Доклад за резултатите от извършения одит на финансовото управление на Община Златоград за периода от 01. 01. 2007 г до 31. 12. 2007 г



Дата26.12.2017
Размер313.81 Kb.
#37589
ТипДоклад



РЕПУБЛИКА БЪЛГАРИЯ

СМЕТНА ПАЛАТА


ДОКЛАД
за резултатите от извършения одит на финансовото управление на Община Златоград за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.


І. ВЪВЕДЕНИЕ
Въз основа на годишната програма за одитната дейност на Сметната палата за 2007 г. и в изпълнение на Заповед №ОД-4-01 от 04.02.2008 г., издадена от Мария Танева, директор на Териториалното поделение на Сметната палата – Пловдив, е извършен одит на финансовото управление на Община Златоград за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

В резултат на извършения одит е съставен Одитен доклад № 0042100108, приет с решение на Сметната палата № 226 от 07.10.2008 г.

При одита на финансовото управление са извършени проверки на: изпълнението на дадените препоръки от предходни одити; системата за вътрешен контрол; финансовата и нефинансовата документация, свързана със съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на бюджета и извънбюджетните средства; управленските решения във връзка с планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности; спазване на нормативните актове в областта на обществените поръчки; управленските решения във връзка с придобиването, управлението и разпореждането с общинско имущество.

Целите на одита са да се оцени законосъобразността на: управлението на бюджетните и другите публични средства и дейности; на придобиването, съхраняването, управлението, разпореждането и отчитането на имуществото в Община Златоград; адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол и оценка на управленските решения във връзка с планирането, управлението, отчитането и контрола на бюджетните и другите публични средства, дейности и имущество.

Структурата на общинската администрация включва ръководство, звено за вътрешен одит, финансов контрольор, „Обща администрация” с две дирекции и сектор „Местни данъци и такси”, „Специализирана администрация” с една дирекция и три отдела към нея, кметства и кметски наместници. На основание чл. 28, ал. 1 от Закона за общинските бюджети (ЗОБ) кметът на общината е определил седем второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, които са със самостоятелно счетоводно отчитане и отделни банкови бюджетни сметки.

Дейностите, осъществявани от Община Златоград и управлението на финансите и имуществото й са регламентирани с вътрешни актове – наредби, правилници, инструкции и други, приети от общинския съвет и със заповеди на кмета.

В законоустановения срок по чл. 39, ал. 3 от Закона за Сметната палата (ЗСП) по одитния доклад не е постъпило становище от ръководителя на одитирания обект.
ІІ. ОСНОВНИ КОНСТАТАЦИИ И ОЦЕНКИ ОТ ИЗВЪРШЕНИЯ ОДИТ


  1. Резултати от предходни одити и изпълнение на дадените препоръки

През 2005 г. от органи на Сметната палата е извършен одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните средства и имуществото на Община Златоград за периода от 01.01.2005 г. до 30.09.2005 г. На основание чл. 41, ал. 1 от ЗСП на кмета на общината са дадени препоръки за предприемане на мерки за подобряване на финансовото управление на бюджетните и другите публични средства и имуществото на общината. На основание чл. 41, ал. 4 от ЗСП през 2006 г. от органи на Сметната палата е извършен последващ контрол за изпълнението на дадените препоръки.

При настоящия одит се установи, че предприетите действия за изпълнение на препоръките: намаляване размера на неразплатените разходи; недопускане на поемане на задължения и извършване на разходи без наличие на бюджетни кредити и при поемане на задължения да се прилага задължителната процедура за полагане на двоен подпис, не са били достатъчно ефективни. И при настоящия одит са установени нарушения на бюджетната дисциплина, увеличен размер на неразплатените разходи и неефективен вътрешен контрол.

Годишният финансов отчет на Община Златоград за 2006 г. е заверен без резерви, като е обърнато внимание на отчитането на приходите от такса за битови отпадъци, на предоставените средства по проекти и отчитането на активите, вложени в употреба в съответствие със Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП).



2. Проверка и оценка на функционирането на системите за финансово управление и контрол в общината
През одитирания период финансовото управление и контрол в Община Златоград са осъществявани чрез системите за финансово управление и контрол (СФУК), разработени и прилагани по реда на чл. 19 от Закона за държавния вътрешен финансов контрол (отм.) и Указания №2 от 27.06.2003 г. на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол.

В края на 2006 г. със заповед на кмета на общината е извършена частична актуализация на действащите СФУК на основание чл. 13, ал. 4 от Закона за финансово управление и контрол (ЗФУКПС) относно осъществяването на предварителен контрол при отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, продажба на движимо и недвижимо имущество и услуги и провеждане на конкурс за назначаване на служители.

В изпълнение на изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС) в общината е изградено звено за вътрешен одит.

От страна на ръководството на общината не са предприети действия за идентифициране и оценяване на рисковете и за въвеждане на адекватни и ефективни системи за финансово управление и контрол, адаптирани изцяло в съответствие с изискванията на ЗФУКПС.

Контролна среда

С организационната структура на общинската администрация и длъжностните характеристики е осигурено разделение на отговорностите, йерархичност, определени са задълженията и нивата на докладване.

В Община Златоград са създадени условия за развитието на добра контролна среда. Пълното прилагане на утвърдените процедури и практики ще допринесат за ефективното и резултатното й функциониране.
Управление на риска

В Община Златоград не са предприети действия за идентифициране и оценка на рисковете, които застрашават постигането на целите на общината.

Не са спазени изискванията на чл. 12, ал. 3 от ЗФУКПС, тъй като не е разработена Стратегия за управление на риска в общината, която следва да бъде неотменима част от процеса на управление.
Контролни дейности

Контролните дейности в Община Златоград не са прилагани във всички процеси и нива в общината. Не са утвърдени писмени политики, правила и процедури, с които да се регламентира извършването на основните контролни дейности съгласно изискванията на чл. 13, ал. 3 от ЗФУКПС.

Системата за двоен подпис не е прилагана във всички случаи преди поемане на финансови задължения. От общо 326 договора, сключени от кмета на Община Златоград през 2007 г. за строителство, доставки, услуги, покупко-продажба, за наем, граждански договори и други, проверени са 87 договора за строителство, доставки и услуги, стойността на всеки от които е над 10 000 лв. На 31,0 на сто от проверената извадка не е положен втори подпис от главния счетоводител. По тези договори към 31.12.2007 г. са изплатени средства в размер на 553 229 лв. и са начислени задължения за извършени строително-монтажни работи (СМР), доставки и услуги в размер на 489 896 лв.

Създадени са предпоставки главният счетоводител да не бъде информиран за поетите задължения. Не е гарантирана сигурността, че задълженията са поети при спазване на бюджетната дисциплина.

Съгласно чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС предварителният контрол за законосъобразност в общинската администрация и второстепенните разпоредители е осъществяван от финансовия контрольор. Обектите на предварителния контрол в Община Златоград са определени съгласно указанията на Министерството на финансите (МФ) за осъществяване на предварителен контрол.

При извършения одит е установено, че утвърдените от кмета образци на контролни листове за осъществяване на предварителен контрол при провеждане на конкурс за назначаване на служители, при продажба и при отдаване под наем на движимо и недвижимо имущество, не са прилагани през периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г.

При проверката на извадката от 87 договора за строителство, доставки и услуги е установено, че 28,7 на сто от тях не са предоставени за осъществяване на предварителен контрол. По 31,0 на сто от договорите е изразено мотивирано несъгласие за поемане на финансово задължение поради липса на разчетени бюджетни кредити или поради неосигурено финансиране. Общо по тези договори към 31.12.2007 г. са изплатени средства в размер на 1 074 284 лв., представляващи 11,1 на сто от общия размер на разходите по бюджета и са начислени задължения за неплатени извършени СМР, доставки и услуги в размер на 654 246 лв., представляващи 30,5 на сто от неразплатените разходи и 45,6 на сто от просрочените задължения на Община Златоград към 31.12.2007 г.

В Община Златоград системата за двоен подпис не е прилагана във всички случаи на поемане на финансово задължение. Не е прилаган ефективно предварителният контрол. От кмета на общината не са спазвани утвърдените от него контролни дейности и процедури.

Съществуващите контролни дейности не са ефективни по отношение на поемане на задължения и извършване на разходи, което е довело до нарушаване на бюджетната дисциплина при изпълнението на бюджета на общината за 2007 г.


Информация и комуникация

В Община Златоград е изградена информационна система, чрез която се идентифицира, събира и разпространява информация, позволяваща на длъжностните лица в общинската администрация да изпълняват задълженията си. Създадена е организация за свеждане на информацията до всички йерархични нива. Не са разработени писмени процедури, но е установена практика, осигуряваща взаимодействие и своевременна информираност между различните структурни звена.


Мониторинг

Не са разработени и утвърдени системи за мониторинг на финансовото управление и контрол, включващи периодичността на оценяване качеството на работата на системите за вътрешен контрол и предприемане на коригиращи действия.

Въз основа на информацията от въпросника и доклада до министъра на финансите за състоянието на СФУК през 2006 г. е направената самооценка и са разработени процедури за осъществяване на предварителен контрол.

От звеното за вътрешен одит са изготвени и предоставени въпросници за самооценка на вътрешния контрол и присъщите рискове във всички структурни единици на Община Златоград.

Мониторингът е осъществяван предимно като текуща дейност. В случаите на дадени препоръки от контролни органи със заповед на кмета са определяни мерките за отстраняване на нередностите в определения срок.
3. Проверка и оценка на организацията на бюджетния процес при планирането, съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на Община Златоград за 2007 г., в съответствие с нормативните изисквания
Процесът на организацията на бюджетния процес при планирането, съставянето, приемането, изпълнението и отчитането на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на Община Златоград през одитирания период е регламентиран с Наредба за управление на общинския бюджет.
3.1. Съставяне и приемане на бюджета
В съответствие с изискванията на чл. 6, ал. 1 от Закона за общинските бюджети (ЗОБ), приходите по бюджета на общината са формирани от собствени приходи, включващи имуществени данъци, неданъчни приходи и трансфери от централния бюджет съгласно Закона за държавния бюджет на Република България за 2007 г. (ЗДБ на РБ за 2007 г.).

В изпълнение на изискванията на чл. 11, ал. 1, т. 6 от ЗОБ и утвърдените с Решение №926 от 29.12.2006 г. на Министерския съвет (МС) стандарти за финансиране на делегираните от държавата дейности, бюджетът на Община Златоград е разработен поотделно за местните и делегираните от държавата дейности.

Разходната част на бюджета на общината е формирана в съответствие с изискванията на чл. 8 от ЗОБ. Бюджетните кредити за финансиране на делегираните от държавата дейности съответстват на определените в чл. 11, ал. 1 от ЗДБ на РБ за 2007 г. и на разчетените натурални и стойностни показатели.

Разходите за делегираните от държавата дейности са в размер на 2 555 504 лв. Предвидено е дофинансиране на делегираните от държавата дейности за сметка на местните приходи в размер на 6 700 лв. Разходите за местните дейности са в размер на 2 591 741 лв.

Бюджетът на Община Златоград за 2007 г. е приет с Решение №Г 561 от 08.03.2007 г. на общинския съвет по приходите и по разходите в размер на 5 147 245 лв. Бюджетът е съставен и приет по пълна бюджетна класификация в съответствие с приходните и разходните параграфи, групи, функции и дейности, определени с Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2007 г. Определени са конкретните размери на бюджетните кредити по функции и дейности.
3.2. Изпълнение и отчитане на бюджета
Изпълнението на приходите по бюджета на общината за 2007 г. е в размер на 9 656 910 лв. и представлява 68,7 на сто спрямо планираните приходи. Спрямо първоначалния бюджет е отчетено преизпълнение с 87,6 на сто.

На основание Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ), ЗДБ на РБ за 2007 г. и постановления на МС към 31.12.2007 г. са извършени общо 41 промени на бюджетните взаимоотношения между централния бюджет и бюджета на Община Златоград. С извършените промени размерът на уточнения годишен план на субсидиите е увеличен с 21,9 на сто спрямо определения с чл. 10, ал. 1 от ЗДБ на РБ за 2007 г. Промяната достоверно е отразена по приходната и по разходната част на бюджета, в частта на делегираните от държавата дейности и на местните дейности, в съответствие с изискванията на §10, ал. 3 от ПЗР на ЗДБ на РБ за 2007 г.

Общинският бюджет служебно е актуализиран с получените като трансфери бюджетни средства от министерства, ведомства и от Предприятието за управление на дейностите по опазване на околната среда. По реда на чл. 18 от ЗОБ бюджетът е актуализиран с решения на общинския съвет.

В резултат на извършените актуализации уточненият бюджет на Община Златоград за 2007 г. по приходната и по разходната част е в размер на 14 058 771 лв., като увеличението му спрямо първоначално приетия бюджет е със 173,1 на сто.

Отчетените към 31.12.2007 г. собствени приходи са в размер общо на 928 700 лв. и надвишават с 3,9 на сто първоначално планираните. Собствените приходи представляват 9,6 на сто от общо отчетените приходи. С най-голямо преизпълнение спрямо първоначалния годишен план са други неданъчни приходи – 184,52 на сто, приходите от имуществени данъци – 14,6 на сто и приходите от наеми на общинско имущество – 16,8 на сто.

Отчетените към 31.12.2007 г. разходи по бюджета са в размер общо на 9 656 910 лв. и представляват 68,7 на сто от уточнения годишен план на разходите. За финансиране на делегираните от държавата дейности са разходени общо 3 203 404 лв., в т.ч. дофинансиране с местни приходи – 9 623 лв., а за финансиране на местните дейности са разходени 6 453 506 лв.

При извършването на разходи по бюджета не е допуснато отклонение на средства, предназначени за делегираните от държавата дейности, за разплащане на разходи в местните дейности.

Към 31.12.2007 г. по банковите бюджетни сметки на общината са налични средства в размер на 4 401 602 лв., които са постъпили по бюджетната сметка на общината в края на 2007 г. и представляват трансфери с целево предназначение за извършване на разходи в местните дейности.

Общият размер на капиталовите разходи по бюджета на общината за 2007 г. е 5 004 905 лв. Изпълнението им спрямо уточнения годишен план е 54,0 на сто.

Разходените средства за социално-битово и културно обслужване (СБКО) в размер на 39 674 лв. под формата на възнаграждения, неправилно са отчетени по §10-91 “Други разходи за СБКО” от Единната бюджетна класификация (ЕБК). Приспадащите се осигурителни вноски също неправилно са отчетени по §10-91 от ЕБК.

Към 31.12.2007 г. неразплатените разходи на Община Златоград са в размер на 2 144 897 лв. От тях 93,7 на сто са в местните дейности и 6,3 в държавните дейности.

Основни причини за неразплатените разходи са:

а) част от разходите за държавните дейности са фактурирани в края на годината;

б) през предходните отчетни периоди е налице тенденция на натрупване на неразплатени разходи. От неразплатените разходи за местните дейности в края на 2007 г., 15,5 на сто представляват задължения за периода от 1999 г. до 2006 г. включително;

в) поемани са финансови задължения без осигурено финансиране.

Просрочените задължения на Община Златоград към 31.12.2007 г. са в размер на 1 434 586 лв. От тях 99,2 на сто са просрочени задължения в местните дейности. С най-голям относителен дял са просрочените задължения за капиталови разходи, представляващи 61,4 на сто.

Извършено е нарушение на чл. 22 от ЗОБ. Налице е тенденция на увеличение на размера на просрочените задължения на общината, което ще създаде затруднения при изпълнението на бюджета на общината през следващите отчетни периоди.

Просрочените вземания на общината към 31.12.2007 г. са в размер на 52 343 лв. и представляват вземания от наематели за електрическа енергия и вода, наеми на терени и помещения, несъбрани данъци и такса за битови отпадъци.

В съответствие с изискванията на чл. 30, ал. 1 от ЗОБ, отчетът за изпълнението на бюджета на Община Златоград за 2007 г. е приет с решение на общинския съвет.

3.3. Извънбюджетни сметки и фондове
Извънбюджетните сметки и фондове на Община Златоград са открити на основание Закона за приватизация и следприватизационен контрол.

За извънбюджетните средства са съставени приходно-разходни сметки, които са приети от общинския съвет заедно с бюджета на общината за 2007 г. По сметките не са планирани постъпления от приватизация. Разходените средства от Общинския фонд за покриване на разходите за приватизация и следприватизационен контрол са законосъобразни.



4. Проверка на управленските решения във връзка с управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности на общината
През одитирания период бюджетните и другите публични средства в Община Златоград са управлявани с решения на общинския съвет, в случаите когато за това е съществувало изрично законово изискване и със заповеди на кмета на общината в рамките на дадените му правомощия от общинския съвет.

В изпълнение на чл. 25 от ЗОБ кметът на общината е внесъл информация за изпълнението на бюджета към 30.06.2007 г., която е разгледана на заседание на общинския съвет.

С решение на общинския съвет, във връзка с Наредбата за условията и реда за финансово подпомагане на общини с обективен структурен дефицит през 2007 г. (НУРФПООСД), е приета Програма за ограничаване на структурния дефицит на Община Златоград, план за изпълнение на програмата и е извършен анализ на причините, довели до структурния дефицит.

В изпълнение на чл. 118 от ПМС №20 от 2007 г. за изпълнението на ДБ на РБ за 2007 г. и съгласно чл. 9, ал.ал. 3 и 4 от НУРФПООСД през 2007 г., на Община Златоград са предоставени средства от централния бюджет за финансово подпомагане на два транша в размер общо на 250 000 лв. Към 31.12.2007 г. средствата са разходени по предназначение за обектите, определени от министъра на финансите.

Одитният екип, прилагайки критериите и показателите за определяне на структурния дефицит съгласно НУРФПООСД през 2007 г., е установил следното:

а) Община Златоград е приключила 2006 г. със структурен дефицит в размер на 717 693 лв.;

б) към 31.12.2007 г. бюджетният дефицит на общината е в размер на 1 466 683 лв., със 104,4 на сто повече от бюджетния дефицит за 2006 г., което показва по-големите разходни отговорности на общината в сравнение с акумулираните финансови ресурси;

в) към 31.12.2007 г. са отчетени нетни просрочени задължения в размер на 885 466 лв., със 178,2 на сто повече спрямо отчетените в края на 2006 г.;

г) разполагаемите бюджетни наличности в местните дейности на общината в края на 2007 г. са по-малко от нетните й просрочени задължения в местните дейности;

д) капиталовите разходи и разходите за текущи ремонти в местните дейности през 2007 г. в размер на 5 005 927 лв. превишават направените през 2006 г. със 71,9 на сто.



Прилаганите мерки за намаляване на неразплатените разходи и ограничаване на структурния дефицит на общината не са довели до очакваните резултати. Основните причини за това са следните:

а) зависимост на бюджета на общината от размера на субсидиите от централния бюджет. Собствените приходи по бюджета на общината за 2007 г. представляват едва 9,6 на сто от общия размер на отчетените приходи;

б) лоша управленска инвестиционна политика. Към 31.12.2007 г. размерът на неразплатените капиталови разходи е 1 234 559 лв., от които 809 170 лв. просрочени задължения. Сключени са договори за СМР без осигурено финансиране;

в) поети са задължения, без наличие на бюджетни кредити. Сключени са договори, без да е извършен предварителен контрол за поемане на задължения;

г) извършени са разходи, превишаващи размера на постъпленията по бюджета на общината;

д) неефективни мерки относно събиране на местните приходи;

е) неефективни системи за финансово управление и контрол.

В нарушение на изискването за спазване на бюджетната дисциплина за периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. кметът на общината е сключил над 40 договора за строителство, доставки и услуги на обща стойност 31 870 949 лв., без средствата да са гласувани в рамките на общинския бюджет за 2007 г. Стойността на част от договорите е над планирания размер на бюджетните кредити. Общият размер на договорените суми надхвърля 2,3 пъти окончателния годишен план на бюджета на общината за 2007 г. Към 31.12.2007 г. по тези договори са разходени средства в размер на 321 917 лв., представляващи 3,3 на сто от общия размер на разходите по бюджета на общината. Начислени са задължения в размер на 604 898 лв., представляващи 28,2 на сто от неразплатените разходи и 42,2 на сто от просрочените задължения на общината в края на 2007 г.



През одитирания период в Община Златоград не са прилагани ефективни управленски решения във връзка с управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности. За общината са възникнали: управленски рискове, причинени от незадоволителните мерки на вътрешния контрол; финансови рискове, причинени от разходване на бюджетните средства при неспазване на бюджетната дисциплина; договорни рискове, които могат да създадат затруднения за бюджета на общината през следващ отчетен период, в резултат на сключените договори, за които през 2007 г. не е осигурено финансиране.
5. Спазване на изискванията за възлагане на обществени поръчки
За периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г. в Община Златоград са проведени и приключили общо 23 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които 11 по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и 12 по реда на Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП).

През одитирания период са приложими ЗОП (ред. ДВ, бр. 37 от 2006 г.) и НВМОП (ред. ДВ, бр. 53 от 2006 г.). Възложител на обществените поръчки съгласно чл. 7 от ЗОП е кметът на Община Златоград. С решенията за откриване на процедури за възлагане на обществените поръчки са одобрени обявленията и документацията за участие.

През одитирания период разпоредителите с бюджетни кредити от втора степен, включени в структурата на Община Златоград, не са провеждали процедури за обществени поръчки.

В Община Златоград няма писмени вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП и чрез свободно договаряне по реда на чл. 2, ал. 2 от НВМОП. Планирането, подготовката и организацията по провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки, изготвянето и съхраняването на документацията по обществените поръчки в Община Златоград са осъществявани от директора на дирекция „Административно-правно и информационно обслужване, обществени поръчки и собственост” (АПИО, ОП и С) и от младши експерт „Обществени поръчки” от същата дирекция.

Спазени са изискванията за изпращане на решенията и обявленията до изпълнителния директор на Агенцията по обществени поръчки (АОП) за вписване в Регистъра на обществените поръчки в 7-дневен срок от датата на издаването им. Обявленията са изпратени за обнародване на електронната страница на „Държавен вестник” едновременно с изпращането им за вписване в Регистъра на обществените поръчки. Обявленията и документациите за участие за проведените процедури са изготвени в съответствие с изискванията на чл. 25, ал. 2 и чл. 28, ал. 1 от ЗОП и съответно изискванията на чл. 6, ал. 1 и чл. 8, ал. 1 от НВМОП. Възложителят е определил с мотивирано решение класирането на участниците и участника, определен за изпълнител на обществената поръчка като е спазен 5-дневния срок съгласно разпоредбите на чл. 73, ал. 1 от ЗОП и чл. 42, ал. 1 от НВМОП. За всички проведени процедури за възлагане на обществени поръчки са съставени досиета, съдържащи документацията за процедурите.

От проведените процедури по реда на ЗОП – 6 са за строителство, 4 са за доставки и 1 е за услуги. Обществените поръчки са възложени чрез проведени открити процедури на основание чл. 16, ал. 8 от ЗОП. Процедурите са проведени в съответствие с нормативните изисквания. С участниците, определени за изпълнители на обществените поръчки, са сключени писмени възмездни договори с определен срок на изпълнение.

В резултат на проведените процедури са сключени: 6 договора за строителство на обща стойност 27 883 025 лв.(без ДДС) и 7 договора за доставки.

От проведените процедури по реда на НВМОП – 9 процедури са за строителство, 1 е за доставки и 2 са за услуги. Десет от обществените поръчки са възложени чрез проведени открити конкурси на основание чл. 3, ал. 2 от НВМОП. Една процедура, открита чрез открит конкурс е прекратена на основание чл. 24, ал. 1, т. 1 от НВМОП, тъй като офертите не отговарят на изискванията на чл. 14, ал. 2 от НВМОП и не е допуснат нито един участник. Една обществена поръчка за услугата „Зимно поддържане и снегопочистване на общинските пътища за експлоатационен сезон 2007 г./2008 г.” е възложена след проведена процедура на договаряне с покана на основание чл. 53, ал. 1, т. 1 от НВМОП.

В резултат на проведените процедури са сключени: 9 договора за строителство на обща стойност 9 012 015 лв. (без ДДС), един договор за доставка на стойност 63 925 лв. (без ДДС) и 8 договора за услуги.

През 2007 г. в Община Златоград са действащи 3 договора за строителство, процедурите за възлагане на обществените поръчки за които са проведени на основание чл. 3, ал. 2 от НВМОП през 2006 г.

През одитирания период по всички договори, сключени след проведени процедури за обществени поръчки, са извършени плащания в размер на 3 184 903 лв. (без ДДС). Начислени са задължения към изпълнителите в размер на 190 671 лв. (без ДДС).

5.1. За всички 11 процедури за възлагане на обществени поръчки чрез открита процедура по реда на ЗОП и за 10 процедури за възлагане на обществени поръчки чрез открит конкурс по реда на НВМОП определеният от възложителя критерий за оценка на офертите е „икономически най-изгодна оферта”. Документацията по всички процедури съдържа показатели, относителна тежест и методика за определяне на комплексната оценка на офертите, определена на база техническата и финансовата им оценка.

При извършената проверка на документацията на процедурите е установено, че съдържащата се в утвърдената документация методика за определяне на комплексната оценка на офертите за всички процедури не съдържа точни указания за определяне на оценката на показателите от техническата оценка на офертите и по част от показателите от финансовата оценка на офертите. За оценка на показателите е определен точков диапазон от 1 до 10, без да е обяснено как точно да бъде определен броят на точките по съответния показател.

За оценяване на показателя „най-ниска предлагана цена” от финансовата оценка на офертите по процедурите за „Доставка на строителни материали през 2007 г.” и „Доставка на хранителни продукти и хигиенни материали за детските и учебни заведения в Община Златоград и общинската администрация” по ЗОП е дадено право на комисията да оцени офертите по средна цена на определен от възложителя брой, произволно избрани от комисията артикули, включени в спецификациите към документацията. По този начин на членовете на комисията е предоставена субективна свобода при избора на оценявани артикули.

Извършено е нарушение на чл. 28, ал. 2 от ЗОП и на чл. 8, ал. 2 от НВМОП. Създадена е предпоставка за проява на субективен подход от членовете на комисията при оценяването на офертите. Предпоставките за субективно оценяване на офертите са реализирани при 8 от процедурите по ЗОП и при 5 от процедурите по НВМОП, при които са представени оферти от повече от един участник.

Нарушението на чл. 28, ал. 2 от ЗОП е реализирано при процедурите с предмет:

СМР на обект "Главен канализационен колектор и вътрешна канализационна мрежа на с. Ерма река, Община Златоград”;

●“Временно съхраняване, отделяне на годните за рециклиране и транспортиране на твърди битови отпадъци от гр. Златоград до регионалното депо в м. Шаренка, Община Мадан”;

●“Доставка на специализиран автомобил за събиране и извозване на битови отпадъци”;

●“Доставка на строителни материали през 2007 г.”;

● Инженеринг в строителството на обект “Път за с. Кушла”;

● Инженеринг на обект “Канализация на с. Долен, Община Златоград – Главен колектор ІІ”;

●“Доставка на дизелово гориво за детските и учебни заведения на територията на общината и общинската администрация за отоплителен сезон 2007 г./2008 г.”;

● “Доставка чрез покупка на хранителни продукти и хигиенни материали за детските и учебни заведения в Община Златоград и общинска администрация”.

Нарушението на чл. 8, ал. 2 от НВМОП е реализирано при процедурите с предмет:



● “СМР на ул. „Антон Страшимиров” от о. т. 203 до о. т. 214, с. Старцево, Община Златоград”;

● “СМР на ул. „Миньорска” от о. т. 186 до о. т.195, с. Старцево, Община Златоград”;

●”Доставка чрез покупка на контейнери тип „Бобър” – 1.1 куб. м. и пластмасови кофи – 120 л. за събиране на битови отпадъци”;

● СМР на обект “Общински път ІV – 86534 „Мадан – Златоград” с. Ерма река от км. 4 + 620 до км. 7 + 000”;

● “СМР на обект „Общински път Разклон Долен – Станкова махала от км. 0 + 100 до км. 2 + 150”.

5.2. При процедурата по реда на чл. 16, ал. 8 от ЗОП с предмет „Доставка чрез покупка на хранителни продукти и хигиенни материали за детските и учебни заведения в Община Златоград и общинската администрация” определеният от възложителя критерий за оценка на офертите е „икономически най-изгодна оферта”.

В частта на финансовата оценка офертите на участниците са оценени на базата на показателя „най-ниска предлагана цена” (средна цена от 5 избрани от комисията артикули) с 60% тежест и показателя „най-дълъг срок на разсрочване на плащанията по доставките” – 40% тежест. В крайната цена на артикулите е включена единичната цена на производител / доставчик, избран от участника, и процента на надценката за съответния артикул.

В резултат на проведената процедура са сключени два договора, в сила от 01.01.2008 г.

Имайки предвид динамиката в цените на хранителните продукти и невъзможността да се осигурят изпълнители при твърди доставни цени, възложителят е следвало да приложи метода на определяемите цени, като определи базата, която участниците да използват, за да приложат спрямо нея своята отстъпка / надценка. При оценката на офертите на участниците, всяка номенклатура не е участвала в определянето на крайната цена в зависимост от планираното количество.



5.3. Извършено е нарушение на чл. 68, ал. 4 от ЗОП и на чл. 38, ал. 3 от НВМОП като не са подписани приложенията, които комисията е оценявала за 9 процедури, проведени по реда на ЗОП и за 10 процедури, проведени по реда на НВМОП, при които критерият за оценка е „икономически най-изгодна оферта”.

5.4. При определяне на показателите за оценка на офертите, възложителят е включил показатели, които не се отнасят до изпълнението или резултата от изпълнението на обществената поръчка, а са свързани с годността на участниците в процедурата.

5.5. При процедурата с предмет „Зимно поддържане и снегопочистване на общинските пътища за експлоатационен сезон 2007 г./ 2008 г.”, открита чрез договаряне с покана на основание чл. 53, ал. 1, т. 1 от НВМОП, са нарушени изискванията на чл. 26, ал. 3 от НВМОП, като възложителят не е определил условията и размера на гаранцията за изпълнение на договора. В резултат на проведената процедура са сключени 8 договора, без да са представени гаранции за изпълнение, такива не са определени от възложителя, което е довело до нарушение на изискванията на чл. 32, ал. 1, т. 3 от НВМОП.

Сключените договори, без да са представени гаранции за изпълнение, не защитават в достатъчна степен интересите на общината при изпълнение на обществената поръчка.

5.6. За периода от 01.01.2007 г. до 31.12.2007 г., въз основа на три ценови оферти по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП, са определени изпълнителите на 30 поръчки, от които 18 за строителство, 2 за доставки и 10 за услуги. За изпълнението на поръчките са сключени 30 договора на обща стойност 1 278 180 лв. (без ДДС). Към 31.12.2007 г. изплатените средства за поръчките, възложени по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП са в размер на 124 769 лв. (без ДДС). Начислени са задължения към изпълнителите в размер на 318 804 лв. (без ДДС).

Събраните при този ред на възлагане оферти съдържат техническо и финансово предложение. В общината не е регламентиран редът и не са определени длъжностните лица, които ще разглеждат и оценяват представените оферти. За по-голямата част от поръчките не е определена комисия и не е документиран начинът на оценяването на събраните оферти. Договорите са сключени на базата на най-ниска предлагана цена. Не е документирано оценяването на техническата част на офертите.



5.7. За възлагане на поръчката „Зареждане с горива на автомобилите на общинска администрация – Златоград за 2007 г.” са поканени три фирми, притежаващи бензиностанции на територията на гр. Златоград, да представят оферти. Прогнозната стойност на поръчката е 29 617 лв. (без ДДС).

В определения от възложителя срок е представена една оферта от фирма, с която е сключен договор на базата на единични цени за литър гориво. Не са изяснени и документирани причините за непредставяне на оферти от останалите поканени фирми, които да показват наличието на обективна невъзможност.

Извършено е нарушение на чл. 2, ал. 1 от НВМОП, като за възлагането на поръчката е събрана само една оферта.

Създадена е възможност да не са избрани най-изгодните за общината условия при осъществяване на доставките.

5.8. Към 31.12.2007 г. по договора за изпълнение на поръчката „Зареждане с горива на автомобилите на общинска администрация – Златоград за 2007 г.” са изплатени 16 043 лв. (без ДДС) и са начислени задължения за извършени доставки в размер на 23 578 лв. (без ДДС). Общата стойност на извършените доставки по договора е 39 621 лв. (без ДДС).

При изпълнението на договора не е осъществяван контрол за спазване на стойностния праг, определен с НВМОП.

Общата стойност на доставките попада в приложното поле на чл. 1, ал. 2, т. 2 от НВМОП, за която е следвало да се проведе процедура по НВМОП.

5.9. По реда на чл. 2, ал. 1, т. 2 от НВМОП кметът на Община Златоград е сключил три договора за изпълнение на енергийно обследване за енергийна ефективност на сградите на:

а) ОУ “Васил Левски”, гр. Златоград на стойност 16 760 лв. (без ДДС);

б) СОУ “Св. Княз Борис І-ви”, с. Старцево на стойност 11 630 лв. (без ДДС);

в) МБАЛ “Проф. д-р Асен Шопов”, гр. Златоград на стойност 15 270 лв. (без ДДС).

От бюджета на общината по бюджетните сметки на училищата са преведени средствата за разплащане на задълженията по договорите за енергийно обследване. Средствата по договора за сградата на МБАЛ “Проф. д-р Асен Шопов”, гр. Златоград са платени от бюджетната сметка на общинската администрация – Златоград.

Стойността на всеки един от договорите е до 30 000 лв. (без ДДС), но общата им стойност изисква провеждане на процедура по НВМОП, което не е организирано. Действията на възложителя и при трите обществени поръчки са стартирали на една и съща дата, договорите са сключени на една и съща дата – 13.02.2007 г. и с тях е предвидено да се извършат еднородни услуги.

Извършено е нарушение на чл. 15, ал. 6 от ЗОП, във връзка с §2 от ПЗР на НВМОП.

Непровеждането на процедура за възлагане на обществена поръчка не гарантира ефективното разходване на бюджетните средства на общината.

5.10. По реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП кметът на Община Златоград е сключил три договора за:

а) СМР на обект „Укрепване на ул. “Крайречна” в гр. Златоград чрез изграждане на подпорна стена” на стойност 99 883,76 лв. (без ДДС);

б) инженеринг и строителство на обект „Укрепване на третокласен път – бул. “България” – участък о.т. 10 до о.т. 23, гр. Златоград чрез изграждане на подпорна стена” на стойност 99 993,24 лв. (без ДДС);

в) инженеринг и строителство на обект „Укрепване на третокласен път – бул. “България” – участък о.т. 971 до о.т. 973, гр. Златоград чрез изграждане на подпорна стена” на стойност 69 528,54 лв. (без ДДС).

Стойността на всеки един от договорите е до 100 000 лв. (без ДДС), но общата им стойност изисква провеждане на процедура по НВМОП, което не е организирано. Действията на възложителя и при трите обществени поръчки са стартирали на една и съща дата, договорите са сключени на една и съща дата – 30.01.2007 г. и с тях е предвидено да се извършат сходни дейности.

5.11. По реда на чл. 2, ал. 1, т. 1 от НВМОП кметът на Община Златоград е сключил два договора за:

а) обект „Подпорна стена на ул. “Изгрев” в с. Ерма река с дължина 70 м и височина 4 м” на стойност 81 225,23 лв. (без ДДС);

б) обект „Подпорна стена на ул. “Витоша” в с. Ерма река с дължина 60 м и височина 3 м” на стойност 62 624,19 лв. (без ДДС).

На същата дата са сключени още два договора със същия изпълнител за изпълнението на сходни строително-монтажни работи:

- за обект „Подпорна стена на общински път Златоград – с. Аламовци с дължина 30 м и височина 2 м” на стойност 44 998,24 лв. (без ДДС);

- за обект „Подпорна стена на ул. “Г. Бенковски”, с. Аламовци” на стойност 27 855,84 лв. (без ДДС).

Стойността на всеки един от договорите е до 100 000 лв. (без ДДС), но общата им стойност изисква провеждане на процедура по НВМОП, което не е организирано. Действията на възложителя са стартирали на една и съща дата, договорите са сключени на една и съща дата – 13.04.2007 г. и с тях е предвидено да се извършат сходни дейности.

5.12. При условията на чл. 2, ал. 2, т. 2 от НВМОП е сключен договор за „Временно съхраняване на събраните битови отпадъци и след отделяне на рециклируемите отпадъци, транспортиране на останалото количество до регионалното депо в м. Шаренка, Община Мадан”. Срокът на действие на договора е до сключване на договор за изпълнение на обществена поръчка, открита с решение на възложителя в края на 2006 г. и неприключила през одитирания период. Договорът е сключен на базата на единична цена за кубичен метър отпадъци и е действал до края на 2007 г. Към 31.12.2007 г. по договора са изплатени 35 773 лв. (без ДДС) и са начислени задължения за извършена услуга в размер на 31 697 лв. (без ДДС). Общата стойност на извършените услуги по договора е 67 469 лв. (без ДДС).

При изпълнението на договора не е осъществяван контрол за спазване на стойностния праг, определен с НВМОП. Общата стойност на услугите попада в приложното поле на чл. 1, ал. 2, т. 3 от НВМОП.



Обжалването на процедурата за възлагане на обществената поръчка, открита с Решение №522/12.12.2006 г. на кмета на Община Златоград и необходимостта от изпълнение на услугата, която е от особена важност за местното население, е наложило разходването на средства от общинския бюджет без да е сключен договор за възлагане на обществена поръчка след проведена процедура.

5.13. В края на всяко тримесечие на 2007 г. възложителят не е изпращал обобщена информация по образец, утвърден от изпълнителния директор на АОП, за малките обществени поръчки, реализирани при условията на чл. 2 от НВМОП.

Извършено е нарушение на чл. 34, ал. 5 от НВМОП. Не е спазен принципът за публичност и прозрачност.


6. Проверка и оценка на организацията и функционирането на счетоводната система в съответствие с нормативните изисквания
Прилаганата през одитирания период счетоводна политика е разработена на основата на изискванията на Закона за счетоводството (ЗСч), приложимите счетоводни стандарти и Сметкоплана на бюджетните предприятия. Съобразена е с прилагането на основните счетоводни принципи съгласно чл. 4, ал. 1 от ЗСч.

Счетоводно-информационната система на Община Златоград включва финансово-счетоводните звена на общинската администрация и на седемте второстепенни разпоредители с бюджетни кредити. Системата е изградена в съответствие с нормативните изисквания за отчетността в бюджетната сфера.

Като част от вътрешно-нормативната уредба, регламентираща организацията и функционирането на счетоводната система е Наредбата за инвентаризация на активите и пасивите в общинската администрация, мероприятия и дейности на бюджетна издръжка от 2000 г. Наредбата не е приведена в съответствие с промените в ЗСч и не е напълно приложима за одитирания период.

Със заповеди на кмета на общината, като обект на инвентаризация за 2007 г. в общинската администрация – Златоград и дейностите към нея са определени единствено материалните запаси. Не са определени редът и начинът за извършване на инвентаризация на другите активи и пасиви, преди съставянето на годишния финансов отчет.

Допуснато е нарушение на раздел V, т. 37 от ДДС №14 от 2007 г. В общинската администрация и дейностите към нея не е извършена инвентаризация на финансовите активи и на пасивите, преди съставянето на годишния финансов отчет за 2007 г., което не дава достатъчна сигурност за достоверното им представяне в годишния финансов отчет.

Формата на счетоводството в Община Златоград осигурява хронологично и систематично счетоводно отчитане на стопанските операции на аналитично и синтетично ниво, съгласно изискванията на чл. 12 от ЗСч.

При проверката на включените в баланса на общината към 31.12.2007 г. сгради и терени е установено, че по счетоводна сметка 2031 „Административни сгради” неправилно се води сградата на Народно читалище “Просвета”, гр. Златоград на стойност 103 022 лв., за която е съставен акт за частна държавна собственост и е включена в баланса на читалището. Неправилно терени на стойност 9 230 лв., преминали в обекти на техническата инфраструктура се водят по задбалансова счетоводна сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения”, вместо по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.
7. Проверка и оценка на управленските решения‚ свързани с придобиването‚ управлението и разпореждането с имущество в Община Златоград
В съответствие с изискванията на чл. 8, ал. 2 от Закона за общинската собственост (ЗОС), придобиването, управлението и разпореждането с имоти и вещи – общинска собственост и правомощията на кмета на Община Златоград са регламентирани с приетата от общинския съвет Наредба за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество (НРПУРОИ). В наредбата е допусната непълнота относно реда за продажба на вещи – частна общинска собственост.

Оперативната дейност по придобиването, актуването, управлението и разпореждането с общинската собственост е осъществявана от главен експерт „Общинска собственост” и от технически сътрудник „Общинска собственост” в дирекция АПИО, ОП и С. С решения на общинския съвет е приета програма за управление на общинската собственост за 2007 г. и е приет отчетът за състоянието на общинската собственост и резултатите от нейното управление през 2007 г., както и необходимите мерки за по-ефективно управление на собствеността.

Нарушена е разпоредбата на чл. 9, ал. 4 от ЗОС (ред. ДВ бр. 101/2004 г.), тъй като общинският съвет не е определил с решение имотите – частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане.

При извършените проверки относно надзора и актуването на имотите – общинска собственост е установено, че към 31.12.2007 г. не са съставени актове за общинска собственост за 3 имота, представляващи сгради и за 499 имота, представляващи терени, върху които е отстъпено право на строеж за жилищни нужди, деактувани като държавна собственост от областния управител на област Смолян.

Не са актуализирани наемните цени по 6 договора за наем на нежилищни имоти – частна общинска собственост в съответствие с наемните цени, определени с решения на общинския съвет.

Към 31.12.2007 г. са събрани общо 70 354 лв., представляващи 76,7 на сто от дължимите наеми и лихви за просрочие. Не са събрани наеми в размер на 21 358 лв., от които – 21 328 лв. просрочени вземания. До нередовните наематели са изпращани уведомителни писма за събиране на дължимите суми, подадени са искови молби до съда. Срещу част от тях са заведени съдебни дела и са издадени изпълнителни листове за събиране на дължимите наеми.

Към 31.12.2007 г. 28 наематели са просрочили плащанията си за повече от един месец. Ръководството на общината не е прекратило наемните правоотношенията по тези договори.

Извършено е нарушение на чл. 15, ал. 1, т. 1 от ЗОС. Отдадените под наем имоти продължават да се ползват, без да постъпват приходи в общинския бюджет.

През одитирания период в Община Златоград са извършени общо 36 разпоредителни сделки с имоти - частна общинска собственост. Разпоредителните сделки са извършени в съответствие с изискванията на ЗОС и НРПУРОИ чрез търг или конкурс, след решения на общинския съвет. Сделките са извършени по пазарни оценки, изготвени от лицензирани оценители.
8. Проверка на дейността на Община Златоград във връзка с учредяване и участие в търговски дружества
Към 31.12.2007 г. Община Златоград е едноличен собственик на капитала на едно търговско дружество. Общината има дялово участие в три търговски дружества.

В съответствие с изискванията на чл. 54а, ал. 1 от ЗОС в общината е създаден регистър на търговските дружества с общинско участие. При извършения одит се констатира, че в регистъра за търговските дружества с общинско участие не са вписани всички изискващи се данни за дружествата. Нарушени са изискванията на чл. 54а, ал. 3 от ЗОС. В общинската администрация не се поддържа актуална информация за търговските дружества с общинско участие.

В Община Златоград няма разработена и приета от общинския съвет наредба, с която да е регламентиран редът за учредяване на търговски дружества и за упражняване на правата на собственост на общината в търговските дружества.

Нарушени са изискванията на чл. 34, ал. 5 от ЗОС. Липсата на единни правила и процедури за упражняване на правата на собственост и осъществяване на контрол върху дяловите участия на общината в търговските дружества са предпоставка за неефективното им управление.


ІІІ. ПРЕПОРЪКИ
На основание чл. 41, ал. 1 от ЗСП, на кмета на Община Златоград се дават следните препоръки:
1. Да се предприемат действия за актуализиране на съществуващите СФУК в съответствие с изискванията на ЗФУКПС, които да включват:

а) разработване на вътрешни правила и процедури за осъществяване на мониторинг на финансовото управление и контрол;

б) идентифициране и оценяване на рисковете за постигане целите на общината;

в) разработване на стратегия за управление на риска в общината;

г) прилагане на системата за двоен подпис във всички случаи на поемане на финансово задължение;

д) прилагане на утвърдените контролни листове за осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност;

е) разработване и прилагане на контролни дейности, които да гарантират спазването на бюджетната дисциплина при изпълнението на бюджета на общината.

2. Изплатените суми от СБКО с характер на възнаграждения да се отчитат в съответствие с изискванията на ЕБК.

3. Да се предприемат действия и се набележат мерки за:

а) оптимизиране на разходите по бюджета, които да доведат до намаляване на просрочените задължения на общината;

б) събиране на вземанията от местни данъци и такси и наеми на общинско имущество.

4. Да се разработят вътрешни правила за възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП и подробни процедури за възлагането на малки обществени поръчки по реда на чл. 2 от НВМОП, които да включват и контрола по сключването и изпълнението на договорите за обществени поръчки.

5. При изготвянето на методиките за оценка на офертите, прилагани в процедурите за възлагане на обществени поръчки с критерий „икономически най-изгодна оферта” да:

а) се определят обективни и подробни механизми за оценка, които да намаляват до минимум възможностите за проява на субективизъм от страна на комисиите;

б) се определи длъжностно лице, което да отговаря за текущото събиране, обобщаване и изпращане на информация до АОП за обществените поръчки, възложени по реда на чл. 2 от НВМОП;

в) не се включват показатели за оценка, които са свързани с годността на участниците.

6. Наредбата за инвентаризация на активите и пасивите в общинската администрация, мероприятията и дейностите на бюджетна издръжка да се приведе в съответствие с изискванията на ЗСч относно извършване на инвентаризация на финансовите активи и на пасивите, преди съставянето на годишния финансов отчет.

7. Да се вземат коригиращи счетоводни операции за достоверното отчитане на сградите и задбалансовите активи в общината.

8. Да се внесе предложение пред ОбС за:

а) допълнение на НРПУРОИ с разпоредба за реда за продажба на вещи – частна общинска собственост в съответствие с изискванията на чл. 35, ал. 1 от ЗОС;

б) подготвяне на Наредба за определяне на реда за учредяване на търговски дружества и за упражняване на правата на собственост на общината в търговските дружества, съгласно изискванията на чл. 34, ал. 5 от ЗОС;

в) определяне на имотите – частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане.

г) актуализиране наемните цени по договорите за наем на нежилищни имоти – частна общинска собственост и се създаде организация за събиране на дължимите наеми и се предприемат действия за прекратяване на договорите с изтекъл срок.

9. Да се ускори дейността по актуването на имотите с доказана общинска собственост – сгради и терени.

10. Да се преразгледат договорите за наем и се прекратят тези с изтекъл срок.

11. В регистъра за търговските дружества да бъде въведена пълна информация за търговските дружества.


На основание чл. 41, ал. 3 от ЗСП, на ОбС се дават следните препоръки:

1. Да приеме решение за определяне на имотите – частна общинска собственост, които подлежат на задължително застраховане.

2. Да приеме Наредба за определяне на реда за учредяване на търговски дружества и за упражняване на правата на собственост на общината в търговските дружества, съгласно изискванията на чл. 34, ал. 5 от ЗОС.

3. Да приеме НРПУРОИ с разпоредба за реда за продажба на вещи - частна общинска собственост.

4. Да актуализира наемните цени по договорите за наем на нежилищни имоти – частна общинска собственост.
На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП, в срок до три месеца от получаването на настоящия доклад, кметът на общината следва да предприеме мерки за изпълнение на препоръките и да уведоми писмено за това Сметната палата.

Настоящият доклад е изготвен на основание чл. 41, ал. 1 от ЗСП, и е приет от Сметната палата с Решение № 226 от 07.10.2008 г.


Мария ТАНЕВА,

директор на

Териториалното поделение

на Сметната палата - Пловдив




Каталог: files -> bg
bg -> Закон за политическите партии в сила от 01. 04. 2005 г
bg -> Интервю партии още плащат наем от 10 ст на квадратен метър
bg -> Закон за публичните финанси Глава първа общи положения чл. (1) Този закон урежда бюджетната рамка, общото устройство и структурата на публичните финанси и включва: обхвата на публичните финанси
bg -> Закон за експортното застраховане (Обн., Дв, бр. 61 от 29. 05. 1998 г.; изм и доп., бр. 112 от 2001 г., бр. 92 от 15. 10. 2004 г.) Глава първа общи разпоредби
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на изпълнението на ефективността и ефикасността на дейността на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол като институция за осъщeствяване на вътрешен одит на публичните средства
bg -> Съдържание представяне на интосай 4
bg -> Указания за финансов одит
bg -> Закон за Националния дарителски фонд "13 века България"
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на дейността на Националния дарителски фонд "13 века България" за периода от 01. 05. 2005 г до 31. 12. 2006 г


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница