Отчет за 2010 г на община Банско с нормативните изисквания 6 Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него

СЪДЪРЖАНИЕ

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

Одитът се извърши на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на заповед № ОД-1-133 от 15.06.2010 г. на Цветан Цветков - заместник председател на Сметната палата.

Предмет на финансовия одит е одит и заверка на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско.

Одитираният период е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

1. Да се оцени адекватността и ефективността на СФУК във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във годишния финансов отчет на общината.

2. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишния финансов отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка със заверката на отчета.

3. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от годишния финансов отчет.

4.Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс и приложенията към тях.
3. Критерии за оценка

При одита на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско ще се използват следните критерии за оценка:

1. Адекватност и ефективност на системата за финансово управление и контрол, във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във финансовия отчет;

2. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство;

3. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на общината;

3.1. Достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация за 2010 г.;

3.2. Осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

3.4. Съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.

3.5. Обективно и непреднамерено представяне на сделките и събитията във финансовия отчет.

4. Общ размер на грешките и нередностите във финансовия отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск.

Одитната задача обхваща:

1. Одит на съответствието на формата, съдържанието на годишния финансов отчет на община Банско за 2010 г. с нормативните изисквания.

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него:

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

3. Одит на оборотната ведомост, баланс и приложенията към него към 31.12.2010 г.

4. Проверка на извършената годишна инвентаризация.

Определеният праг на същественост при одита и заверката на годишния финансов отчет на община Банско за 2010 г. е 2 %. Това е максимално допустимото ниво на грешки и нередности, които не биха оказали съществено влияние върху потребителите на информация.

Прагът на същественост се определя като абсолютна сума или като процент от стойността на всяка от следните позиции:

• 
  общо приходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета;
  
• 
  общо разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета;
  
• 
  общо приходи в извънбюджетните сметки и фондове;
  
• 
  общо разходи в извънбюджетните сметки и фондове;
  
• 
  общата стойност на актива по баланса, вклл стойността на задбалансовите активи;
  
• 
  общата стойност на пасива по баланса, вклл стойността на задбалансовите пасиви
  

Участието в капитала на търговски дружества е съществено за одитирания обект, тъй като е пряко свързано с разходването на публични средства и/или апортиране на общинска собственост.

Съществени по смисъл са: своевременното счетоводно отчитане на актуваните имоти - общинска собственост; отписване на имотите - общинска собственост, с които са извършени разпоредителни сделки; неизвършена преоценка на активи или пропуски при извършване на годишната инвентаризация, които не могат да се оценят по стойност.
Част втора

КОНСТАТАЦИИ
1.Одит на съответствието на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско с нормативните изисквания

Годишният финансов отчет за 2010 г. на община Банско е изготвен в съответствие със Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите и включва следните елементи:

- годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове;

- баланс към 31.12.2010 г.;

- обяснителни записки за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи.

Годишният касов отчет за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г. на община Банско включва следните форми:

- отчет за касовото изпълнение на бюджета (БО-3);

- отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки (ИБСФ-3);

- отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове (ИБСФ-3-КСФ).

Спазени са изискванията за форма и съдържание на годишния финансов отчет.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г. на община Банско е окомплектован с определените с ДДС № 11 от 29.12.2010 г. на МФ, приложения: справки; разшифровки; обяснителна записка; декларация за идентичност на данните в техническия носител с тези на хартиен носител; обяснителна записка за просрочените вземания и декларация за липса на просрочени задължения. Обобщените отчети за касово изпълнение на бюджета (ОКИБ) и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3-КСФ) са представени в Сметната палата с вх. № 07-02-27 от 20.01.2011 г., в определения от МФ срок - 21.01.2010 г.¹

ГФО към 31.12.2010 г. на община Банско е изготвен в съответствие с указанията, дадени от Министерство на финансите с ДДС № 12 от 29.12.2010 г. и е представен в Сметната палата с вх. № 07-02-27 от 07.03.2011 г., в определения от МФ срок (до 07.03.2011 г.). Изготвен е за трите отчетни групи. Представената сборна оборотна ведомост включва обобщени данни от всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

Общо отчетените приходи към 31.12.2010 г. са в размер на 16 947 614 лв., в това число собствени приходи - 10 398 815 лв.

При извършената проверка относно отчитането на приходите на касова основа по бюджета на община Банско се констатира, че същите са правилно отчетени по съответните параграфи на ЕБК за 2010 г.²

Предоставените и възстановените безлихвени заеми от бюджетната сметка за извънбюджетните сметки са отчетени като нето по параграф 76-00 Временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки. Възстановен безлихвен заем в размер на 18 629 лв. не е отразен в БО-3 със знак (+) по подпараграф 76-22 Възстановени заеми, а по подпараграф 76-21 Предоставени заеми със знак минус е отразена разликата между предоставения и възстановения безлихвен заем. Грешката не влияе върху верността на ГФО за 2010 г. Отразената сума в БО-3 по параграф 76-00 Временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки е вярна.³,⁴

През 2010 г. в община Банско са отчетени разходи в размер на 16 947 614 лв.

При извършената проверка на отчетените разходи се констатира следното:

Разходи за доставка на стоки, предназначени за продажба в барчетата към клубовете на пенсионера са отчетени по разходен параграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в други параграфи и подпараграфи”, вместо в приходен параграф 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция” със знак „минус”. Не са спазени изискванията на т. 7.24 от ДДС № 20 от 14.12.2004 на МФ⁵.

При извършената проверка за отчитане на приходите, в т.ч. трансфери не се констатираха нарушения.

Получените и възстановени средства по безлихвени заеми от бюджетната сметка са отчетени като нето по параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки”⁶, подпараграф 76-11 „Получени заеми” (+). Погасените суми по безлихвения кредит не са отчетени по подпараграф 76-12 „Погасени заеми”

б) Разходи

Разходи за придобиване на стопански инвентар 881 лв. са отчетени в подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер”, вместо в 52-03 „Придобиване на стопански инвентар”.

Допуснатите грешки са под определения праг на същественост и не биха повлияли на потребителите на информация от отчета..⁷
3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.

В представения баланс към 31.12.2010 г. на община Банско е налице съответствие и равенство между началните салда в баланса на 01.01.2010 г. и крайните салда в баланса към 31.12.2009 г, с което са спазени изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч.

Крайните дебитни и кредитни салда от сборната оборотна ведомост са обобщени и точно отразени по съответния шифър и раздел от баланса.⁸

Отчитането на операциите с финансовите активи е извършено по предвидените в сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) сметки. Салдата на счетоводни сметки 5013 „Текущи банкови сметки в лева”, 5014 „Текущи банкови сметки във валута”, 5015 „Срочни депозити в лева” за съответните отчетни групи са равни на наличностите, заверени от обслужващите банки.

При извършената проверка относно отчитането на приходите на начислена основа не се констатираха нарушения. ⁹

В оборотна ведомост за група ИБСФ неправилно са отчетени 6460 лв. по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства”, вместо по сметка 7529 Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства. Допуснатата грешка не оказва съществено влияние върху верността на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско.¹⁰
3.2. Счетоводно отчитане на капиталовите разходи¹¹, ¹²,¹³,¹⁴:

Разходи за ремонт на: „Музеен комплекс”, черква с. Кремен и черква с. Осеново в размер на 54789 лв. са отчетени по сметка 6457 „Капиталови трансфери за нестопански организации в натура”, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и ремонт”.

Капиталови трансфери за нестопански организации в размер на 255356 лв., са отчетени по сметка 6457 „Капиталови трансфери за нестопански организации в натура”, вместо по сметка 6455 „Капиталови трансфери за нестопански организации”. ;

Разходи за придобиване на ДМА в размер на 33456 лв. са отчетени по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи”, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и ремонт”.

Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти по стопански начин за 14 568 лв. не са осчетоводени по задбалансова сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”¹⁵.
3.3. Счетоводно отчитане на дяловете и акциите на общината в капитала на търговски дружества

Община Банско притежава дялове в капитала на 3 търговски дружества, в т.ч. едно търговско дружество със100% общинско участие в капитала и две - с 49%, и акции в капитала на 11 търговски дружества. ¹⁶,¹⁷

Дяловете на общината в търговското дружество със 100% общинско участие в капитала са осчетоводени по сметка 5111 Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната. Правилно е извършено осчетоводяването на дяловете и акциите при участие в капитала над 20% - по сметка 5113 Дялове и акции в асоциирани предприятия в страната и на акциите при участие в капитала под 20% - по сметка 5114 Други дялове и акции в предприятия в страната.

При осчетоводяването на дяловете и акциите на общината в търговски дружества, са спазени изискванията на т. 2 от Счетоводен стандарт (СС) 24 - Оповестяване на свързаните лица; т.т. 2 и 3.1 от СС 28 - Отчитане на инвестициите в асоциираните предприятия и т. 1 от СС 31 - Отчитане на дялове в смесени предприятия.

На 08.11.2010 г. са продадени дяловете на община Банско в “Ремондис аква-Банско” ООД на стойност 3 000 лв. (30 дяла по 100 лв.). Счетоводната операция по продажба на дяловете правилно е съставена и вярно отразена в ГФО за 2010 г.

При дял на общината в капитала на търговски дружества от 20 до 100 %, е приложен метода на собствения капитал по смисъла на 28.4 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

Търговските дружества, в които община Банско има дялове или акции в капитала, не са представили предварителни финансови отчети за 2010 г., поради което са ползвани годишните им финансови отчети към 31.12.2009 г. ¹⁸

Въз основа на получената информация за годишния финансов резултат за 2009 г. на свързаните лица, припадащият се на общината дял в годишния финансов резултат е отразен неправилно:

Загубата е отчетена по дебита на 6990 „Намаление в нетните активи от други събития”, вместо по дебита на сметка 7175 „Дялово участие във финансовия резултат на асоциирани предприятия в страната-нето”.

Печалбата е отчетена по кредита на сметка 7990 „Прираст в нетните активи от други събития”, вместо по кредита на сметка 7175 „Дялово участие във финансовия резултат на асоцииранипредприятия в страната-нето”.

Не са спазени изискванията на т.28.4.5. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

В нарушение на т. 36.4. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, неправилно е осчетоводена преоценка на акциите на общината в капитала на „Юлен” АД по дебита на сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития”, вместо по дебита на сметка 7802 „Отрицателна преоценка на активи”.¹⁹

Община Банско не е получавала дивиденти от участието си в капитала на търговски дружества през 2010 г.
3.4. Счетоводно отчитане на приходи и разходи по корективни сметки, приписани приходи и незавършено строителство

При извършената проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнението на указанията, дадени от Министерство на финансите с ДДС № 20 от 2004 г. относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на годината се установи:

Начислените приходи и разходи към 31.12.2009 г. по корективни сметки са сторнирани на 01.01.2010 г. ²⁰

На 01.01.2010 г. са сторнирани всички разходи за провизии за персонал към 31.12.2009 г. Разходи за провизии за персонал към 31.12.2010 г. са начислени в съответствие с изготвени справки за броя на неизползваните дни в отпуск, размера на заплатите и разходите за социални и здравни осигуровки за сметка на работодателя.

Отчитането на разходите за провизии на персонал е извършено в съответствие с изискванията на т.19.7. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. ²¹,²²

Начислени са провизии за просрочените вземанията в размер на 7590.20 лв.

За предоставените за безвъзмездно ползване от други организации на бюджетна издръжка имоти - общинска собственост са осчетоводени приписаните приходи. Община Банско няма приписани разходи. ²³

В община Банско към 31.12.2010 г. има незавършено строителство. Дебитното салдо към 31.12.2010 г. по сметка 2071 Незавършено строителство, производство и основен ремонт е 30 160 лв. (от кметство Места - обект Резервоар за вода). Фактическите разходи, свързани с придобиването са осчетоводени към 31.12.1999 г. Не са извършвани разходи от датата на осчетоводяване на фактическите разходи по придобиването до 31.12.2010 г. Приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство към 31.12.2010 г. не е определена. ²⁴

Счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. на Министерство на финансите относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година са правилни.
3.5. Счетоводно отчитане на операциите с общинско имущество

Недвижимите имоти-общинска собственост са отчетени задбалансово по сметка 9901 Земи, гори и трайни насаждения, а сградите - по сметка 203 Сгради. Дебитният оборот по сметка 9901 Земи, гори и трайни насаждения към 31.12.2020 г. е 1 387 914.50 лв.

Съгласно изготвена справка, актуваните недвижими имоти през 2010 г. в община Банско са 6 бр. на стойност 124 005.80 лв. Останалата сума от 1 263 908,70 лв. са заведени земи по актове за общинска собственост (АОС), съставени през предходни години (които не са били осчетоводени) в ОбА - Банско; 7 858 лв. - заведени земи от кметство Добринище; неправилно заведени инфраструктурни обекти по с/ка 9901 Земи, гори и трайни насаждения за 293 800 лв., която сума е сторнирана.

В ГФО за 2010 г. на община Банско не са намерили счетоводно отражение три актове за общинска собственост: АОС № 647 от 10.02.2010 г. - 299.30 лв.; АОС № 648 от 10.02.2010 г. - 36.10 лв.; АОС № 649 от 10.02.2010 г. - 1 599.60 лв. Общата стойност на неосчетоводените актове за общинска собственост към 31.12.2010 г. е 1 935.00 лв. ²⁵, ²⁶, ²⁷

В отчета за касовото изпълнение на бюджета БО-3 към 31.12.2010 г. по § 40-40 Постъпления от продажба на земя е посочена сумата от 12 000 лв. В оборотната ведомост на група “Бюджети” към 31.12.2010 г. кредитният оборот по сметка 7131 Приходи от продажба на земи, гори и трайни насаждения е 12 000 лв. Констатирано е несъответствие на информацията между изготвената справка за разпоредителните сделки (в която е посочено, че разпоредителни сделки с имоти през 2010 г. не са извършвани), кредитния оборот по сметка 9901 Земи, гори и трайни насаждения и кредитния оборот по сметка 7131 Приходи от продажба на земи, гори и трайни насаждения.

Несъответствието на информацията се дължи на:

1) Несвоевременно счетоводно прехвърлен депозит от 12 000 лв. от набирателната по бюджетната сметка по договор за покупко-продажба на имот от 10.03.2006 г.;

2) Отписани имоти общинска собственост, които са били обект на разпоредителни сделки през предходни години в размер на 1 137 280, 90 лв. ²⁸, ²⁹,³⁰,³¹

В нарушение на чл.2 от Закона за счетоводството, отчитането на актуваните имоти и отписването на имоти, обекти на разпоредителни сделки от баланса на общината не е извършвано своевременно и в хронологичен ред, съответстващ на извършените стопански операции.
3.6. Счетоводно отчитане на стопанската дейност³²

Приходите и разходите от стопанска дейност са начислявани по общия ред, като са отразявани по съответните сметки от раздел 6 и раздел 7 от СБП. В края на всяко тримесечие приходите и разходите от стопанска дейност са отразявани по задбалансови сметки ( разходите - по сметка 9931 “Разходи за стопанска дейност”, приходите - по сметка 9939 “Приходи от стопанска дейност”). Неправилно са отчетени по сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” приходи от тръжни документи в размер на 8470 лв. Дължимия данък върху приходите от стопанска дейност е начисляван и превеждан месечно. Общинска администрация и второстепенните разпоредители, реализирали облагаеми приходи („Музеен комплекс” и функция „Образование”) са подали отделни данъчни декларации

- Общината е извършила анализ на просрочените вземания към 31.12.2010 г. Приложена е Справка за просрочените вземания към 31.12.2010 г., които са осчетоводени по задбалансовите сметки от подгрупи 991 „Просрочени вземания”. Допуснато е несъответствие на информацията, отразена в справката за просрочията и оборотната ведомост.

В Справка за просрочените вземания към 31.12.2010 г., приложена към БО-3 е отчетена сумата от 41 274 лв., а в оборотната ведомост към 31.12.2010 г. - 5021587 лв. Разликата в размер на 4 980 313 лв. е от просрочени публични общински вземания

Преди заверката на ГФО за 2010 г. се представи обяснителна записка и коригирана справка за просрочени вземания на общината.

Община Банско няма просрочени задължения към 31.12.2010 г. Представена е разшифровка на справка за просрочените задължения с нулеви стойности. Преди заверката на ГФО за 2010 г. се представи декларация, удостоверяваща, че община Банско няма просрочени задължения към 31.12.2010 г.
3.8.Счетоводно отчитане на гаранциите³⁴,³⁵

Получените в община Банско парични гаранции, във връзка с провеждане на процедури по реда на ЗОП и НВМОП са осчетоводени в съответствие с указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. Получени са банкови гаранции за изпълнение на обществени поръчки в размер на 267 478.36 лв. По задбалансова сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства” са отчетени 216 198.36 лв. а банкови гаранции за 26 106. 35 лв. не са отчетени.

В община Банско са спазени изискванията на ДДС № 4 от 01.04.2010 г. на Министерството на финансите, относно отчитането на поетите ангажименти по сключени договори. По дебита на сметка 9200 „Поети задължения по договори” са отчетени1 121 869 лв., налични ангажименти към 31.12.2010 г. Годишния финансов отчет на общината съдържа вярна информация, относно размера на поетите ангажименти по договори.

В община Банско са изпълнени изискванията на т. 36.1. от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ. Съгласно оценки на недвижими имоти, изготвени от лицензиран оценител е увеличена стойността на два броя сгради. Съгласно определена данъчна оценка е увеличена стойността на една сграда. Разликите в стойностите на имотите правилно са отчетена по дебита на сметка 2039 „Други сгради”.

Резултатите от извършената преоценка на активите са намерили отражение в годишния финансов отчет на общината.
3.11.Счетоводно отчитане на приходите и разходите по набирателни сметки, отчетени в група „Други сметки и дейности”⁴⁰

В община Банско чуждите средства се отчитат по три набирателни сметки:

1. Обща – съхраняват се сумите от внесени гаранции по изпълнение на договори за възложени обществени поръчки;

2. Набирателна сметка, по която се съхраняват средства за подпомагане на българския манастир „Св. Георги Зограф”, Атон Гърция;

3. Набирателна сметка, по която се съхраняват средства за храм паметник „Света Троица” гр. Банско.

Получените суми по набирателните сметки и извършените разходи правилно са отчетени по съответните сметки и са намерили отражение в годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско.

Извърши се проверка относно спазване на процедурата по приключване на приходните и разходните сметки в общинската администрация и във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Спазен е реда, определен в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на Министерството на финансите относно годишното приключване на счетоводните сметки. Допусната е една грешка от кметство Добринище - второстепенен разпоредител с бюджетни кредити в Община Банско, като сметка 6990 Намаление на нетните активи от други събития е приключена със сметка 1201 Прираст/Намаление на нетните активи от бюджетни дейности, вместо със сметка 1309 Изменения в нетните активи от други събития (11 700 лв.). ⁴¹

4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите

В община Банско не са разработени отделни правила за провеждане на инвентаризациите, бракуването и начина на унищожаване на бракуваното имущество. В раздел ІV от „Правилника за движението на счетоводните документи в община Банско” е регламентиран реда за извършване на инвентаризация на активите и пасивите⁴². Кметът на общината е издал Заповед № 09-351 от 19.11.2010 г. за „инвентаризация на краткотрайните и дълготрайните материални активи, земите и разчетите с доставчици и клиенти за вземанията и задълженията”.

При проверката на документацията от извършената инвентаризация са установени следните факти и обстоятелства:

Спазени са изискванията на Закона за счетоводството, на счетоводната политика на общината, сметкоплана на бюджетните предприятия и регламентирания ред за извършване на инвентаризация на активите и пасивите.

Извършена е инвентаризация на дълготрайните материални активи, материалните запаси, активите в употреба, изписани като разход, разчетите с клиенти, земите, чуждите активи.

Не е извършена прекласификация на активите в съответствие с приетия праг на същественост.⁴⁴

Инвентаризационните описи не са подписвани на всяка страница от МОЛ и членовете на инвентаризационната комисия, което не оказва влияние върху верността на годишния финансов отчет.

Към 31.12.2010 г. е извършена инвентаризация във всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

При извършената проверка на документацията за извършените инвентаризации на всички второстепенни разпоредители се констатира:

- Не е определен срок за извършване и приключване на инвентаризацията в Заповед № 17 от 11.10.2010 г. на директора на СОУ “Неофит Рилски” - гр. Банско и Заповед № 45 от 22.11.2010 г. на директора на Музеен комплекс - Банско;

- Не са определени обектите за инвентаризиране в Заповед № 56 от 20.11.2010 г. на директора на НУ “Св. Паисии Хилендарски”- гр. Банско и в Заповед № 58 от 04.11.2010 г. на директора на ОУ “Св. Климент Охридски”- гр. Добринище”;

- Инвентаризационните описи не са подписани на всяка страница от членовете на комисията и МОЛ, Инвентаризационните описи са утвърдени от директорите на: СОУ “Неофит Рилски” - гр. Банско; НУ “Св. Паисии Хилендарски - гр. Банско”; ОУ “Св. Климент Охридски”- гр. Добринище; Обреден дом - гр. Банско; Център за работа с деца - гр. Банско; ОДЗ “Здравец” - гр. Банско; ОУ “Св. Св. Кирил и Методий”- с.Места; ЦДГ с. Места; ЦДГ с.Филипово; Музеен комплекс - Банско; Служба “Заведения за социални услуги”- Община Банско;

- Не е извършена инвентаризация на разчетите чрез изпращане на извлечение на салдата по сметките на контрагентите в кметство Места - кредитно салдо по сметка 4010 Задължения към доставчици от страната - 11 983,92 лв.

При извършването на инвентаризацията в община Банско са спазени изискванията на Закона за счетоводството, на Счетоводната политика, на Сметкоплана на бюджетните предприятия и на вътрешните актове на общината за извършване на инвентаризация. Допуснати са отделни пропуски, които са несъществени по стойност, по характер и по смисъл, и не влияят върху верността на ГФО за 2010 г.⁴⁵, ⁴⁶

Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Информацията за имущественото и финансовото състояние на общината, съдържаща се в оборотната ведомост, в баланса към 31.12.2010 г. и в приложенията към него е достоверно представена. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания.

При одита и заверката на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Банско са констатирани грешки и нередности, които са под приетия от Сметната палата праг на същественост и не биха повлияли на потребителите на информацията.

С Т А Н О В И Щ Е

за заверка на годишния финансов отчет за 2010 г.

на община Банско

София, 2011 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на община Банско за 2010 г.

Ръководството на община Банско е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Банско за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Банско за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на община Банско по отделни показатели от отчета, подробно описани в т.т.2.1. и 2.2. от одитния доклад.

ІІ. По баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към него.

Одитът на баланса и приложенията към него на община Банско към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на община Банско. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли на потребителите на информацията от него.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на община Банско по отделни показатели от баланса, подробно описани в т.т.3.2., 3.3, 3.5, 3.6, 3.8, 4.1 и 4.2. от одитния доклад.

Финансовият отчет на община Банско за 2010 г. се заверява без резерви, с обръщане на внимание.

Одитното становище е неразделна част от финансовия отчет на община Банско за 2010 г.

1 Одитно доказателство № 1- РД-И-09 от 05.07.2011 г. за извършена проверка за наличие и съответствие на елементите на ОКИБ и ИБСФ към 31.12.2010 г.

2 Одитно доказателство № 2- РД-И- 13 от 05.07.2011 г. за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБП и приходните параграфи на ЕБК

3 Одитно доказателство № 3 - РД-И-21 от 06.07.2011 г. за извършена проверка на взаимовръзки и зависимости мужду счетоводни сметки за временни безлихвени заеми от СБП и параграфи на ЕБК

4 Одитно доказателство № 4 - РД-И-06 от 27.06.2011 г. за взаимовръзки и зависимости между счетоводните сметки за трансфери от СБП и параграфите за трансфери на ЕБК

5 Одитно доказателство № 5 - Констативен протокол от 06.07.2011 г.

6 Одитно доказателство № 6 - РД-И-24 от 06.07.2011 г. за извършена проверка на взаимовръзки и зависимости между сметки за временни безлихвени заеми от СБП и параграфи на ЕБК – ИБСФ-3-КСФ

7 Одитно доказателство № 7- РД-И-28 за проверка на взаимовръзки между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК - ИБСФ

8 Одитно доказателство №. 8 - РД-И-02 от 22.06.2011 г. за извършена проверка за съответствие на отразените начални салда в баланса на 01.01.2010 г. със салдата в баланса на 31.12.2009 г. и точното отразяване на активите и пасивите в баланса към 31.12.2010 г.

9 Одитно доказателство № 2 - РД-И-13 от 05.07.2011 г. за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБП и приходните параграфи на ЕБК

10 Одитно доказателство № 9 - РД-И-31 от 07.07.2011 г. за проверка на взаимовръзки между счетоводни сметки за трансфери от СБП и параграфите за тренсфери на ЕБК - ИБСФ

11 Одитно доказателство № 10 - РД-И-14 от 05.07.2011 г. за извършена проверка на планираните и отчетените КР през 2010 г.

12 Одитно доказателство № 11 - Констативен протокол от 06.07.2011 г.

13 Одитно доказателство № 12 - Справка с изх. № 29-00-4875 от 24.06.2011 г. за отчетените КР към 31.12.2010 г.

14 Одитно доказателство № 13 - РД-И-26 от 07.07.2011 г. за проверка на взаимовръзки между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК

15 Одитно доказателство № 14 - РД-И-22 от 06.07.2011 г. за извършена проверка на отчетените инфраструктурни обекти през 2010 г.

16 Одитно доказателство №.15 - Справка с изх. № 29-00-4889 от 01.07.2011 г. за участието на община Банско в капитала на търговски дружества към 312010 г.

17 Одитно доказателство № 16 - РД-И-17 от 06.07.2011.г. за извършена проверка на отчитането на дяловото участие и акциите на община Банско в капитала на търговски дружества към 31.12.2010 г.

18 Одитно доказателство №. 17 - Отговори на въпроси от 29.06.2011 г. от гл.счетоводител на община Банско

19 Одитно доказателство №.18 - МО № 7 от м.12.2010 г.-заверено фотокопие

20 Одитно доказателство № 19 - РД-И-04 от 23.06.2011.г. за извършена проверка на отчитането на разходите за провизии на персонал

21 Одитно доказателство №.20 - Справка с изх. № 29-00-4877 от 24.06.2011 г. за начислените разходи за провизии на персонал към 31.12.2010 г. в община Банско

22 Одитно доказателство № 21 -РД-И-10 от 05.07.2011.г. за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС №20 от 2004 г. на МФ относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година

23 Одитно доказателство № 21 - РД-И-10 от 05.07.2011.г. за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС №20 от 2004 г. на МФ относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година

24 Одитно доказателство №.22 - Отговори на въпроси от 30.06.2011 г. от касиер счетодител на кметство Места

25 Одитно доказателство № 23 - Справка с изх. № 29-00-4874 от 24.06.2011 г. за съставените актове за общинска собственост през 2010 г. в община Банско

26 Одитно доказателство № 24 - Отговори на въпроси от гл. счетоводител на община Банско във връзка с отчитането на актуваните недвижими имоти

27 Одитно доказателство № 25 - РД-И-19 от 06.07.2011.г. за проверка на счетоводното отразяване на актуваните имоти през 2010 г. в община Банско

28 Одитно доказателство № 26 - Справка с изх. № 29-00-4887 от 01.07.2011 г. за извършените от община Банско разпоредителни сделки с имоти - общинска собственост през 2010 г.

29 Одитно доказателство №.27 - Отговори на въпроси от гл. счетоводител на община Банско във връзка с отчитането на разпоредителните сделки с недвижими имоти - общинска собственост през 2010 г.

30 Одитно доказателство № 28 - Отговори на въпроси от счетоводителя на кметство Добринище - община Банско във връзка с отчитането на актуваните имоти и разпоредителните сделки с недвижими имоти - общинска собственост през 2010 г.

31 Одитно доказателство № 29 - РД-И-20 от 06.07.2011.г. за проверка на счетоводното отразяване на разпоредителните сделки с недвижими имоти - общинска собственост през 2010 г. в община Банско

32 Одитно доказателство № 30 - РД-И-07 от 27.06.2011 г. за извършена проверка на отчитането на стопанската дейност за 2010 г.

33 Одитно доказателство № 31 - РД-И-05 от27.06.2011 г. за извършена проверка на отчитането на просрочените вземания и задължения към 31.12.2010 г.

34 Одитно доказателство № 32 - РД-И-12 от 05.07.2011 г. за ицзвършена проверка относно счетоводното отразяване на представените банкови гаранции по сключени договори за обществени поръчки през 2010 г.

35 Одитно доказателство № 33 – Справка изх. № 29-00-4888 от 01.07.2011 г. за гаранции по договори

36 Одитно доказателство № 34 - РД-И-08 от 04.07.2011 г. за извършена проверка на счетоводното отразяване на поетите ангажименти по сключени договори към 31.12.2010 г.

37 Одитно доказателство № 35 – Справка с изх. № 29-00-4872 от 24.06.2011 г. – за поетите ангажименти

38 Одитно доказателство № 36 - РД-И-16 от 05.07.2011 г. за извършена проверка на преоценката на ДМА към 31.12.2010 г.

39 Одитно доказателство № 37 - Отговори на въпроси от главен счетоводител

40 Одитно доказателство № 38 - РД-И-25 от 07.07.2011 г. за проверка на стопанските операции, отчетени в група „Други сметки и дейности” през 2010 г.

41 Одитно доказателство № 39 - РД-И-03 от 23.06.2011.г. за извършена проверка на годишното приключване на счетоводните сметки на община Банско за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. по реда, определен в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ

42 Одитно доказателство № 40 - Отговори на въпроси от главен счетоводител

43 Одитно доказателство № 41 - РД-И-11 от 05.07.2011 г. за проверка на документацията за извършена годишна инвентаризация за 2010 г. в ОбА - Банско

44 Одитно доказателство № 42- Констативен протокол от 05.07.2011 г.

45 Одитно доказателство № 43 - РД-И-01 от 22.06.2011.г. за извършена проверка на документацията за извършена годишна инвентаризация за 2010 г. в Община Банско (Второстепенни разпоредители с бюджетни кредити)

46 Одитно доказателство № 44 - Справка с изх. № 29-00-4876 от 24.06.2011 г. за извършените инвентаризации в община Банско към 31.12.2010 г.

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 272.22 Kb.

Сподели с приятели: