Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г



страница1/3
Дата20.11.2017
Размер492.86 Kb.
#35035
ТипОтчет
  1   2   3




ОДИТЕН ДОКЛАД

0100002812


за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на

Технически университет – гр. София за 2011 г.


София, 2012 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Списък на съкращенията

3

Терминологичен речник

3

Част първа. Въведение

4

1. Основание за извършване на одита

4

2. Цели на одитната задача

4

3. Обхват

4

4. Критерии за оценка

5

Част втора. Констатации

6

І. Проверка изпълнение на препоръките от текущия контрол

6

ІІ. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г.

7

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки с нормативните изисквания

7

2. Достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета за касовото изпълнение на бюджета

8

2.1. Приходи

8

2.2. Разходи

9

2.3. Трансфери

13

2.4. Операции с финансови активи и пасиви

13

3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетната сметка

14

ІІІ. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2011 г.

14

1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство

14

2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан

15

3. Съответствие на отразените стопански операции с действащото счетоводно законодателство, достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2011 г.

17

3.1.Активи включително и задбалансови активи

17

3.2. Пасиви включително и задбалансови пасиви

21

IV. Проверка на годишната инвентаризация към 31.12.2011 г.

22

1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях

22

2. Проверка на инвентаризационните описи от проведена годишна инвентаризация

23

3. Проверка на документите свързани с бракуването на активи.

24

Част трета. Заключение

24

Разписка за връчване на одитния доклад






СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
БНБ Българска народна банка

ЗВО Закон за висшето образование

ЗДДФЛ Закон за данъците върху доходите на физическите лица

ЗУДБ Закон за устройството на държавния бюджет

ЗДБРБ Закон за държавния бюджет на Република България

ЗДДС Закон за данък добавена стойност

ЗМДТ Закон за местните данъци и такси

ЗУТ Закон за устройство на територията

ЗЗД Закон за задълженията и договорите

ЗСч Закон за счетоводството

ЗДС Закон за държавната собственост

ЗДТ Закон за държавните такси

ЗКПО Закон за корпоративното подоходно облагане

ЗФУКПС Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

КТ Кодекс на труда

КСО Кодекс за социално осигуряване

МФ Министерство на финансите

НОИ Национален осигурителен институт

НАП Национална агенция за приходи

ПМС Постановление на Министерски съвет

ПЗР Преходни и заключителни разпоредби

РБ Република България

ТУ Технически университет

СБКО Социално-битово и културно обслужване

ЦБ Централен бюджет
ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК

ГФО

ДДС

ДДС към МФ

ДМС

ДМА

ДОО

ДЗПО

ДОД

ЕБК

ЗОВ

ИБСФ

НМДА

ОКИБ

СФУК

СчП

СБП


Годишен финансов отчет

Данък добавена стойност

Дирекция „Държавно съкровище” към МФ

Допълнително материално стимулиране

Дълготрайни материални активи

Държавно обществено осигуряване

Допълнително задължително пенсионно осигуряване

Данък върху общия доход

Единна бюджетна класификация

Здравноосигурителни вноски

Извънбюджетни сметки и фондове

Нематериални дълготрайни активи

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

Системи за финансово управление и контрол

Счетоводна политика

Сметкоплан на бюджетните предприятия




Част първа
ВЪВЕДЕНИЕ


  1. Основание за извършване на одита

Одитът се осъществи на основание чл. 53 от Закона за Сметната палата и Заповед № 20 на Председателя на Сметната палата от 01.02.2011 г., във връзка с чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на заповед № ОД-1-028 от 01.03.2012 г. на заместник председателя на Сметната палата Цветан Цветков.
2. Цели на одитната задача

1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства.

2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.
3. Обхват на одита

Обхватът на одитната задача включва проверка на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс към 31.12.2011 г. и приложенията към тях.



3.1. Проверката и оценката на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. и приложенията към него обхваща:

3.1.1. Съответствието с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на отчета;

3.1.2. Достоверността и изчерпателността на отразената информация в отчета.
3.2. Проверката и оценката на оборотната ведомост, годишния баланс към 31.12.2011 г. и приложенията към него обхваща:

3.2.1. Съответствието с действащото счетоводно законодателство на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции;

3.2.2. Достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в годишния баланс;

3.2.3. Последователността при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан;

3.2.4. Съответствието на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство;

3.2.5. Съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост.



3.3. Проверка и оценка на извършената годишна инвентаризация в Техническия университет – гр. София:

3.3.1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на ТУ – гр. София.


4. Критерии за оценка

При финансовия одит на ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София ще се използват следните критерии за оценка:

4.1. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на Техническия университет – гр. София (достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация; недопустимост на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводство (ЗСч) и Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП); съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи;

4.2. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет;

4.3. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото счетоводно законодателство.

4.4. Общ размер на грешките и нередностите, некоригирани в ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София.



Част втора

КОНСТАТАЦИИ
Техническият университет – София е второстепенен разпоредител с бюджетни кредити към Министерството на образованието, младежта и науката (МОМН).

Университетът осъществява цялостната си дейност при спазване принципа на академичната автономия, в съответствие със законите на страната.

Техническият университет – гр. София включва в структурата си следните поделения: Технически университет – София, Филиал Пловдив, Факултет и колеж – Сливен, Професионална гимназия по компютърни технологии и системи (ПГ по КТС) – град Правец, Технологично училище по електронни системи (ТУЕС) – Младост, Колеж по енергетика и електроника (КЕЕ), Научно изследователски сектор (НИС), Студентски общежития и столове (СОС), шест малки предприятия1, две спортно оздравителни бази2, Клуб ресторант.3

За одитирания период ректори на Техническия университет са проф. д-р Камен Веселинов, проф. д-р Марин Христов, директор на дирекция „Финанси” е Боян Стоилов и главен счетоводител е Мария Делова.4


І. Проверка на изпълнението на препоръките дадени при финансовия одит - текущ контрол от Сметната палата на Технически университет – гр. София

1.1. От извършената проверка на оборотите по сметки от група 60 „Разходи по икономически елементи” и на разходите, отчетени по подпараграф 10-00 „Издръжка” с цел вярното им представяне в ГФО за 2011 г. на ТУ – гр. София се установи, че са направени корекции по следните сметки и подпараграфи:5

3.1.1. По сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” - 988 802 лв.;

3.1.2. По сметка 6019 „Разходи за други материали” - 495 528 лв.;

3.1.3. По сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” - 29 726 лв.;

3.1.4. По сметка 2031 „Административни сгради” - 5 976 лв.

1.2. В резултат на извършения текущ контрол от Сметна палата на първичните касови документи се установи, че са извършени корекции само на текущите ремонти, които са отчетени неправилно по сметка 6019 „Разходи за други материали” и 6029 „Други разходи за външни услуги”.

Другите несъответствия, установени при текущия контрол с протокол от 18.10.2011 г. остават непроменени,6 поради което констатираните несъответствия оказват влияние върху информацията в ГФО за 2011 г. Допуснатите отклонения са по характер в актива на баланса.

1.3. След извършен анализ на ремонтните дейности са направени корекции по отчета за касовото изпълнение на бюджета на ТУ – гр. София, по съответните параграфи и подпараграфи на ЕБК за 2011 г. и е актуализиран плана за капиталовите разходи за 2011 г.

1.4. С цел установяване на предприетите действия във връзка с управлението и отчитането на недвижимата собственост на ТУ – гр. София, се извърши проверка на разшифровките към синтетичните сметки в група 203 „Сгради” и по задбалансовата сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” към 31.12.2011 г. се установи, че част от констатираните отклонения по време на текущия контрол са коригирани в размер на 28 059 089 лв. с изключение на7:

1.4.1. В Студентски столове и общежития (СОС)

1.4.1.1. За земята и прилежащите терени на 11 сгради няма документ за собственост и същите не са осчетоводени.

Допуснато е отклонение по характер в актива на баланса.

1.4.2. В ТУ-ЦУ

1.4.2.1. За 15 обекта (сгради), осчетоводени по сметки 2031 „Административни сгради”, 2032 „Жилищни сгради” и 2039 „Други сгради” не са представени актове за собственост. Към 31.12.2011 г. констатацията остава непроменена.

1.4.2.2. По сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” e осчетоводена земя от 26 278 кв.м. на ДФВС на стойност 409 936 лв. Към 31.12.2011 г. за нея няма документи за собственост.



Допуснато е отклонение по характер в актива на баланса.
1.4.3. В ТУ – Сливен

1.4.3.1. По сметка 2031 „Административни сгради” стойността на сградите (учебни корпуси) към 31.12.2011 г. е 1 354 014 лв.

В АДС № 3878 от 12 март 2007 г. е записано, че данъчната оценка на сградите е 5 267 337 лв. Разликата от 3 913 322 лв. към 31.12.2011 г. не е осчетоводена по сметката. Нарушен е чл. 21 от ЗМДТ, като е допуснато сградите да се осчетоводят по по-ниска стойност от данъчната оценка.

Допуснато е отклонение по стойност по актива на баланса в размер на 3 913 322 лв. Не е спазен чл. 21 от ЗМДТ.

1.4.4. В ТУ ПГ по КТС Правец

1.4.4.1. По сметка 2032 „Жилищни сгради” са осчетоводени два апартамента на стойност 59 509 лв., за които от ТУ ПГ по КТС Правец към 31.12.2011 г. не са представени документи за собственост.

Допуснато е отклонение по характер в актива на баланса.
1.4.5. В ТУ София Колеж по енергетика и електроника (КЕЕ)

1.4.5.1. По сметка 2031 „Административни сгради” неправилно е осчетоводена сграда за 47 049 лв., вместо по сметка 9110 „Чужди ДА”, тъй като същата е собственост на „АЕЦ Козлодуй” ЕАД. Отклонението към 31.12.2011 г. не е откоригирано.



Допуснато е отклонение по актива на баланса по стойност в размер на 47 049 лв.

1.4.6. ТУ УСОБ Семково

1.4.6.1. По сметка 2039 „Други сгради” са осчетоводени сгради по неактуализиран Акт № 125 от 23.02.1971 г. на ГНС гр. Белица.

1.4.6.2. Земята и прилежащите терени на сградите на ТУ УСОБ Семково нямат документ за собственост и констатацията остава непроменена към 31.12.2011 г.



Допуснато е отклонение по актива на баланса по характер.

1.4.7. В ТУ УСОБ Созопол

1.4.7.1. Към 31.12.2011 г. Акт № 665 от 11.11.1991 г. на сграда в гр. Созопол не е актуализиран съгласно ЗДС.

1.4.7.2. Няма документ за собственост върху земята и прилежащите терени за почивна станция „Равадинова къща” към 31.12.2011 г.



Допуснато е отклонение по актива на баланса по характер.

1.5. Относно актуализирането на вътрешните документи, свързани със счетоводната, контролната и деловодната работа се установи, че препоръката е изпълнена частично. Актуализирана е само Счетоводната политика, която е в сила от 01.01.2012 г.8

1.6. С писмо9 до директора на дирекция „Финанси” е поискано предоставянето на технически носител на хронологичните счетоводни записвания за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., както и началните салда по счетоводните сметки и формулярите Б-3 и ИБСФ-3-КСФ на ТУ - Ректорат, Филиал - Пловдив и Факултет и колеж – Сливен. На одитния екип не е предоставена електронна база данни за исканата информация.10
IІ. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г.
1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г. с нормативните изисквания

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г. на ТУ – гр. София е представен в Министерството на образованието, младежта и науката без изходящ и входящ номер. Срокът определен от МОМН е 23.01.2012 г. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета е представен по пълна бюджетна класификация за 2011 г. по определената форма от МФ. Представената обяснителна записка към ГФО на Техническия университе – гр. София към 31.12.2011 г. е непълна, тъй като не са оповестени извършените корекции по бюджета на висшето училище и причините за тях, както и причините за неизпълнението на собствените приходи. Не са спазени изискванията на т. 6 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г. В приложената обяснителна записка към отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. на ТУ – град София е записано, че „общите собствени приходи са в размер на 22 548 121 лв. или 101,1 % спрямо планираните приходи.” Дадената обяснителна записка не отговаря на представения отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, тъй като приходите по уточнен план са в размер на 22 286 174 лв., а отчетените към 31.12.2011 г. са 21 987 735 лв. По време на одита е дадено пояснение.11

При проверка на отчетите за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на разпоредителите с бюджетни кредити от по-ниска степен се установи, че същите са представени на технически носител. По време на финансовия одит на ГФО се предоставиха отчетите за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на разпоредителите от по-ниска степен в системата на ТУ – гр. София на хартиен носител. Същите не са придружени от обяснителни записки и не са представени разшифровките по параграфите/подпараграфите по т. 5 от посоченото ДДС № 11 от 29.12.2011 г. Не са представени и декларациите за идентичност на информацията на хартиения и техническия носители от разпоредителите от по-ниска степен. По време на финансовия одит на ГФО на ТУ-гр. София се предоставиха част от исканите справки и разшифровки. 12
2. Достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета за касовото изпълнение на бюджета

През 2011 г. по бюджета на ТУ – гр. София са извършени 20 корекции13, които са приети на шест заседания на Академичния съвет на ТУ – гр. София. Корекциите са законосъобразни и същите правилно са отразени по параграфите на ЕБК за 2011 г. За извършените корекции е приложена справка към отчета, но същите не са оповестени в обяснителната записка приложена към ОКИБ към 31.12.2011 г. на ТУ – гр. София.

В резултат на извършените корекции - приходи, разходи и трансфери, съгласно Закона за държавния бюджет за 2011 г., уточнения план и изпълнението им е както следва14:

лв.


Показатели

По ЗДБ за 2011 г.

Уточнен план

Изпълнение

% на изпълнение спрямо уточнения

План


Приходи

21 717 412

22 286 174

21 987 735

98,66

Разходи

68 470 103

73 727 519

55 425 254

75,18

Трансфери

28 568 295

33 944 670

33 977 625

100,09

Финансиране

18 184 396

18 085 975

540 106

2,99


2.1. Приходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки са планирани 22 286 174 лв. , а са отчетени 21 987 735 лв. или изпълнението е 98.66 на сто.



2.1.1. По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са отчетени 17 541 083 лв. при планирани 18 266 122 лв. От предоставената справка за приходите по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” същите са 17 676 822 лв.

От анализа на данните в разшифровката се установи, че получените приходи са от следните източници: такси за обучение на български студенти – 9 704 823 лв.; такси за обучение на чуждестранни студенти – 4 708 193 лв.; приходи от услуги и продукция на НИС и малки предприятия и почивни станции – 2 216 400 лв. и др.

Разликата между начислена и касова основа е в по-малко с 270 505 лв., спрямо отчетените по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” и се дължи на: начислен ДДС в размер на 209 826 лв., както и на приходи начислени от предходната година, но получени през 2011 г. – 297 544 лв. и начислени през 2011 г., но неполучени – 283 619 лв. и др. 15

Към ГФО за 2011 г. на Техническия университет – гр. София е представена разшифровка, с което е спазено изискването на т. 5 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.

При проверката на първичните банкови документи в ТУ – Ректорат се установи, че възстановяването на разходите свързани със сметта са отчитани неправилно по приходен подпараграф 24-04, вместо като възстановен разход по подпараграф 10-40.16 Не са спазени изискванията на т. 7.14 от ДДС № 20 от 2004 г.

Допуснато е отклонение по характер, в резултат на неспазване ЕБК.


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
  1   2   3




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница