Отчет за 2010 г на община Асeновград София, 2011 г. Съдържание № по ред



страница1/2
Дата19.01.2018
Размер444.15 Kb.
#48123
ТипОтчет
  1   2







ОДИТЕН ДОКЛАД

0100010411



за извършен одит и заверка на годишния финансов отчет

за 2010 г. на община Асeновград

София, 2011 г.

СЪДЪРЖАНИЕ



по ред

Наименование

Страница




ВЪВЕДЕНИЕ

2

І.

Основание за извършване на одита

2

ІІ.

Предмет на одита

2

ІІІ.

Одитиран период

3

ІV.

Цели на одита

3

V

Критерии за оценка




VІ.

Обхват на одита

4

VІІ.

Същественост

4




КОНСТАТАЦИИ

5

1.

Проверка за съответствие с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Асеновград.

5

2.

Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г.

6

3.

Одит на годишната оборотна ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.

11

4.

Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите

15




ЗАКЛЮЧЕНИЕ

16


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

ГФО

Годишен финансов отчет

ИБСФ

Извънбюджетни сметки и фондове

ДМА

Дълготрайни материални активи

НДА

Нематериални дълготрайни активи

ЗУДБ

Закон за устройството на държавния бюджет

ЕБК

Единна бюджетна класификация

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия

РДЗ и СР

Регионално дружество за заетост и структурно развитие

ООД

Дружество с ограничена отговорност

ЗДБ на РБ

Закон за държавния бюджет на Република България

ЗОБ

Закон за общинските бюджети

ИБСФ-3-КСФ

Извънбюджетни сметки и фондове от кохезионния и структурните фондове


Част първа

ВЪВЕДЕНИЕ

І. Основание за извършване на одита

На основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 131 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2011 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-104 от 26.05.2011 г. на заместник-председателя на Сметната палата Цветан Цветков се извърши одит и заверка на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Аеновград.


ІІ. Предмет на одита

Предмет на одита е законосъобразността, достоверността и редовността на финансовата и нефинансовата информация в годишния финансов отчет (ГФО) за 2010 г. на община Асеновград.


ІІІ. Одитиран период

Одитираният период е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.


ІV. Цели на одита

Цели на одита са:



  1. Да се оценят адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във финансовия отчет;

2. Да се оценят законосъобразността, достоверността и редовността на финансовия отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка със заверката на отчета;

3. Да се оценят влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от финансовия отчет;

4. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ годишния отчет за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ), баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към тях, във връзка със заверката на финансовия отчет.
V. Критерии за оценка

При одита на ГФО за 2010 г. на община Асеновград са използвани следните критерии за оценка:

1. Спазване на законодателството и вътрешните актове на бюджетното предприятие;

2. Надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинасовата информация във финансовия отчет;

3. Опазване на активите и информацията.

4. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на общината:

4.1. Достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация за 2010 г.;

4.2. Недопускане на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи;

4.3. Осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

4.4. Съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.

5. Обективно и непреднамерено представяне на сделките и събитията във финансовия отчет.

6. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото счетоводно законодателство.

7. Общ размер на грешките и нередностите във финансовия отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск.
VІ. Обхват на одита

Одитната задача обхваща:

1. Проверка за съответствие с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Асеновград.

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г.

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета:

а) проверка на отразената финансова информация в приходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета;

б) проверка на отразената финансова информация в разходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета;

в) проверка на отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета.

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове:

а) проверка на отразената финансова информация в приходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове;

б) проверка на отразената финансова информация в разходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове;

в) проверка на отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви в годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове.

3. Одит на годишната оборотна ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.

3.1. Съответствие с действащото счетоводно законодателство на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции;

3.2. Достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в годишния баланс;

3.3. Последователност при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан.

4. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите.
VІІ. Същественост

В съответствие с Обща част, Глава трета “Одитна задача”, раздел V „Същественост” от Наръчника за одитната дейност на Сметната палата и Решение № 005 от 09.03.2011 г. на Сметната палата, при одита и заверката на ГФО за 2010 г. на община Асеновград одитния екип определи праг на същественост по стойност 2 % от стойността на всяка от следните позиции:

а) общите приходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета;

б) общите разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета;

в) общите приходи в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове;

г) общите разходи в отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове;

д) стойността на пасива по баланса, включително и задбалансовите пасиви

е) стойността на актива по баланса, включително и задбалансовите активи.

Това е максимално допустимото ниво на общите грешки и нередности, които не биха оказали влияние върху решенията на потребителите на информацията от финансовия отчет.

За незаведени или неотписани имоти – общинска собственост по баланса, неизвършена преоценка на активи или пропуски при извършване на годишната инвентаризация и други, които не могат да се оценят по стойност одитния екип определи праг на същественост по естество (характер).


Част втора

КОНСТАТАЦИИ

1. Проверка за съответствие с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Асеновград

Годишният финансов отчет на община Асеновград е изготвен и представен в Сметната палата на 24.01.2011 г. Не е спазен срока, определен в т. 15 на ДДС № 11 от 29.12.2010 г. за изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. на общините.1

Спазени са изискванията за комплектоването му съгласно Заповед № ЗМФ – 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. ГФО съдържа: баланс към 31.12.2010 г. в лева; баланс към 31.12.2010 г. в хил. лева; сборни оборотни ведомости за трите отчетни групи с данни за състоянието на счетоводните сметки преди операциите по приключването, подлежащи на представяне в Министерството на финансите по реда на чл. 33, ал. 6 от Закона за счетоводството; справките по т. 10 от раздел ІІ. на ДДС № 12 от 29.12.2010 г.; отчет за касовото изпълнението на бюджета към 31.12.2010 г. и приложенията към него; обяснителна записка към ГФО за 2010 г.

Годишният отчет за изпълнението на бюджета и балансите на общината в лева и хил. лева са подписани от кмета и главния счетоводител и са подпечатани с печата на общината.
2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г.
2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

Приходите, разходите, трансферите и финансирането на дефицита/излишъка по бюджета на общината са структурирани и групирани в съответствие с утвърдената за 2010 г. Единна бюджетна класификация (ЕБК). Операциите по касовото изпълнение на общинския бюджет са отразени по съответните елементи на бюджетната класификация – параграфи, групи и функции, а така също по аналитичните позиции – подпараграфи и дейности.

Паричните средства по бюджета на община Асеновград са съхранявани и отчитани по бюджетна, извънбюджетна и набирателна банкови сметки в съответствие с изискванията на МФ, относно банковото обслужване на държавния бюджет през 2010 г. и в съответствие с § 22, ал. 1 от преходните и заключителните разпоредби на ЗДБ на РБ за 2010 г.
2.1.1. Проверка на отразената финансова информация в приходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

За 2010 г. по бюджета на община Асеновград са отчетени приходи в размер на 25 850 999 лв. при уточнен годишен план 32 109 700 лв.

Приходите по бюджета на общината към 31.12.2010 г. са формирани в съответствие с изискванията на чл. 6 от Закона за общинските бюджети (ЗОБ), ЗДБ на РБ за 2010 г. и другите нормативни актове.

Отчетените приходи по бюджета на общината са в съответствие с ЕБК и СБП.2

Уточненият план и изпълнението на взаимоотношенията с централния бюджет са отразени вярно в отчета за изпълнение на бюджета на община Асеновград към 31.12.2010 г.3
2.1.2 Проверка на отразената финансова информация в разходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

Разходната част на бюджета на община Асеновград за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. е формирана в съответствие с изискванията на чл. 8 от ЗОБ и другите нормативни актове. За 2010 г. са отчетени разходи в размер на 25 850 999 лв. при уточнен годишен план 32 109 700 лв. При изпълнението на бюджета не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК.

По време на одита в Сметната палата е представен отчет за капиталовите разходи, изготвен на програмен продукт – модул „Инвеститор” 1.10.0. Отчетът съдържа разшифровка на разходните параграфи 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, 52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи” – по обекти за строителство и основен ремонт и 53-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи”.

Към 31.12.2010 г. по бюджета на общината са отчетени капиталови разходи за основен ремонт на ДМА и за придобиване на ДМА и НДА в размер общо на 3 018 002 лв., при уточнен годишен план 6 215 564 лв.

При извършената проверка на отразените план и отчет на капиталовите разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и в отчета за капиталовите разходи – модул „Инвеститор” 1.10.0. към 31.12.2010 г. е установено, че:

а) не съществува равенство между отчетените капиталови разходи в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и отчета за капиталовите разходи – модул „Инвеститор” към 31.12.2010 г. в размер на 983 215 лв. по план и 442 154 лв. по отчет;4 Не са спазени изискванията на т. 6 от ДДС № 6 от 29.06.2010 г. В отчета за капиталовите разходи, изготвен на програмен продукт – модул „Инвеститор” 1.10.0. не са включени капиталовите разходи по оперативни програми, включени в ИБСФ-3-КСФ, които по план са 900 607 лв., а по отчет са 509 690 лв. Планът на капиталовите разходи от фонд „Приватизация”, включени в ИБСФ-3 в размер на 138 000 лв., е посочен в неправилна колона в модул „Инвеститор”, поради което сумата не участва в общата сума на плана.5

При одита за достоверност, редовност и пълнота на отчитането на разходите в отчета за касовото изпълнение на бюджета е установено следното:6

а) неправилно от второстепенните разпоредители с делегирани бюджети, по § 10-91 „Други разходи за СБКО” са планирани и отчетени:7

- разходи за поевтиняване на храна в размер на 27 577 лв., вместо по § 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение”. Сумата правилно е осчетоводена по с/ка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонала в натура”;

- разходи за външни услуги в размер на 16 244 лв., вместо по § 10-20 „Разходи за външни услуги”;

б) неправилно по § 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” са планирани и отчетени:8

- разходи за тонизиращи напитки и храна в размер на 15 734 лв., вместо по § 10-11 „Храна”;

- разходи за подаръци, цветя и др. в размер общо на 5 050 лв., вместо по § 10-15 „Материали”;

- разходи за застраховки в размер на 231 лв., вместо по § 10-62 „Разходи за застраховки”;

- върнати приходи от минали години в размер на 110 224 лв. от неосъществена сделка за продажба на незастроен поземлен имот – общинска собственост на „Калцит” АД. Не са спазени изискванията за отчитане на възстановени/върнати касови приходи съгласно т. 7.13. от ДДС № 20 от 2004 г.;

- разходи за външни услуги в размер на 3 728 лв., вместо по § 10-20 „Разходи за външни услуги”;

- разходи за членски внос в размер на 660 лв., вместо по § 46-00 „Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности”;

- такси по т. 1 и т. 5 от Тарифата за таксите и разноските към Закона за частните съдебни изпълнители в размер на 14 194 лв.;

в) неправилно разходи в размер на 720 лв. за обект „Техническа експертиза относно установяване на техническото състояние на пешеходния мост на р. Чая и оценка възможността да поеме транспортно натоварване на МПС” са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 10-20 „Разходи за външни услуги”;9

г) неправилно разходи за текущ ремонт са планирани и отчетени като разходи за основен ремонт по § 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по § 10-30 „Текущ ремонт”:10

- за обект „Полагане на пътни ивици на ул. Драганица, с. Орешец” в размер на 2 588 лв.;

- за обект „Ремонт на комина на ДВХФУ гр. Асеновград” в размер на 3 125 лв.;

д) неправилно разходи за основен ремонт на сгради в размер на 27 908 лв. са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, в т. ч:11

- за обект „Преустройство на помещения за лекарски кабинет в сградата на кметство с.Бачково-инженеринг” в размер на 19 914 лв.;12

- за обект „Преустройство на помещение в ЦДГ „Щастливо детство” с.Тополово” в размер на 7 994 лв.13

Разходите правилно са осчетоводени по с/ка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”;

е) неправилно разходи за обект „Газификация на читалище „Родолюбие” в размер на 5 000 лв. са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 51-00 „Основен ремонт на ДМА”;14

ж) неправилно разходи за обект „Рехабилитация на ул. „Перелик” в размер на 71 973 лв. са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 51-00 „Основен ремонт на ДМА”;15

з) неправилно разходи за обект „Пристройка към училище за санитарен възел в УПИ І – за прогимназия в кв.45 по регулационния план на с. Златовръх” в размер на 73 812 лв. са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 52-02 „Придобиване на сгради”. Разходите правилно са осчетоводени по с/ка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”;16

и) неправилно разходи за придобиване на друго оборудване в размер на 78 822 лв. са планирани и отчетени по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по § 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”. Разходите правилно са осчетоводени по с/ка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”, в т. ч.:17

- за обект „ДДЛРГ „Гергана” Нареченски бани – подмяна на котелна уредба с нова” в размер на 4 811 лв.;18

- за обект „Доставка и монтаж на видеонаблюдение на общината” в размер на 19 893 лв.;19

- за обект „Асансьор стара община – инженеринг” в размер на 54 118 лв.;20

й) неправилно по § 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” са планирани и отчетени разходи за нематериални активи, вместо по § 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи” за обектите:

- „Изработване план за безопасност на движението в гр. Асеновград” в размер на 29 880 лв.;21

- Подробен устройствен план на ПЗ „Изток” гр.Асеновград в размер на 11 880 лв.22

Допуснато е неправилно отчитане на разходи по едни параграфи, вместо по други. Не е спазена утвърдената от министъра на финансите ЕБК за 2010 г.

При изпълнението на бюджета на общината са спазени разпоредбите на чл. 22 от ЗОБ, като разходите са извършвани до размера на постъпленията. Към 31.12.2010 г. община Асеновград не отчита просрочени задължения.23

Въведените от ръководството на общината контролни дейности са адекватни и гарантират спазване на законодателството, но не във всички случаи са действали достатъчно ефективно, в резултат на което са допуснати грешки при отчитането на разходите по параграфите на ЕБК за 2010 г 24


2.1.3. Проверка на отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

Предоставените трансфери от бюджетите на министерства и ведомства за извършване на разходи по общинския бюджет вярно и точно са отразени в отчета за изпълнението на бюджета към 31.12.2010 г.25

Наличностите по бюджетните банкови сметки към 31.12.2010 г. съответстват на отразените в заверения от обслужващите търговски банки отчет за наличностите по банкови сметки НАЛ-3.

При извършената проверка на взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви от СБП и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на ЕБК за 2010 г. се установи, че не са допуснати грешки и несъответствия. 26


2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

2.2.1 Проверка на отразената финансова информация в приходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

Отчетените приходи в годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове са в съответствие с ЕБК и СБП.27


2.2.2. Проверка на отразената финансова информация в разходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

При одита за достоверност, редовност и пълнота на отчитането на разходите в отчета за касовото изпълнение на ИБСФ е установено, че при отчитането на разходите в ИБСФ-3 и ИБСФ-3-КСФ по параграфи и подпараграфи от ЕБК за 2010 г. и по счетоводните сметки от СБП не са допуснати грешки и несъответствия. Разходите са извършени до размера на планираните средства. С Решение № 1088 от 16.02.2011 г. на Общински съвет – Асеновград е приет отчета на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г.28



2.2.3. Проверка на отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви в годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

При извършената проверка за достоверното отчитане на предоставените трансфери от бюджетите на министерства и ведомства за извършване на разходи по бюджета на общината се установи, че получени трансфери от бюджетната сметка на МОМН по програма „Коменски” по извънбюджетните сметки на второстепенни разпоредители - ОУ „Христо Ботев” Асеновград – 1 395 лв. и ОУ „Никола Вапцаров” Асеновград – 4 235 лв. или общо в размер на 5 630 лв. неправилно са отчетени по § 62-01 „Получен трансфер между бюджетни и извънбюджетни сметки/фондове”, вместо по § 63-01 „Получен трансфер между извънбюджетни сметки/фондове”. При отчитането на средствата не са приложени разпоредбите на раздел ІІІ от ДДС № 06 от 2008 г.и т. 22 от ДДС № 10 от 2009 г.29

При извършената проверка на взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви от СБП и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на ЕБК за 2010 г. в отчетна група ИБСФ, се установи, че не са допуснати грешки и несъответствия.

Наличностите по извънбюджетните банкови сметки към 31.12.2010 г. съответстват на отразените в заверения от обслужващите търговски банки отчет за наличностите по банкови сметки НАЛ-3.30

При извършената проверка на правилното отчитане на временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки и фондове се установи, че не са спазени изискванията на ЕБК при отчитането на получаването и възстановяването на заемите по структура на подпараграфите.31



3. Одит на годишната оборотна ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.
3.1. Съответствие с действащото счетоводно законодателство на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции

Счетоводната система в община Асеновград е изградена и функционира в съответствие с изискванията на нормативните актове, регламентиращи отчетността в бюджетната сфера.

При функционирането на счетоводната система е осигурено хронологично регистриране на счетоводните операции. Съставени са синтетични и аналитични счетоводни регистри за обобщаване на счетоводната информация, като е осигурено равенство и взаимовръзка между тях.

При извършената проверка на отчетността, относно стойностна връзка между начален и краен баланс е установено, че не са спазени изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч, за стойностна връзка между начален баланс за 2010 г. и краен баланс за 2009 г., тъй като в баланса към 31.12.2009 г. не са включени средствата по ОП по ИБСФ-3-КСФ на стойност 143 755 лв.32

При функционирането на счетоводната система е осигурено всеобхватно хронологично регистриране на счетоводните операции. Съставят се синтетични и аналитични счетоводни регистри за обобщаване на счетоводната информация, като е осигурено равенство и взаимовръзка между тях.
3.2. Достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в годишния баланс

При проверката и анализа на отчитането на активите и пасивите, осчетоводяването на разходите и приходите са констатирани следните грешки и нередности:



По актива на баланса

а) при отчитането на дълготрайните активи през 2010 г. не е спазен определеният със Счетоводната политика стойностен праг на същественост за признаване на ДМА в размер на 1 000 лв. В резултат на това по актива на баланса на общината за 2010 г., раздел А. Нефинансови активи, са отчетени активи, чиято стойност е под определения праг на същественост;33

б) по с/ка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” са осчетоводени разходи от предходни отчетни периоди в размер общо на 51 019 лв. за изграждане на инфраструктурни обекти. Не са спазени изискванията на т. 16.5. във връзка с т. 16.3. от ДДС № 20 от 2004 г. Със сумата от 51 019 лв. неоснователно е завишена стойността на балансовите активи на общината към 31.12.2010 г. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена;34

в) по с/ка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” се водят разходи от предходни отчетни периоди в размер общо на 800 249 лв. за основен ремонт и преустройство на активи, които се водят по балансите на търговски дружества със 100% общинско участие – „МБАЛ” ЕООД, гр. Асеновград и „Медицински център” ЕООД, гр. Асеновград. Неоснователно е завишена стойността на активите по баланса на общината към 31.12.2010 г.;35

г) не са осчетоводени изпълнени инвестиционни ангажименти по три концесионни договора в размер общо на 760 527 лв. По време на одита се взеха счетоводни операции за осчетоводяване на придобитите от общината активи, с което грешката е отстранена;36

д) неправилно предоставен временен безлихвен заем от бюджета на общината по ИБСФ-3-КСФ за финансиране на разходи по оперативна програма в размер на 415 810 лв. е осчетоводен по с/ка 4624 „Временни безлихвени заеми от/за извънбюджетни сметки на общини”, вместо по с/ка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети”. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена;37

е) при отчитането на дяловото участие на общината в „Хермес 2002” ООД не е приложен метода на собствения капитал. Към 21.12.2010 г. дяловото участие на общината е отразено по баланса като процент от основния капитал на търговското дружество. Не е изискана и не е представена информация за финансовия резултат и за размера на собствения капитал на търговското дружество към 31.12.2010 г. Не са спазени изискванията на т. 28.4. от ДДС № 20 от 2004 г.

Недостоверно е осчетоводено дяловото участие на общината в „РДЗ и СР” ООД, гр. Асеновград по с/ка 5113 „Дялове и акции в асоциирани предприятия в страната”, в резултат на което с 2 350 лв. е завишен размера на финансовите активи по баланса на общината към 31.12.2010 г. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена.

За дяловете и акциите, отчитани по себестойност не е извършен преглед за обезценка съгласно т. 36.4. от ДДС № 20 от 2004 г.;38

ж) неправилно разходи за външни услуги в размер на 16 244 лв. са осчетоводени по с/ка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонала в натура”;39

з) неправилно по с/ка 6098 „ Други разходи в страната” са осчетоводени:

- разходи за тонизиращи напитки и храна в размер на 15 734 лв., вместо по с/ка 6012 „Разходи за храна”;

- разходи за подаръци, цветя и др. в размер общо на 5 050 лв., вместо по с/ка 6019 „Разходи за други материали”;

- разходи за застраховки в размер на 231 лв., вместо по с/ка 6203 „Разходи за застраховане”;

- върнати приходи от минали години в размер на 110 224 лв. от развалена сделка за продажба на незастроен поземлен имот – общинска собственост на „Калцит” АД. Не са спазени изискванията на т. 8.6. за отчитане на възстановени приходи на начислена основа от ДДС № 20 от 2004 г.

- разходи за външни услуги в размер на 3 728 лв., вместо по с/ките от подгрупа 602 „Разходи за външни услуги”;

- разходи за членски внос в размер на 660 лв., вместо по с/ка 6091 „Разходи за членски внос и други вноски в международни организации”;



- разходи за такси по т. 1 и т. 5 от Тарифата за таксите и разноските към Закона за частните съдебни изпълнители в размер на 14 194 лв.;40

и) неправилно компенсации за безплатни и по намалени цени пътувания в размер на 239 466 лв. са осчетоводени по с/ка 6441 „Текущи субсидии за нефинансови предприятия”, вместо по с/ка 6421 „Текущи помощи и обезщетения за домакинства”. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена.41

При извършената проверка на отчитането на капиталовите разходи са установени следните грешки:

а) неправилно разходи в размер на 3 125 лв. за обект „Ремонт на комина на ДВХФУ гр. Асеновград” са осчетоводени по с/ка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”, вместо по с/ка 6021 „Разходи за текущ ремонт”. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена;42

б) неправилно разходи за основен ремонт на обект „Изграждане на външно ел. захранване на съблекални на стадиона в с. Златовръх” в размер на 3 914 лв. са осчетоводени по с/ка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и с/ка 9902 „Инфраструктурни обекти”. С размера на разходите не е завишена стойността на сградата;43

в) неправилно разходи в размер на 2 588 лв. за обект „Полагане на пътни ивици на ул. Драганица, с. Орешец” са осчетоводени по с/ка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и по с/ка 9902 „Инфраструктурни обекти”, вместо по с/ка 6021 „Разходи за текущ ремонт”. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена;44

г) неправилно разходи за обект „Рехабилитация на ул. „Перелик” в размер на 71 973 лв. са осчетоводени по с/ка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по с/ка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”;45

д) неправилно разходи в размер на 11 880 лв. за обект „ПУП ПЗ „Изток” гр. Асеновград”, са осчетоводени по с/ка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и с/ка 9902 „Инфраструктурни обекти”, вместо по с/ка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи”. По време на одита се взеха коригиращи счетоводни операции, с което грешката е отстранена.46

При отчитането на разходите не са спазени характеристиките на счетоводните сметки съгласно изискванията на СБП.

Прилаганите контролни дейности във връзка с достоверността и редовността на ГФО не винаги са действали достатъчно ефективно, в резултат на което са допуснати грешки при отчитането на активите и разходите.

През одитирания период в Общинска администрация гр. Асеновград са съставени АОС от № 3184/07.01.2010 г. до № 3465/20.12.2010 г. Съставените АОС са осчетоводени и са включени в баланса на общината към 31.12.2010 г.47

Издадените през 2010 г. заповеди за деактуване и отписване на АОС са осчетоводени. Имотите, с които са извършени разпоредителни сделки са отписани от баланса на общината към 31.12.2010 г. През 2010 г. общината не е придобивала имоти.48

По пасива на баланса

При извършената проверка за достоверност на отразената финансова информация по пасива на баланса е установено:

а) неправилно приходи от неустойка по договор в размер на 2 838 лв. е осчетоводена по с/ка 7090 „Приходи от глоби и санкции”, вместо по с/ка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезпечения”;49

б) неправилно реализирани курсови разлики в размер на 145 лв. са осчетоводени по с/ка 7292 „Начислени други лихви към чуждестранни лица”, вместо по с/ка 7392 „Реализирани отрицателни курсови разлики от операции с валута” - ОА. По време на одита грешката е отстранена;50

в) неправилно други приходи от застрахователни обезщетения в размер на 106 лв. са осчетоводени по с/ка 7191 „Приходи от застрахователни обезщетения за ДМА”, вместо по с/ка 7192 „Други приходи от застрахователни обезщетения”;51

г) неправилно други приходи от застрахователни обезщетения в размер на 631 лв. са осчетоводени по с/ка 7199 „Други приходи”, вместо по с/ка 7192 „Други приходи от застрахователни обезщетения”;52

д) неправилно със стойността на прехвърлени по баланса на общината активи от ликвидирано търговско дружество със 100% общинско участие в размер общо на 10 720 лв. е кредитирана с/ка 7990 „Прираст в нетните активи от други събития”, вместо сметка от подгрупа 761 „Прехвърлени активи и пасиви между държавата и общините”. Не са спазени изискванията на т. 28.4.11. от ДДС № 20 от 2004 г. По време на одита грешката е коригирана.53
3.3. Последователност при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан

Прилаганата счетоводна политика за 2010 г. е оповестена в пояснителните сведения към годишния финансов отчет. Със счетоводната политика са обхванати всички съществени въпроси, касаещи счетоводната дейност в общината.

Разработен е и се прилага индивидуален сметкоплан на общината в съответствие със Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Отразените активи и пасиви в баланса принадлежат на общината към датата на съставяне на баланса.



Текущо през годината не са извършвани процедури по приключване на приходните и разходните сметки от раздел 6 и 7 със сметки от групи 11, 12 и 13 от СБП. Годишното приключване на сметките от раздел 6 и 7 на СБП и на задбалансовите сметки за отчитане на потоци е извършено в съответствие с изискванията на т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г.54

В съответствие с изискванията на т. 19.7 от ДДС № 20 от 2004 г. са начислени разходите за провизии на персонала за 2010 г. и са сторниранирани тези от 2010 г.55

В съответствие с изискванията на т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. са начислени корективите по вземания и задължения за 2010 г. и са сторнирани тези от 2009 г.56
4. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите

Съгласно чл. 22, ал. 1 от ЗСЧ инвентаризацията се извършва по ред и начин, определени от органите на управление на предприятието. В община Асеновград те са регламентирани с Инструкция за инвентаризация на активите и пасивите, утвърдена от кмета на общината. Инструкцията е сведена до знанието на всички второстепенни разпоредители за прилагане от тях.

Определеното с инструкцията изискване „инвентаризациите на дълготрайните материални и нематериални дълготрайни активи в община Асеновград да се извършват най-малко веднъж на две години” не съответства на изискването на чл. 22, ал. 1 от ЗСч.57

Извършена е инвентаризация на всички ДМА и на материалните запаси. Със заповедите за извършване на инвентаризации са определени срокове, които са в голям диапазон от време – от м. октомври до края на м. януари. От второстепенните разпоредители не са инвентаризирани разчетите с контрогентите – клиенти и доставчици, което не дава увереност, че резултатите от инвентаризациите дават информация за достоверното представяне на активите и пасивите на общината в ГФО за 2010 г.58

При извършване на инвентаризацията са изготвени сравнителни ведомости. Не във всички случаи при оформянето на документацията за инвентаризацията на ДМА и материалните запаси има подписи на членовете на инвентаризационните комисии. Протоколите за брак в общинската администрация не са утвърдени от кмета на общината, а от заместник-кмет, определен да осъществява контрол по изпълнение на заповедта за извършване на годишна инвентаризация.59

Резултатите от извършените инвентаризации са включени в отчета за 2010 г.

Формата и съдържанието на годишния баланс е в съответствие с нормативните изисквания. Приложенията – обяснителна записка, информация за състоянието на основните активи, пасиви, приходи и разходи съответстват на съдържанието на баланса и на оборотната ведомост.
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Асеновград за 2010 г. съдържат съществени грешки и нередности и не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената финансова и нефинансова информация.



При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, които са съществени по стойност и по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.
Настоящият одитен доклад се изготви в два еднообразни екземпляра, един за община Асеновград и един за Сметната палата.


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100010411



Одитни доказателства

Брой страници

1

2

3

1.

РД-И-01 за извършена проверка за наличие и съответствие за елементите на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. на сборните оборотни ведомости и баланса към 31.12.2010 г. на община Асеновград

6

2.



РД-И-02 за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия и приходните параграфи на ЕБК

5

3.

Извлечение на с/ка 4010

1

4.

Разшифровка на § 3619

1

5.

Извлечение на с/ка 4511

17

6.

Аналитична ведомост на § 24-04

8

7.

Аналитична ведомост на § 24-05

20

8.

Аналитична ведомост на § 40-40

4

9.

Аналитична ведомост на § 45-11

10

10.

Аналитична ведомост на с/ка 7121




11.

Аналитична ведомост на с/ка 7123

5

12.

Аналитична ведомост на с/ка 7131

14

13.

Аналитична ведомост на с/ка 7110

1

14.

Извлечение на с/ка 7522

23

15.


РД-И-04 за проверка на отразените план и отчет на капиталовите разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и в отчета за капиталовите разходи – модул „Инвеститор” към 31.12.2010 г.

2

16.


РД-И-05 за извършена проверка на планираните и отчетените капиталови разходи през 2010 г. в община Асеновград

3

17.


Решение № 775 на Общински съвет Асеновград, прието с Протокол № 35 от 24.02.2010 г.

4

18.


Решение № 807 на Общински съвет Асеновград, прието с Протокол № 36 от 31.03.2010 г.

3

19.


Решение № 951 на Общински съвет Асеновград, прието с Протокол № 41 от 04.08.2010 г.

2

20.


Решение № 1088 на Общински съвет Асеновград, прието с Протокол № 50 от 16.02.2011 г.

8

21.


Решение № 1089 на Общински съвет Асеновград, прието с Протокол № 50 от 16.02.2011 г.

1

22.



РД-И-06 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК, отчетна група „Бюджети”

8

23.

Справка за равнение между разходни параграфи и счетоводни сметки

5

24.

Разшифровка на салдото на с/ка 4010 – Общинска администрация гр. Асеновград

14

25.


Разшифровка на салдото на с/ка 4020 – Общинска администрация гр. Асеновград

1

26.


Аналитична ведомост на с/ка 4020 – Общинска администрация гр. Асеновград

23

27.


Аналитична ведомост на с/ка 2071 – Общинска администрация гр. Асеновград




28.

Разшифровка на с/ка 2039 за 2010 г.

5

29.

Счетоводна справка с/ка 7641

4

30.



Справка изх. № 14-00-2319 от 23.06.2011 г. за разшифровка на отчетените разходи по § 10-30 „Текущ ремонт” в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета на община Асеновград за 2010 г.

5

31.


Справка изх. № 14-00-2327 от 23.06.2011 г. за разшифровка на отчетените разходи по № 10-91 „Други разходи за СБКО”

4

32.

Справка за параграф 10-98 за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

13

33.


Извлечение на записите по § 10-98 в общинска администрация гр. Асеновград през 2010 г.

8

34.

Аналитични ведомости на § 42-00 и 43-00

1

35.



Констативен протокол от 22.06.2011 г. за резултатите от извършена проверка на оборотната ведомост и отчитането на стопанските операции по параграфи

8

36.


Договор от 20.09.2010 г. с „Калцит” АД, Заявка № 585 от 20.09.2010 г., платежно нареждане от 20.09.2010 г.

4

37.


Справка изх. № 14-00-2331 от 23.06.2011 г. – отчет на капиталовите разходи в община Асеновград през 2010 г.

14

38.


РД-И-08 за извършена проверка на отчетените капиталови разходи в община Асеновград за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

5

39.


Платежно нареждане от 22.12.2010 г., Искане № 3013 от 21.12.2010 г., фактура за техническа експертиза на моста на р. Чая

4

40.


Платежно нареждане от 10.12.2010 г., Искане № 2842 от 09.12.2010 г., фактура, протокол за обект „Полагане на пътни ивици с. Орешец”

5

41.


Платежно нареждане от 26.10.2010 г., Искане № 2326 от25.10.2010 г., фактура, протокол за обект „Ремонт на комина на ДВХФУ”

4

42.



Платежни нареждания, искания, фактури, Акт за приемане на извършените СМР за обект „Преустройство на помещение в лекарски кабинет с. Бачково”

13

43.



Платежни нареждания, искания, фактури, Протокол за приемане на извършените СМР за обект „Преустройство на помещение в ЦДГ „Щастливо детство”

8

44.

Счетоводна справка за осчетоводяване на разходи за ул. „Перелик”

1

45.


Платежни нареждания, искания, фактури за обект „Пристройка към училище с. Златовръх”

8

46.


Платежно нареждане, искане, фактура, протокол за обект „СМР подмяна котелна уредба”

4

47.


Платежно нареждане, искане, фактура, протокол за обект „Доставка и монтаж на система за видеонаблюдение”

4

48.

Разшифровка на с/ка 2049 за 2010 г.

1

49.

Счетоводни справки за обект „Асансьор стара община – инженеринг”

2

50.

Платежно нареждане, искане, фактура за обект „Изработка на план за безопасност на движението”

3

51.


Платежно нареждане, искане, фактура за обект „ПУП Промишлена зона „Изток”

3

52.


РД-И-10 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБП и параграфите за трансфери на ЕБК

5

53.

Извлечение на § 62-01

3

54.


РД-И-11 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки и фондове и между извънбюджетни сметки от СБП и параграфите за временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки и фондове и между извънбюджетни сметки на ЕБК

3

55.

Копие от аналитична ведомост на с/ка 4624

1

56.

РД-И-12 за проверка на взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК)

3

57.

Разшифровка на с/ка 4020 отчетна група „ИБСФ”

1

58.


РД-И-07 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК, отчетна група „ИБСФ”

4

59.


РД-И-14 за проверка за стойностна връзка между начален и краен баланс

3

60.


Справка изх. № 14-00-2325 от 23.06.2011 г. за изменението на дълготрайните активи в община Асеновград през 2010 г.

2

61.


Справка за активите, отчитани като ДМА по баланса на община Асеновград, стойността на които е под прага на същественост

1

62.



РД-И-15 за извършена проверка за спазване на определения със Счетоводната политика праг на същественост за признаване на ДМА в община Асеновград за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

2

63.

Инвентаризационни описи с/ка 2041, 2049, 2060

12

64.

Извлечения от с/ки 3020, 3022, 3023, 3026 и 3028

5

65.

Счетоводни справки за коригиращите счетоводни операции

30

66.



Справка изх. № 14-00-2320 от 23.06.2011 г. за изпълнените ангажименти по концесионни договори в община Асеновград към 31.12.2010 г.

1

67.


Концесионни договори, КСС за извършени СМР, заключение за справедлива пазарна стойност

62

68.


Справка изх. № 14-00-2326 от 23.06.2011 г. за дяловото участие на община Асеновград в търговски дружества

1

69.


РД-И-16 за проверка на справка за дяловото участие на община Асеновград през 2010 г.

2

70.


Счетоводни справки на с/ки 5114, 5115, Счетоводен баланс към 31.12.2010 г. на РДЗ и СР

6

71.


Счетоводни справки за обект „Изграждане на външно ел. захранване на съблекални на стадиона с. Златовръх”

4

72.



Справка изх. № 14-00-2328 от 23.06.2011 г. за отразяването на актуваните общински имоти и тяхното отписване при настъпили основания за това по баланса на община Асеновград към 31.12.2010 г.

29

73.


Справка изх. № 14-00-2324 от 23.06.2011 г. за извършените сделки с имоти – разпореждане и придобиване в община Асеновград

2

74.

Извлечение на с/ка 7392

1

75.

Разшифровка на с/ка 7191

1

76.

Разшифровка на с/ка 7199 и с/ка 7192

2

77.


Разшифровки на с/ки 4961, 4967 и описание на фактури за приходите и разходите които се отнасят за м. декември 2010 г.

32

78.

Извлечение на с/ка 6717 и кореспондираща с/ка 4917

4

79.

Извлечение на с/ки 7189, 4230, 7682, 6047, 6048

11

80.

Извлечение на с/ка 2071

1

81.


Справка изх. № 14-00-2323 от 23.06.2011 г. за поетите ангажименти в община Асеновград

1

82.

Разшифровка на с/ка 9200 – отчетна група „Бюджет” и „ИБСФ”

5

83.


Справка изх. № 14-00-2320 от 23.06.2011 г. за извършените инвентаризации за 2010 г. в община Асеновград

4

84.


РД-И-20 за извършена проверка на документацията за извършена годишна инвентаризация за 2010 г. в община Асеновград

4

85.



РД-И-21 за проверка на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите в община Асеновград с цел достоверното им представяне в ГФО за 2010 г.

7

86.

Заповед № А-2331 от 03.12.2010 г. на кмета на община Асеновград

3

87.

Заповед № А-268 от 23.02.2010 г. на кмета на община Асеновград

1

88.

Актове за брак

4

89.


Инвентаризационни описи, неподписани от всички членове на комисията

14

90.

Електронно съобщение за извършени корекции по ГФО

1

91.


РД-И-22 за резултатите от проведено обсъждане на факти и обстоятелства с представители на одитирания обект

6






Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
  1   2




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница