Отчет за касовото изпълнение на бюджета б-3 с код 33 Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

• 
  Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
  
• 
  Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (СЕС-3-КСФ);
  
• 
  Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (СЕС-3-РА);
  
• 
  Отчет за други средства от Европейския съюз (СЕС-3-ДЕС);
  
• 
  Отчет за средствата по други международни програми (СЕС-3-ДМП);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (Б-3 с код 33).
  
• 
  др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.
  

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Разходи за реконструкция на сградата на НУ “Хр. Ботев“ гр. Елин Пелин, в размер на 2 040 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“.¹

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние на раздел II Разходи от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
2. Разходи по проект за ремонт на читалищна сграда в с. Голема Раковица в размер на 6 160 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“. ²

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние на раздел II Разходи от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
3. Налични на 01.01.2014 г. инфраструктурни обекти на обща стойност 718 809 лв., осчетоводени задбалансово по счетоводна сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“ в отчетена група „Бюджет“, не са капитализирани в отчетна група „Други сметки и дейности“ по счетоводна сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“. ³

Не са спазени изискванията на т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0350 „Задбалансови активи” и занижен шифър 0015 „Инфраструктурни обекти” от актива на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО.

1. Разходи за закупуване на мултифункционално и мултимедиино устройство общо в размер на 4 186 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуери“. ⁴

Не са спазени СБО и ЕБК за 2014 г.
2. При проверка на начални и крайни салда по счетоводни сметки се установи, че в отчетна група “Други сметки и дейности“ сметка 1109 “Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценки и други събития“ е приключена неправилно със сметка 1001 “Разполагаем капитал“, вместо със сметка 1009 “Капитал в други нетни активи и дейности“ с 48 000 лв. ⁵

Не са спазени изискванията на т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. и т. 15 от ДДС № 12 от 2013 г.
3. Във връзка с въвеждането на показателя „Нови задължения за разходи“, с Решение № 869 от 20.02.2014 г., за приемане на бюджета на община Елин Пелин, Общинският съвет е приел максимален размер на новите задължения за разходи, които могат да бъдат натрупани през годината по бюджета на общината. Новите задължения не са осчетоводени по предвидената в СБО сметка 9860 „Възникнали нови задължения за разходи“. ⁶

Не са спазени изискванията на чл. 86, ал. 21, т. 6 от Закона за публичните финанси и т. 82 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
4. Разходи за членски внос в НСОРБ в размер на 9 250 лв., неправилно са осчетоводени в сметка 6091 “Разходи за съдебни разноски и арбитраж в страната", вместо по сметка 6451 “Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации".⁷

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 19 от ДДС № 7 от 2014 г.
III. Отклонения, коригирани по време на одита

Не са коригирани отклонения.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Елин Пелин и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.
В подкрепа на констатациите са събрани 5 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
01	РД-2.8.2. - за проверка на извършените капиталови разходи и отчитане на дълготрайните активи	7
02	РД-2.17.2 - за процедури по същество, относно отчитането на разходите за придобиване и основен ремонт на инфраструктурни обекти; отчитане на ДМА, капитализирани в отчетна група "ДСД", отразени в ГФО към 31.12.2014 г.	2
03	РД-1.14. - одит салда - проверка на приключвателни операции за 2013 г.	7
04	РД-2.16.1 – тестване по същество на операциите за отчитането на поетите ангажименти в община Елин Пелин към 31.12.2014 г.;справка	40
05	РД-2.12.1 - за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБО и разходните параграфите на ЕБК- отчетна група "Бюджет"	6

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Елин Пелин за 2014 г.

София, 2015 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Елин Пелин за 2014 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400106115, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Елин Пелин към

31 декември 2014 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Елин Пелин за 2014 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 1

3 Одитно доказателство № 2

4 Одитно доказателство № 1

5 Одитно доказателство № 3

6 Одитно доказателство № 4

7 Одитно доказателство № 5

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 149 Kb.

Сподели с приятели: