Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове. 7 Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на приходите по бюджета на данс
Изтегляне 241.72 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- КОНСТАТАЦИИ
- С Т А Н О В И Щ Е
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100008211 за извършен одит и заверка на годишния финансов отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. София, 2011 г. СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ І. Основание за извършване на одита На основание чл. 53, ал.1. от Закона за Сметната палата и в изпълнение на заповед № ОД-1-082 от 16.05.2011 г. на г-н Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата, се извърши одит и заверка на годишния финансов отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” (ДАНС) за 2010 г. ІІ. Предмет на одита Годишния финансов отчет на ДАНС за 2010 г. ІІІ. Одитиран период Периода на одита е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. ІV. Цели на одита 1. Да се оцени адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във финансовия отчет. 2. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишния финансов отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка с одита и заверката на отчета. 3. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от годишния финансов отчет. 4. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс и приложенията към тях.
При одита и заверката на годишния финансов отчет на ДАНС за 2010 г. са използвани следните критерии за оценка: 1. Адекватност и ефективност на системите за финансово управление и контрол, които гарантират: а) спазване на законодателството и вътрешните актове на бюджетното предприятие; б) надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинансовата информация във финансовия отчет; в) опазване на активите и информацията; г) възможност за контрол на приходите и разходите, активите и пасивите в счетоводния процес чрез действащи контролни механизми (правила и процедури); д) предотвратяване и разкриване на грешки и нередности за гарантиране спазването на нормативните изисквания. 2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект: а) достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи, съгласно изискванията на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2010 г.; б) недопускане на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; в) осчетоводяване на стопанските операции на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия; г) съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи. 3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет. 4. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване, съгласно действащото законодателство. 5. Общ размер на грешките и нередностите спрямо определения праг на същественост. VІ. Обхват на одита Одитната задача обхвана: 1. Проверка и оценка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на отчета с нормативните изисквания; б) спазване изискванията на Министерството на финансите (МФ), относно изготвяне и представяне на информация от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения, дадени с писмо ДДС № 4 от 01.04.2010 г. в) съответствие на извършените стопански и финансови операции с действащото законодателство; г) достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета. 2. Проверка и оценка на годишния баланс и приложенията към него: а) съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания; б) финансовата и счетоводната отчетност и съответствието на отразените стопански и финансови операции с действащото законодателство; в) достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в баланса към 31.12.2010 г.; г) съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост. 4. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея.
В съответствие със Стандарта за същественост и одитен риск и в изпълнение на Решение № 005 по Протокол № 7 от 09.03.2011 г. на Сметната палата, прагът на същественост по стойност е до 2 % от размера на общите приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и до 2 % от сумата на актива, на пасива по баланса, вкл. задбалансовите активи и пасиви. Това е максимално допустимото ниво на грешки и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията. Част втора КОНСТАТАЦИИІ. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания. 1. Годишният финансов отчет (ГФО) за 2010 г. на Държавна агенция „Национална сигурност” е съставен в съответствие с нормативните изисквания и съдържа елементите, определени със Заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите – баланс и отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. 1.1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на ДАНС към 31.12.2010 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата в срока, определен в т. 26 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ. Отчетът съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно дадените указания с писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ и е подписан от отговорните длъжностни лица. Представена е Справка за отчетените суми по подпараграф 69-05 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО”, съгласно т. 35 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ, във връзка с т. 11 от писмо ДДС № 11 от 2004 г. на МФ. Наличностите по банкови сметки (Формуляр НАЛ-3) са заверени от БНБ без различия. Сумите са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2010 г. в раздел VІІ. „Операции с финансови активи и пасиви” на форма Б-3 за касовото отчитане на бюджета. Спазени са изискванията на писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ за комплектоване на Отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на ДАНС към 31.12.2010 г. 1.2. Годишният баланс на ДАНС за 2010 г. е представен за одит и заверка в Сметната палата в срока, определен с т. 16.4 от писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на Министерството на финансите. Годишният финансов отчет съдържа формите, справките и разшифровките, съгласно указанията на Министерството на финансите и е подписан от отговорните длъжностни лица. 2. Спазени са изискванията на т.т. 4 и 5 от писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ, съгласно които първостепенните разпоредители с бюджетни кредити следва да представят към годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове справка за просрочените вземания и задължения “на база начислените вземания и задължения”, след анализ на просрочията към 31.12.2010 г. При проверката не се установиха различия в данните от справката към касовия отчет, с тези от оборотната ведомост. Справката за просрочените вземания е придружена с обяснителна записка, в която се съдържа информация за вида на вземанията. Обяснени са причините вземанията да бъдат класифицирани като несъбираеми през 2010 г. В съответствие с т. 2.3. от Счетоводната политика на ДАНС,1 за просрочените вземания (в размер на 5 413,50 лв.) са начислени 100 % провизии, правилно осчетоводени по кредита на сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица” и по дебита на сметка 6717 „Разходи за провизии за други несъбираеми вземания срещу местни лица”. 3. За получаване на увереност относно правилността на отразяването на поетите и налични ангажименти в края на отчетния период се извърши проверка на информацията за сключените и действащи договори от ДАНС в периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. Установи се, че през годината са действали общо 50 броя договори, по които са извършени плащания. В изпълнение на указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ, като налични ангажименти в края на отчетния период са отразени дължими плащания по 13 от договорите общо за 153 032 лв. Сумите са осчетоводени правилно по кредита на сметка 9200 „Поети задължения по договори”. Спазени са указанията, дадени с писмо ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ за изготвянето и представянето на информация за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения. ІІ. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове. 1. Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на приходите по бюджета на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. В Отчета за касово изпълнение на бюджета на ДАНС към 31.12.2010 г. са отчетени собствени приходи в размер на 510 459 лв. или изпълнението е 185,6 на сто спрямо уточнения план за годината. Постъпилите приходи по бюджета на ДАНС от: наеми на имущество, влезли в сила наказателни постановления за наложени глоби, застрахователни обезщетения за ДМА и други неданъчни приходи са законосъобразни, редовни и са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите от ЕБК за 2010 г. и съответстват на записванията по съответните сметки от СБП. 2. Проверка за спазване на нормативните изисквания при отчитането на разходите по бюджета на ДАНС. Отчетените разходи по бюджета на ДАНС към 31.12.2010 г., в размер на 92 202 204 лв., представляват 99,9 на сто от уточнения план за годината – 92 249 783 лв. и 95,4 на сто от утвърдените разходи с ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2010 г. – 96 675 000 лв. При извършения одит за спазване на принципите за достоверност и правилност, както и за съответствие със счетоводните записвания, се установи: 2.1. По параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала нает по трудови и служебни правоотношения” и параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала” са отчетени 67 889 347 лв. или 73,6 на сто от всички отчетени разходи за периода. Сумите са осчетоводени правилно по сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” и по сметка 4211 „Задължения към работници, служители и друг персонал – местни лица”, за начислените обезщетения с характер на възнаграждения през минал отчетен период, платени през 2010 г. На начислена основа правилно са включени и полагащите се осигурителни вноски на персонала по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица”. 2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодателя” са отчетени 14 150 863 лв., правилно осчетоводени по дебита на сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонала и други лица” (без сметка 6059 „Осигурителни сметки на други лица – студенти, пенсионери и др.”). 2.3. По параграф 10-00 „Издръжка” са отчетени 5 991 342 лв. Изпълнението по параграфа е 99,3 на сто спрямо уточнения годишен план по параграфа – 6 033 934 лв. и 6,5 на сто от всички извършени разходи за годината. Извършените директни съществени проверки на счетоводните записвания през четири произволно избрани месеца от отчетния период показа, че разходите са отчетени правилно по подпараграфите на параграф 10-00 „Издръжка” и по счетоводните сметки от раздел 6 „Сметки за разходи”, раздел 3 „Сметки за материални запаси и конфискувани активи” и раздел 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения”. 2.4. Към 31.12.2010 г. са отчетени капиталови разходи в размер общо на 4 155 958 лв., които представляват 4,51 на сто от всички извършени разходи за годината и 99,91 на сто от уточнения план в края на отчетната година за този вид разходи. 2.4.1. За периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи” са отчетени разходи за основен ремонт и СМР за 3 141 519 лв. На начислена основа разходите са отчетени правилно по дебита на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” и по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” (за предоставените авансово суми по договори). Размерът на приключената част от ремонта правилно е отчетен по дебита на сметка 2031 „Административни сгради” и по кредита на сметка 2071. Възстановена сума по договор от минали години правилно е отчетена в намаление на параграф 51-00 и по дебита на сметка 2071. 2.4.2. По параграф 52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи” са отчетени 897 130 лв., от които по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” – 268 457 лв. Отчетените разходи по видове съответстват на характеристиката на подпараграфа – доставки, свързани с разширяване на компютърната мрежа на ДАНС, сървъри за разширение на АИМ, компютърни конфигурации и др. Получените активи по инструмента Шенген от Министерството на финансите правилно са заприходени на начислена основа по сметките от група 20, в кореспонденция със сметка 7621 „Прехвърлени/поети активи между бюджети, сметки и фондове на държавата”. За съответствие с приетия праг на същественост за признаване на ДМА, след извършена трансформация на активи, са взети правилни счетоводни записвания по съответните сметки от гр. 20 и гр. 30.
По параграф 69-00 „Трансфери за поети осигурителни вноски” и по подпараграфите към него сумите за поетите осигурителни вноски за ДОО, здравно осигуряване и ДЗПО са отчетени правилно на касова основа и по счетоводните сметки от подгрупа 759 „Трансфери за поети осигурителни вноски” от СБП. Разпределените суми за поетите осигурителни вноски в касовия отчет са отразени правилно по подпараграф 69-09 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски” със знак „минус” и по дебита на счетоводна сметка 7599 със същото наименование. Спазени са изискванията на ЕБК за 2010 г. и СБП. Информацията за трансферите е представена вярно и честно в ГФО на ДАНС за 2010 г. 3.2. Получените суми от НОИ2 за изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност на служителите от агенцията, в размер на 32 991 лв., са отчетени правилно по подпараграф 93-39 „Друго финансиране (+/-)”. Сумите са осчетоводени вярно в сметка 4559 „Други разчети с Държавно обществено осигуряване”. Наличните парични средства в касата на ДАНС към 31.12.2010 г. са отчетени правилно по подпараграфи 95-05 „Остатък в касата в левове от предходния период (+)”, 95-11 „Наличност в касата в левове в края на периода (-)” и 95-12 „Наличност в касата във валута в края на периода (-)” и са осчетоводени по сметки 5011 „Касови наличности в лева” и 5012 „Касови наличности във валута”. Левовата равностойност по валутната сметка3 в щатски долари е отчетена правилно по подпараграф „Наличност в левова равностойност по валутни сметки в края на периода” със счетоводна сметка 5008 „Текущи сметки във валута на бюджетни предприятия в БНБ”. Салдото в края на периода по банковата набирателна сметка с код 3 за чужди средства е от внесени депозити и гаранции за участие в търгове и процедури за възлагане на обществени поръчки проведени от агенцията и гаранции за изпълнение по договори, които подлежат на връщане. Сумите са осчетоводени правилно по сметки 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” и 5013 „Текущи банкови сметки в лева” и са отразени в оборотната ведомост на отчетна група „Други сметки и дейности”. Сумата съответства на заверената от банката наличност, във формуляр „НАЛ-3“. Спазени са изискванията на т. 21.3. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за извършване на преоценка на паричните средства в чуждестранна валута в края на всеки месец. Сумите са отчетени правилно по подпараграф 95-14 „Преоценка на валутни наличности (нереализирани курсови разлики) по сметки и средства в страната (+/-)” и осчетоводени вярно в счетоводните сметки от подгрупа 780 „Прираст/намаление на нетните активи от преоценка”.
Спазен е принципа за стойностна връзка между начален баланс на 01.01.2010 г. и краен баланс на 31.12.2009 г., съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от Закона за счетоводството. Спазени са нормативните изисквания, като са изготвени оборотни ведомости поотделно за отчетни групи „Бюджети и бюджетни сметки” и „Други сметки и дейности”, с данни за състоянието по счетоводните сметки преди операциите по приключването. Данните в оборотните ведомости са представени на ниво синтетични счетоводни сметки.
2.1.1. Въведения със Счетоводната политика подход за отчитане на компютърните конфигурации и други подобни взаимосвързани активи е в съответствие с изискванията на т. 16.16.6. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 2.1.2. През 2010 г. е извършена обезценка на недвижимата собственост на ДАНС, като сумата е осчетоводена правилно по сметка 7802 „Отрицателна преоценка на активи”. 2.1.3. Взети са правилни счетоводни операции при отписването на имот с отпаднала необходимост за ДАНС (вкл. земя)4, чрез сметка 7621 „Прехвърлени/поети активи между бюджети, сметки и фондове на държавата”. 2.2. В Раздел Б „Финансови активи”, отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени активи на обща стойност 3 952 235,55 лв., и в отчетна група „Други сметки и дейности” – 325 995,22 лв. Сумите съответстват на информацията по счетоводните сметки от раздели 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения” и 5 „Сметки за финансови активи”. При проверката за вярно осчетоводяване на активите се установи: 2.2.1. Начислени са провизии върху просрочените вземания, тъй като за същите са налице основанията за провизиране, определени в указанията, дадени в т. 36.2. от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на министъра на финансите. 2.2.2. По сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” салдото, в размер на 3 782 057,49 лв., е от авансово изплатени суми за абонаментно поддържане на софтуерен продукт, абонаментно поддържане на асансьори и друга техника, платен абонамент за вестници и списания и други предплатени услуги, които ще се извършат през следващия отчетен период. 2.2.3. В баланса на ДАНС в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” на шифър 0081 „Парични средства в брой” са отразени правилно салдата на сметки 5011 „Касови наличности в лева” и 5012 „Касови наличности във валута”. Паричните средства по банкови сметки са отчетени правилно по сметките от Раздел 5 – Сметки за финансови активи от Сметкоплана на бюджетните предприятия и съответстват на заверените от банката наличности във формуляр „НАЛ-3”.
2.3.1. В оборотната ведомост към 31.12.2010 г. по задбалансова сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи” са отчетени чужди активи със стойност под определения праг на същественост за ДМА на ДАНС – 1000 лв. без ДДС.5 В Счетоводната политика на ДАНС за 2010 г. не е оповестен принципа за счетоводно отчитане на чуждите активи, в зависимост от прага на същественост за признаване на ДМА. Допуснатата неточност не води до грешка в баланса. По време на одита, с М.О. от м. юни 2011 г., се взеха счетоводни операции за прехвърляне на чуждите активи със стойност под прага на същественост, приет от ръководството на ДАНС, по задбалансова сметка 9120 „Чужди материални запаси”. 2.3.2. Спазено е изискването на т. 12.2.7. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за приключване в края на отчетната година на сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” със сметка 9989 „ Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви”.
3.2.1. По сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” правилно са начислени разходите за месец декември, за които са получени или издадени фактури през месец януари 2011 г. Спазени са указанията, дадени в т. 49.1.1. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за текущо начисляване на разходите за 2010 г. по корективни сметки, в съответствие с изискванията на СБП. 3.2.2. Разходите за провизии на персонала (компенсируеми отпуски и други подобни) за текущата година са начислени правилно по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала”. В началото на годината е сторнирана сумата на провизиите, начислена през предходната година, като е дебитирана сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” срещу кредитиране на сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонала”. Спазени са изискванията на т. 19.7 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 3.2.3. По баланса на ДАНС за 2010 г. са начислени суми за приписани разходи за наеми по реда на т. 17.15. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, за предоставените безвъзмездно за ползване от териториалните дирекции на ДАНС части от сгради, които се водят по баланса на Министерството на вътрешните работи. Приписаните разходи са осчетоводени правилно по сметки 6087 „Приписани разходи за наем” и 7682 „Приписани трансфери от/за държавни институции”. 3.2.4. В отчетна група „Други сметки и дейности”, по шифър 0529 „Други краткосрочни задължения” са отразени правилно сумите от получени гаранции, осчетоводени вярно по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”.
4.1. Със Заповед на председателя на ДАНС, рег. № З - 2514 от 29.11.2010 г. е разпоредено на директорите на дирекции да назначат със заповеди комисии за извършване на инвентаризация на материалните запаси, вземанията и задълженията, чуждите материални запаси, поетите задължения по договори, активите с историческа и художествена стойност, другите активи в употреба, изписани като разход и другите задбалансови активи. 4.2. За 2010 г. от ДАНС не е извършена инвентаризация на дълготрайните материални активи от подгрупа 203 „Сгради”. За основание е послужил отговорът на зададен въпрос6, отправен до експерт от Министерството на финансите, съгласно който „текстът на т. 377 от ДДС № 14 от 2007 г. се прилага и за отчетните периоди след 2007 г.”.
4.3. Изпратени са писма до контрагентите за потвърждаване салдата по сметките за вземанията и задълженията, но не от всички са получени отговори. 4.4. Резултатите от извършената инвентаризация са документирани с инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, в които са посочени фактическите наличности, заведените по счетоводни сметки количества, единичната цена и общата стойност на активите. От членовете на комисиите са положени подписи на последната страница на инвентаризационните описи и сравнителните ведомости. С мемориален ордер от месец декември 2010 г. установените при инвентаризацията излишъци от материални запаси са осчетоводени правилно по сметка 7933 със същото наименование. В изготвените при инвентаризацията описи, са отразени негодните за употреба активи, бракуването на които ще се извърши през 2011 г. Инвентаризацията на активите и пасивите на ДАНС за 2010 г. е извършена в съответствие с процедурите за откриване, провеждане, документиране и приключване. С инвентаризирането на ДМА от подгрупа 203 „Сгради” е спазено изискването на чл. 21 от Закона за счетоводството.11 5. Годишно счетоводно приключване. Спазени са указанията, дадени с писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ, относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия. Текущо през годината не са извършвани процедури по приключване на сметките от раздели 6 и 7 със сметките от групи 11, 12 и 13 от СБП. Същите са приключени в съответствие с указанията, дадени в т. 59 от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ. Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ При извършването на одита се получиха достатъчно доказателства, въз основа на които одитният екип изразява мнение, че Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация. По отношение достоверността на баланса събраните доказателства са достатъчни за постигане на разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания. Към одитния доклад е приложено становище за заверка на годишния финансов отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Държавна агенция „Национална сигурност” и за Сметната палата. 
С Т А Н О В И Щ Еза заверка на годишния финансов отчет за 2010 г. на Държавна агенция „Национална сигурност” София, 2011 г. Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. Ръководството на Държавна агенция „Национална сигурност” е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания. Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти. Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет: І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г. Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания. Одитният екип изразява мнение, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация. ІІ. По баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към него. Одитът на баланса и приложенията към него на Държавна агенция „Национална сигурност” към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания. Одитният екип изразява мнение, че балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на Държавна агенция „Национална сигурност”. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли на потребителите на информацията от него. Финансовият отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. се заверява без резерви. Одитното становище е неразделна част от финансовия отчет на Държавна агенция „Национална сигурност” за 2010 г. 1 Утвърдена от председателя на ДАНС със заповед № 3-2752 от 27.12.2010 г. 2 Съгласно Инструкция на НАП, НОИ и ДАНС, рег № RB 202001-001-03/ФС-6-9/21.05.2008 г. 3 Открита на основание писмо № 12-00-262 от 26.04.2010 г. на дирекция „Държавно съкровище” при Министерството на финансите. 4 На основание РМС № 371 от 4 юни 2010 г. 5 Одитно доказателство № 1 - РД-И-12 от 08.06.2011 г. 6 Писмо № ФС-1472 от 14.03.2011 г. на заместник директора на САД „ФСУС” - ДАНС 7 На основание на чл. 22, ал. 2 от Закона за счетоводството за бюджетните предприятия да се прилагат при инвентаризация сроковете, действащи до отмяната на чл. 21 от Закона за счетоводството... 8 Чл. 37 (3) Одиторите на Сметната палата могат да изискват извършване на инвентаризации във връзка с одитите. 9 Одитно доказателство № 2 10 Одитно доказателство № 3 – Констативен протокол, РД-И-17 от 16.06.2011 г. 11 Чл. 22. (1) (Изм. - ДВ, бр. 105 от 2006 г.) Инвентаризация на активите и пасивите се извършва през всеки отчетен период с цел достоверното им представяне в годишния финансов отчет.... Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 241.72 Kb. Сподели с приятели:
|