Корпоративен данък приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, свързано с данъчен амортизируем актив
Изтегляне 54.8 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- СЧЕТОВОДЕН АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН
- ДАНЪЧЕН АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН
- СЧЕТОВОДНО ОТЧИТАНЕ
- ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ
Съгласно чл.68 от ЗКПО счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели. Според § 18 от ПЗР на ЗКПО цитираната разпоредба на член 68 се прилага за активи, придобити след 31 декември 2005 година. ПРИМЕР: На 01.01.Х1 година е придобит ДМА на стойност 10 000 лева, от които 6 000 лева собствени средства и 4 000 лева финансиране по правителствена програма. Определеният за счетоводни цели полезен живот на актива е 10 години, т.е. счетоводната амортизационна норма е 10 на сто. Избраната данъчна амортизационна норма е 20 на сто. На 01.01.Х2 година дарението в размер на 4 000 лева става възстановимо поради неизпълнение на условията. Предприятието прилага НСФОМСП. Х1 г. 1. Счетоводно отчитане:
Счетоводни разходи за амортизации – 1 000 лева Приходи от финансиране – 400 лева (в размер на отчетената амортизация, съответстваща на финансирането: 1000/10000*4000=400) 2. Данъчно третиране:
Данъчно признати разходи за амортизации – 1 200 лева Увеличение на счетоводния финансов резултат по чл. 54, ал. 2 със счетоводните разходи за амортизации – 1 000 лева Намаление на счетоводния финансов резултат по чл. 54, ал. 1 с данъчно признатите разходи за амортизации – 1 200 лева Намаление на счетоводния финансов резултат по реда на чл.68 - 400лв. Х2 г.
Счетоводни разходи за амортизации за годината – 1 000 лева Разходи, отчетени във връзка с факта, че дарението става възстановимо – 400 лева Дт 60 – 400 Дт 131 – 3600 Кт 50 – 4000 2. Данъчно третиране: Коригиран данъчен амортизационен план към 31.12.Х2 година :
Данъчно признати разходи за амортизации за годината – 2 000 лева Корекция на данъчно признатите разходи за амортизации за Х1 година – 800 лева (2000 – 1200) Увеличение на счетоводния финансов резултат по чл. 54, ал. 2 със счетоводните разходи за амортизации за Х2 година – 1 000 лева Увеличение на счетоводния финансов резултат по реда на чл.68 – 400 лева Намаление на счетоводния финансов резултат по реда на чл. 54, ал. 1 с данъчно признатите разходи за амортизации за годината – 2 000 лева Намаление на счетоводния финансов резултат по реда на чл. 54, ал. 1 с ефекта от корекцията съгласно чл. 62, ал. 4 – 800 лева Общо намаление на счетоводния финансов резултат по чл.54, ал.1 – 2800 (2000+800) За по-голяма яснота решението на примера е представено в таблиците по-долу:
НАРЪЧНИК ПО КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ, 2015 Каталог: files -> naruchnik-zkpo-2015 naruchnik-zkpo-2015 -> Корпоративен данък данъчно облекчение, представляващо минимална държавна помощ naruchnik-zkpo-2015 -> Корпоративен данък данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани naruchnik-zkpo-2015 -> Данък при източника преизчисляване на данък при източника naruchnik-zkpo-2015 -> Корпоративен данък деклариране и внасяне на корпоративния данък naruchnik-zkpo-2015 -> Алтернативни данъци данък върху хазартната дейност от игри с игрални автомати и игри в игрално казино naruchnik-zkpo-2015 -> Фиш II. V. 8 корпоративен данък naruchnik-zkpo-2015 -> Корпоративен данък начисляване на данъчни амортизации преустановяване начисляването на данъчни амортизации naruchnik-zkpo-2015 -> Корпоративен данък прехвърляне на място на стопанска дейност naruchnik-zkpo-2015 -> Алтернативни данъци данък върху хазартната дейност от игри с игрални автомати и игри в игрално казино Изтегляне 54.8 Kb. Сподели с приятели:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
