за обект ЦДГ „Детелина” с яслена група - Чипровци и Доставка на хранителни стоки за Домашен социален патронаж /ДСП/ гр. Чипровци се установи, че:

а/ В заповедите на кмета не са определени изискванията към предмета на поръчката;

б/ Офертите на кандидатите не съдържат предложения за изпълнение на изискванията към предмета на поръчката и срок на валидност на офертите;

в/ Поканите на възложителя не съдържат информация за изискванията към предмета на поръчката.

Организацията при планирането, подготовката и провеждането на обществени поръчки не създава условия за законосъобразно изразходване на публичните средства и за задоволяването на потребностите на най-добра цена при запазване на качеството.
3. Анализ и оценка на законосъобразността при управление и разпореждане с имущество – общинска собственост.

Дейностите, свързани с придобиването, управлението и разпореждането с общинската собственост са регламентирани в Наредба № 9 за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, в сила от 01.12.2008 г. и Тарифа за определяне на базисни наемни цени за ползване на общински недвижими имоти на територията на Община Чипровци от 2008г. Приетите вътрешни актове съответстват на действащото законодателство.

Общинският съвет с решения на № 236 и № 237 от 18.02.2009 г. е приел Стратегия за управление на общинската собственост в Община Чипровци за периода от 2008 г. до 2011 г. и Годишна програма за управление и разпореждане с имоти – общинска собственост, съгласно чл. 8, ал. 8 и ал. 9 от Закона за общинската собственост (ЗОС). Не е документирано публично обсъждане с местната общност на проекта за Стратегия за управление на общинската собственост в Община Чипровци.

Не са спазени изискванията на чл. 8, ал. 10 от ЗОС, и чл. 4, ал. 3 от Наредба № 9 за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество.
В Община Чипровци са съставени 199 акта за общинска собственост, от които 29 - за публична общинска собственост и 170 - за частна общинска собственост. Всички актове са вписани по реда на Закона за кадастъра и имотния регистър. Съставени са 199 досиета за общински имоти. Заведени са главен регистър за публична общинска собственост и главен регистър за частна общинска собственост. Кметът на общината е представил отчет за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление през 2009 г., приет с решение на общинския съвет № 371 от 27.01.2010 г.
3.1. Отдаване по наем на имоти – частна общинска собственост – обхват: 100 %
През 2009 г. са сключени общо 13 договора за отдаване под наем на общински земеделски земи от общинския поземлен фонд за срок от една година, по реда на чл. 19 от Закон за собствеността и ползване на земеделските земи (ЗСПЗЗ) - без търг или конкурс. Наемната цена е определена в съответствие с Решение 83 от 21.05.2008г. Общата стойност на сключените договори е 4431 лв. Във всички договори е записана клауза, че „при сключване на договора наемателят предоставя документ за внесената сума по договора.” От извършената проверка на платежните документи се установи, че наемите са внесени в приход на общинския бюджет.

Сключен е договор № 11 от 03.02.2009 г. с Териториално поделение на „Български пощи” за отдаване под наем на недвижим имот 82 / кв. м./ в с. Бели мел за срок от 5 години. Месечната наемна цена е в размер на 44,80 лв. и е определена по реда на чл. 1, ал. 1, т. 7 във връзка с ал. 2 от Тарифа № 1 за определяне на базисни наемни цени за ползване на общински недвижими имоти на територията Община Чипровци. Наем не е внасян. Съставен е констативен протокол от комисия от общината от 14.04.2009 г. за извършена проверка на строително-монтажни работи на отдадено под наем помещение – общинска собственост в с. Бели мел, извършени от наемателя – ТП „Български пощи”. Комисията предлага направените разходи да се приспаднат от наема.

Предприети са действия за продажба на два общински имота – Бензиностанция в гр. Чипровци и двуетажна полумасивна сграда и масивен гараж в с. Превала. Изготвени са пазарни оценки на имотите. Провеждани са търгове за продажбата им през 2008 г. и 2009 г. Поради неявяване на кандидати, въпреки намалените с решение на общинския съвет оценки, сделки не са сключени.

1. Да се регламентират във вътрешен акт редът и начинът за планиране на приходите от продажба на нефинансови активи и на приходите от собственост.

2. Да предложи на общинския съвет актуализация на Наредба № 2, за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги на територията на Община Чипровци, в частта за определяне размера на таксата за ползване на домашен социален патронаж, като от реалната издръжка на едно лице се изключат разходите за заплати и осигуровки.

3. Да се актуализира системата за финансово управление и контрол, като се въведат процедури за наблюдение, за разрешаване и одобряване като елементи на контролните дейности.

4. Да предложи на общинския съвет да вземе решение за прекратяване изплащането на транспортни разходи на физическите лица – еднолични търговци за превоз на пътници, извън тези, регламентирани в Наредби № 2 от 2006 г. и № 3 от 2005 г.

5. Да се прилагат регламентираните с чл. 18 от Закона за общинските бюджети възможности за промяна на общинския бюджет текущо през годината.

6. Да се организира провеждане на процедури по ЗОП и НВМОП, включително с обособени позиции, за възлагане на идентични или сходни по характер обекти, когато общата стойност надвишава стойностите, определени в ЗОП и НВМОП.
На основание чл. 41, ал. 3 от Закона за Сметната палата, се дават следните препоръки на Общинския съвет – Чипровци:

1. 
   Да приеме актуализация на Наредба № 2, за определяне и администриране на местните такси и цени на услуги на територията на Община Чипровци, в частта за определяне размера на таксата за ползване на домашен социален патронаж, като от реалната издръжка на едно лице се изключат разходите за заплати и осигуровки.
   
2. 
   Да промени решението за прекратяване изплащането на транспортни разходи на физическите лица – еднолични търговци за превоз на пътници, извън тези, регламентирани в Наредби № 2 от 2006 г. и № 3 от 2005 г.
   

На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП, в срок от три месеца от получаване на настоящия доклад, кметът на общината следва да предприеме мерки за изпълнение на препоръките и да уведоми писмено за това Сметната палата.