Информация за одиторската фирма и нейните одиторски ангажименти
Идентифициране на фирмите с най-рискови ангажименти (одити на инвестиционни тръстове, дружества за разработване на терени)
Първо се извършва текущо наблюдение (контрол) над тези фирми
9
Правилата на истинската справедливост в действие
Два контекста - регулаторен (лицензиране) и дисциплинарен (професионално поведение), които трябва да се разглеждат поотделно и да се разграничават: регулаторната е с поглед напред и се занимава с правото на практикуване; дисциплинарната е ретроспективна и наказателна по своя характер
Необходимо се да се запази колкото е възможна повече свобода на действие в регулаторен смисъл, доколкото това е възможно
Системата на лицензиране трябва да се поддържа проста – вземане на напълно информирани фирмени решения, способност за представяне (писмено и устно) и наличие на форум за обжалване
10
Неправомерно поведение (конфликт на интереси, преднамерено въвеждане в заблуждение по отношение на отчетите, преднамерени пропуски)
Елементи на разследването и оплакванията
- Качество
- Скорост
- Честност
Системата на противопоставяне е обичайна (но не задължително най-добра)
Съставен от лицензирани одитори и други (членове на органи и организации от публичен интерес)
Отговаря за разследванията на обвинения, че член или обучаващ се за лицензиран одитор е: 1) виновен за неправомерно професионално поведение/нарушение или 2) извършил професионална дейност по такъв начин, че подронва репутацията на Института, или 3) извършил нарушение на правилата.
Власт да насочи към под-Комитет.
12
Когато Комитетът по разследванията е на мнение, че съществува случай на неправомерно поведение/нарушение, той може:
Да определи, че по оплакването не е нужно да се предприемат по-нататъшни действия
или
Да предпочете подаване на официално оплакване до Дисциплинарния съд към Института (апелативно или пълно изслушване)
13
Дисциплинарен съд
Право на безпристрастен съд
Право на адекватно обявяване на обвиненията
Право на отговор на обвиненията
Основно право на обжалване пред Комитета по обжалванията или съдебна ревизия (намеса на съда)