Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Шумен за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г

Спазени са нормативните изисквания при съставянето и приемането на бюджета на общината за 2003 г. и са създадени условия за неговото законосъобразно изпълнение и отчитане. Поемани са задължения, без да са осигурени скредства за това, в резултат на което към 30.09.2003 г. общината е имала 4765 хил. лв. неразплатени разходи. От тях 2312 хил. лв. са били за държавни дейности, а 2453 хил. лв. – за общински дейности.

Ръководството на общината оценява положително значението на СФУК, но оповестените политики и процедури не се прилагат изцяло и на всички равнища на управление. Това води до увеличаване на риска от допускане на слабости и нарушения при управлението на бюджетните и извънбюджетните средства.

Счетоводната и информационната системи функционират добре. Счетоводните записвания гарантират надеждност на информацията в периодичните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и в годишния финансов отчет на общината.

Създадена е подходяща организационна структура за управление на общинското имущество, но координацията между нейните звена не е на необходимото равнище. Не е определен ред за движението на документите между отделните звена, свързани с управлението на общинското имущество. Изградена е ефективна система за контрол на сключените концесионни договори и следприватизационен контрол.

Създадени са предпоставки за правилно провеждане на процедурите за възлагане на обществените поръчки чрез разписани за целта правила и контролни процедури. Те обаче не са прилагани изцяло на всички равнища, което е довело до отделни нарушения на ЗОП и Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП.

Съставянето, приемането, изпълнението и текущото отчитане на бюджета на общината за 2003 г. са в съответствие с нормативните изисквания. Положени са усилия за обхващане на всички възможни приходоизточници през годината. Създадена е добра организация за събиране на местните неданъчни приходи. Независимо от това, към края на одитирания период общината е имала 56 хил. лв. неразплатени разходи, от които 16 хил. лв. са за държавни дейности, а 40 хил. лв. – за общински дейности.

Извършените разходи към 30.09.2003 г. са съобразени с приетите приоритети от общинския съвет и са в рамките на извършената актуализация на бюджета през одитирания период.

Разписани са вътрешни правила за изграждане на СФУК, но тя не обхваща всички елементи, регламентирани с указанията на АДВФК. Част от включените елементи във вътрешните правила са неясни и непълни. Не е въведен предварителният контрол като един от задължителните елементи на СФУК. Полагани са подписи от кмета на общината и от директора на дирекция “Финансово-стопански дейности” върху първичните документи, а не върху типов документ от системата. Не са изготвяни досиета за задължения и разходи над 10 хил. лв.

Процесът на уточняване собствеността на общината и актуването на имотите не е приключил. Не са съставени актове за земеделските земи - собственост на общината. При предоставянето на концесии не е спазвана приетата от общинския съвет Наредба за предоставяне на общински концесии. Общинското имущество е отдавано под наем след провеждане на търгове. Наемните цени не са актуализирани през 2003 г., което е лишило бюджета на общината от допълнителни приходи.

Допуснати са нарушения при възлагането на обществени поръчки от общината.

Бюджетът на училището за 2003 г. е съставен, изпълняван и отчитан текущо в съответствие с нормативните изисквания. Субсидията е получавана ритмично. Бюджетните средства са управлявани добре, с което са създадени предпоставки за нормално протичане на учебния процес. Училището няма неразплатени разходи към 30.09.2003 г.

Не са разписани с вътрешни актове политики и процедури за отделните елементи на СФУК.

Счетоводната система осигурява надеждна информация за вземане на правилни управленски решения и за достоверно отчитане на имущественото и финансовото състояние на училището.

Предоставеният с решение на Народното събрание имот за управление от училището не е заведен стойностно по съответните счетоводни сметки.
2.3. Териториално поделение - Видин
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Видин за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е разработен в съответствие с действащите закони и подзаконови актове. Допуснати са превишения на разходи по утвърдените бюджетни кредити от общинския съвет към 30.09.2003 г. и на разходи по план-сметките за общинските фондове по ЗПСК. Второстепенните разпоредители с бюджетни кредити не са внасяли в общинския бюджет събраните собствени приходи.

При разходването на бюджетните средства не са спазвани приетите приоритети от общинския съвет. Поети са задължения чрез сключване на договори за извършване на разходи над размера на постъпилите приходи към края на одитирания период в нарушение на
чл. 22 от ЗОБ, поради неосъществен контрол на бюджетните разходи. В резултат на това и на други обективни и субективни причини общината е имала към 30.09.2003 г. 399 хил. лв. неразплатени разходи, от които
13 хил. лв. са за държавни дейности, а 386 хил. лв. – за общински дейности.

Изградената СФУК не е въведена в действие. Не са създадени надеждни контролни процедури за гарантиране на ефективен предварителен, текущ и последващ контрол. Не е осигурено разделяне на отговорностите по изпълнението на процедурите и осъществяването на контрола.

Организацията и функционирането на счетоводната система осигуряват в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните сметки при спазване на нормативните изисквания.

Не е създадена организация и не са въведени контролни процедури за спазването на нормативните изисквания при управлението и разпореждането с общинската собственост. Не са провеждани търгове и конкурси за отдаване под наем на общински имоти и не е упражняван контрол по изпълнението на договорите за наем. Допуснато е да се сключват договори за наем от второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, като приходите от наеми не са внасяни в общинския бюджет, както и преотдаване на предоставени имоти на политически партии за търговска дейност. Общинските жилища не са актувани с отделни актове за общинска собственост и не са оценени и осчетоводени по съответните счетоводни сметки.

Създадената организация по прилагането на ЗОП не е достатъчно ефективна по отношение на контрола и разпределението на отговорностите между отделните длъжностни лица. Не се води отчетност за възложените обществени поръчки и за сключените договори за тях. Досиетата за осъществените обществени поръчки не са окомплектовани и не е определен ред за достъп до тях. Не е изпращана в срок информация за сключените договори до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Криводол за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Спазени са нормативните изисквания при съставянето, приемането и текущото отчитане на бюджета на общината за 2003 г. Бюджетът е приет при спазване на чл. 9, ал. 3 от ЗДБРБ за 2003 г. за въвеждане на финансовата децентрализация в общините за дейностите по държавните и местните отговорности.

Планираните и постъпилите приходи по бюджета на общината са законосъобразни, редовно и вярно отчетени по съответните параграфи на ЕБК за 2003 г. Не са предприети действия срещу нередовните платци на консумирана електрическа енергия и вода чрез предявяване на граждански искове за събиране на дължимите суми. Допуснати са пропуски и слабости по събирането и отчитането на общинските приходи от наеми и такси, което е затруднило финансирането на местните дейности.

С бюджетни средства са изплащани капиталови разходи на контрагенти срещу представени фактури, които средства са възстановени след получаване на целевата субсидия, с което е нарушена бюджетната дисциплина. Средства от трансфери за държавни дейности са използвани за разплащане на разходи в местни дейности. Общината няма неразплатени разходи към 30.09.2003 г.

Въведена е СФУК. Не са разписани добре контролните процедури и действия на отделните структурни звена на общината при осъществяване на контрола върху приходите и разходите. Системите за предварителен контрол и двойния подпис не функционират ефективно. Не се документират осъществените контролни процедури чрез попълване на контролни листи.

Счетоводната система е организирана съгласно нормативните изисквания и осигурява надеждност на предоставяната информация за финансовото управление и постигане на целите на общината.

Възникването, изменението и правото на собственост върху недвижими имоти – общинска собственост, е установявано с актове за общинска собственост. Спазено е изискването на чл. 9 от ЗОС за застраховане на имотите - публична общинска собственост. Отдаването под наем на общинска собственост е ставало чрез търг или конкурс. Продажбите на недвижими имоти – частна общинска собственост, са извършвани след решение на общинския съвет със заповеди на кмета съгласно изискванита на чл. 35, ал. 1 и 3 от ЗОС.

Не са отразени в баланса на общината актувани обекти, с което е нарушен счетоводният принцип за текущо начисляване съгласно чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. Придобиването и разпореждането с имуществото – общинска соственост, не е отразено счетоводно чрез сметките за материалните и дълготрайните активи по Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Създадена е добра организация при подготовката и провеждането на обществените поръчки, като са постигнати публичност и реална конкуренция при тяхното възлагане. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки.
Одит на финансовото управление на бюджета, извънбюджетните сметки и имуществото на община Мизия за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се констатира следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен в съответствие с нормативните изисквания, приет е от общинския съвет и е разпределен по тримесечия, видове приходи и разходи съгласно ЕБК за 2003 г.

Постъпилите приходи по бюджета на общината са отчетени правилно. Не са предприети действия за своевременното внасяне в бюджета на таксите от детски градини и наемите от общинско имущество.

Извършвани са разходи над размера на постъпилите приходи в нарушение на чл. 22 от ЗОБ, в резултат на което към 30.09.2003 г. общината е имала 287 хил. лв. неразплатени разходи, от които

Въведени са елементите на СФУК. Създадените управленски и организационни структури за осъществяване на отделни контролни процедури спомагат за постигане на целите на общината. Системата за финансово управление и контрол отчита само част от рисковете, което е предпоставка за допускане на грешки и нередности. Въведените контролни процедури не се прилагат ефективно и не гарантират в достатъчна степен контрола при управлението на бюджетните и извънбюджетните средства.

Организацията на счетоводната дейност и нейното осъществяване са в съответствие с изискванията на ЗСч, Сметкоплана на бюджетните предприятия и Националните счетоводни стандарти. Счетоводната система предоставя надеждна информация за финансовото управление и за постигане на целите на общината.

Управлението на недвижимите имоти и движимите вещи – общинска собственост, е осъществявано съгласно Наредбата за реда за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, приета от общинския съвет. Съставени са 472 акта за имоти – общинска собственост, и е заведен главен регистър. В част от актовете за общинска собственост няма оценка на имотите, поради което те не са отразени в баланса на общината. Не са събрани суми от наеми на общинска собственост. Не са планирани средства по бюджета на общината за застраховане на имотите - публична общинска собственост, в резултат на което не са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС. Не са предприети ефективни мерки за увеличаване на собствените приходи от наеми на общинско имущество и за стабилизиране на финансовото състояние на търговските дружества.

Капиталовите разходи по бюджета на общината са извършени в съответствие с утвърдените разчети от министъра на финансите. Не са констатирани нарушения при възлагането на обществени поръчки през отчетния период.
Одит на финансовото управление на бюджета‚ извънбюджетните сметки и имуществото на община Монтана за периода от 01.01.2003 г. до 30.09.2003 г. При одита се установи следното:

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен в съответствие с нормативните изисквания. Той е приет от общинския съвет и е разпределен по тримесечия‚ видове приходи и разходи съгласно ЕБК за 2003 г. Извършвани са разходи‚ за които не са утвърдени бюджетни кредити от общинския съвет. Поради недобри управленски решения при разходването на бюджетните средства общината е имала към 30.09.2003 г. 660 хил. лв. неразплатени разходи, като от тях 31 хил. лв. са за държавни дейности, а 629 хил. лв. – за общински дейности.

Системата за финансово управление и контрол е в процес на изграждане и не е функционирала ефективно през одитирания период. Не са разписани и въведени процедури за: предварителен контрол; съставяне‚ ползване и съхранение на досиета за поетите задължения и извършените разходи над 10 хил. лв.; обучение‚ квалификация и преквалификация на персонала; координация между отделните структурни звена на общината и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Създадените контролни процедури не гарантират в достатъчна степен сигурността на текущия и последващия контрол при управлението на бюджетните и извънбюджетните средства.

Счетоводната система е организирана в съответствие с действащото законодателство. Разработени са вътрешни нормативни актове‚ включващи единна счетоводна политика и единен сметкоплан. Второстепенните разпоредители с бюджетни кредити не разполагат с необходимата компютърна техника и със съвместими програмни продукти за обработка на финансово–счетоводната информация‚ което затруднява изготвянето на обобщените отчети на общината и създава предпоставки за грешки и нередности.

Взетите решения по управлението и разпореждането с общинската собственост не гарантират спазването на нормативните изисквания. Не са съставени актове за общинска собственост за отдадените имоти под наем; допуснато е предоставяне на имоти за безвъзмездно ползване на организации на бюджетна издръжка без решение на общинския съвет в нарушение на чл. 12, ал. 2 от ЗОС; не е актуализирана Тарифата за базисните наемни цени за отдаване под наем на общински имоти; не са отписани от съответните счетоводни сметки продадени общински жилища.

Допуснати са нарушения при възлагането на обществени поръчки като: разделяне на поръчки с цел да се избегне прилагането на закона; неправилно определяне на обекта на обществена поръчка като “строителство” вместо “услуга” и вида на процедурата за възлагане на поръчката; не е изпращана информация за сключените договори до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществени поръчки. Не е проведена процедура за възлагане на обществена поръчка за третиране на твърди битови отпадъци в общината.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен, приет и изменен при спазване на действащото законодателство. Приходите и разходите са отчитани през одитирания период съгласно ЕБК за 2003 г. Общината няма неразплатени разходи и просрочени вземания и задължения към 30.09.2003 г.

Въведена е СФУК, но тя не е съобразена изцяло с указанията на АДВФК. Създадените контролни процедури не гарантират в достатъчна степен сигурността на текущия и последващия контрол при управлението на бюджетните и извънбюджетните средства и имуществото на общината.

Счетоводната система е организирана съгласно нормативните изисквания и осигурява надеждност на предоставяната информация за финансовото управление и постигане на целите на общината.

Управлението, стопанисването и разпореждането с общинското имущество са извършвани съобразно законовите изисквания и приетите вътрешни актове. Не са предприети ефективни действия за актуване, оценяване и осчетоводяване на всички имоти. Към 30.09.2003 г. не са актувани и осчетоводени 603 обекта, от които 65 сгради и 539 терена. Актовете за общинска собственост са заведени в главния и спомагателните регистри, като част от тях не са комплектовани с изискващите се документи за доказване на собствеността на общината върху тях. Имотите - публична общинска собственост, не са застраховани съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

Създадена е добра организация при подготовката и провеждането на обществените поръчки, като е осигурена публичност и реална конкуренция при възлагането им. Спазвани са нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки през одитирания период.

Съставянето и отчитането на бюджета на общината за 2003 г. е в съответствие с действащите закони и подзаконови актове. Създадена е добра организация за контрол на бюджетния процес за законосъобразно разходване на средствата и достоверно отчитане на изпълнението на бюджета. В резултат на това общината е приключила годината без неразплатени разходи.

Не е изградена и въведена СФУК. Не са създадени надеждни контролни процедури за гарантиране на сигурност на осъществявания предварителен, текущ и последващ контрол при разходването на бюджетните и извънбюджетните средства.

Организацията и функционирането на счетоводната система осигуряват в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните сметки при спазване на нормативните изисквания.

При отдаването под наем и продажбата на имоти – частна общинска собственост, не е спазвана Наредбата за придобиване, управление и разпореждане с общинско имущество, приета от общинския съвет. Провеждани са търгове с един кандидат; офертите за провеждане на търгове и протоколите за резултатите от тях не са оформяни съгласно изискванията. Не са предприети действия за осигуряване на приходи от дивиденти при упражняване правата на собственост върху общинската част от капитала в Акционерното дружество “Зора – С”, с. Динк, Пловдивска област.

Допуснати са нарушения при възлагането на обществени поръчки. Не е изпращана информация за сключените договори за обществени поръчки до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществени поръчки съгласно изискванията на чл. 17, ал. 5 от ЗОП. За проведените открити процедури по ЗОП поканите за участие в тях не са изпращани съгласно изискванията на чл. 34, ал. 2 от ЗОП. Не е изпращана информация за сключените договори за малки обществени поръчки след всяко тримесечие до Регистъра за обществени поръчки, с което не е спазена разпоредбата на чл. 30, ал. 2 от Наредбата за възлагане на обществени поръчки под праговете, определени в чл. 7, ал. 1 от ЗОП. При седем от проведените процедури участниците не са уведомявани писмено за резултатите от оценяването и определянето на изпълнителите на обществените поръчки. Не са отразявани счетоводно поетите задължения в резултат на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки.

Бюджетът на общината за 2003 г. е съставен‚ изпълнен и отчетен при спазване на нормативните изисквания. С него е гарантирано изпълнението на дейностите и функциите на общината през годината. Постигнато е добро управление на бюджета, в резултат на което общината е приключила 2003 г. без неразплатени разходи.

През годината е започнало изграждането и функционирането на СФУК с разписани вътрешни актове‚ процедури и правила‚ но тя не е съобразена изцяло с изискванията на ЗДВФК и указанията на АДВФК. Предварителният контрол е осъществяван от главния счетоводител в нарушение на чл. 19в, ал. 1 от ЗДВФК. Създадените контролни процедури не гарантират в необходимата степен сигурността на текущия и последващия контрол при управлението на бюджетните и извънбюджетните средства.

Счетоводната система на общината е изградена и функционира в съответствие с изискванията на ЗСч и Сметкоплана на бюджетните предприятия. В счетоводната политика са намерили отражение всички изисквания на Националните счетоводни стандарти, свързани с бюджетната сфера.

Положени са усилия за подобряване на управлението на имуществото на общината, но не е установена собствеността върху всички имоти по законовия ред поради динамиката и промяната в статута на отделните имоти. Не са осчетоводени актувани общински имоти и не са застраховани застроените имоти – публична общинска собственост, съгласно изискванията на чл. 9, ал. 1 от ЗОС.

Създадената организация по прилагането на ЗОП не е ефективна по отношение на контрола и разделението на отговорностите между длъжностните лица. Не е изпращана своевременно информация за сключените договори за обществени поръчки до министъра на държавната администрация за вписване в Регистъра за обществените поръчки съгласно изискванията на чл. 17, ал. 5 от ЗОП.

При съставянето на бюджета на общината за 2003 г. не е взета предвид бюджетната задлъжнялост от предходни години.

Допуснати са преразходи по отделни параграфи на ЕБК за 2003 г. над утвърдените годишни кредити от общинския съвет. Не е спазено изискването на чл. 22 от ЗОБ, като са поети задължения за извършване на разходи над размера на постъпилите приходи, с което са увеличени неразплатените разходи спрямо 31.12.2002 г. Неразплатените разходи към 31.12.2003 г. са 2541 хил. лв., от които 893 хил. лв. са за държавни дейности, а 1648 хил. лв. – за общински дейности.

Изградена е СФУК и са разписани вътрешни процедури и правила съгласно указанията на АДВФК. Не са разписани достатъчно добре процедурите за подбор и назначаване на персонала в общината.

Създадената организация и функционирането на счетоводната система осигуряват в достатъчна степен пълнота и достоверност при отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите по съответните сметки при спазване на законовите изисквания.

Не са предприети ефективни действия за своевременно постъпване на приходите от наеми и за прекратяване на договорите за наем с изтекъл срок, като не са начислявани предвидените в тях неустойки. Не е актуализирана Наредбата за упражняване правата на собственост върху общинската част от капитала на търговските дружества.

Създадена е добра организация и са спазвани нормативните изисквания при възлагането на обществени поръчки.