Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31. 12. 2011 г. 6 Отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31. 12. 2011 г

№ 0100014712

Одитът е извършен на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 579 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на заповед № ОД-1-147 от 02.05.2012 г. на заместник-председателя на Сметната палата Цветан Цветков.

Предмет на финансовия одит е годишния финансов отчет за 2011 г. на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров” гр. Варна.

Одитираният период е от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

4.1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства.

4.2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.
5. Критерии за оценка

При одита на годишния финансов отчет за 2011 г. се използваха следните критерии за оценка:

5.1. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров” гр. Варна.

5.1.1. достоверност на отразяването на приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация за 2011 г.;

5.1.2. използване на бюджетните и другите публични средства по предназначение и до планирания им размер;

5.1.3. осчетоводяване на стопанските операции и факти, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

5.1.4. съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи: текущо начисляване; предпазливост; съпоставимост между приходи и разходи; предимство на съдържанието пред формата; независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс.

5.2. Обективно и непреднамерено преставяне на сделките и събитията в годишния финансов отчет.

5.3. Съответствие на формата и съдържанието на годишния финансов отчет и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство.

5.4. Общ размер на отклоненията и нередностите в годишния финансов отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и нивото на одитния риск.

Одитната задача обхвана:

6.1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания.

6.2. Одит на годишния отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове.

6.2.1. Одит на годишния отчет за касово изпълнение на бюджета.

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

6.2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове.

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

6.3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г.

6.4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите.

Одитният екип определи праг на същественост по стойност в размер до 2 %, който е приложен спрямо отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, с изключение на отчетените разходи и трансфери по бюджета – в размер до 1 %. За активите и пасивите по баланса, включително задбалансовите активи и пасиви, е определен праг на същественост до 0,2 %.

За неизвършена преоценка на активи е определен праг на същественост по смисъл (контекст). При неизвършване на годишна инвентаризация на активите и пасивите, неотчитане на поети ангажименти по сключени договори и други, които не могат да се оценят по стойност е приложен праг на същественост по естество (характер).

Ръководството на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров” гр. Варна е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

От Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров” гр. Варна са изготвени и представени отчет за касовото изпълнение на бюджета /формуляр Б-3/ и отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове към Националния фонд /формуляр ИБСФ-3-КСФ/ в съответствие с изискванията на ДДС № 11 от 29.12.2011 г. Отчетът съдържа утвърдените приложения, разшифровки, обяснителна записка и декларация за идентичност на информацията. Формата, съдържанието и представянето на годишния баланс и приложенията към него за 2011 г. са в съответствие с нормативните изисквания.

За констатираните отклонения при извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2011 г. на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна е дадена една препоръка за област „Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове”, която е изпълнена. ¹

Към 31.12.2011 г. във Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна са отчетени приходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви в общ размер на 7 209 309 лв. и разходи в размер на 7 209 309 лв.

В отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. при отчитането на приходите по параграфи и подпараграфи на ЕБК не са установени отклонения.

При извършени директни съществени проверки на първичните документи за отчетените разходи по параграфи и подпараграфи на ЕБК е установено:

а) Отчетени са разходи за доставка и монтаж на дограма в размер на 9 585,90 лв. по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”. Не е спазена ЕБК; ²

б) Отчетени са разходи за учебни материали в размер на 120 лв. по подпараграф 10-15 „Материали”, вместо по подпараграф 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките”. Не е спазена ЕБК; ³

в) Разходи за материали – касети за принтери, в размер на 1 204,65 лв. са отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 10-15 „Материали”. Не е спазена ЕБК; ⁴

г) Закупен климатик на стойност 1 600 лв. е отчетен по подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”. Не е спазена ЕБК; ⁵

В отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. при отчитането на трансфери и операции с финансови активи и пасиви по параграфи и подпараграфи на ЕБК не са установени отклонения.

В отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. не са отчетени приходи по параграфи и подпараграфи на ЕБК.

При проверката на отразената финансова информация в разходната част на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове не са установени отклонения.

При проверката на параграфите и подпараграфите от ЕБК при отчитане на трансферите не са констатирани отклонения. Не са отчетени операции с финансови активи и пасиви по параграфи и подпараграфи на ЕБК към 31.12.2011 г.

Дадената при извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2011 г. препоръка за правилно отчитане на разходите за текущ ремонт и храна по счетоводни сметки е изпълнена. ⁶

Стойността на актива и на пасива на баланса на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна към 31.12.2011 г. е 26 816 492 лв. Задбалансовите активи и пасиви са съответно 20 190 423 лв. и 176 084 лв.

Спазен е принципът за стойностна връзка между начален баланс на 01.01.2011 г. и краен баланс на 31.12.2010 г., съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от Закона за счетоводството. Приходите и разходите по икономически елементи са осчетоводени съответно по сметките от раздел 7 и раздел 6 от СБП. Начислени са разходите за провизии на персонала към 31.12.2011 г. Сторнирана е провизираната сума от предходната година. Стопанската дейност е обособена отделно поради специфичното данъчно третиране на приходите по ЗКПО.

При извършените проверки на първични счетоводни документи, оборотната ведомост и баланса към 31.12.2011 г. на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна са установени следните отклонения:

1. Разходи за поддръжка на хардуер на обща стойност 654,80 лв. са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6027 „Разходи за поддръжка на хардуер”. Не е спазен СБП. ⁷

2. Закупени строителни материали на обща стойност 3 998,58 лв. са отчетени по сметка 6019 „Разходи за други материали” – 3 026,57 лв. и по сметка 3029 „Други материали” – 972,01 лв., вместо съответно по сметка 6016 „Разходи за строителни материали” и сметка 3026 „Строителни материали”. Не е спазен СБП. ⁸

3. Разходи за консумативи за хардуер – касети за принтери на обща стойност 1 204,65 лв. са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер”. Не е спазен СБП. ⁹

4. Разходи за отпечатване на учебни материали в размер на 120 лв. са осчетоводени по сметка 6019 „Разходи за други материали”, вместо по сметка 6014 „Разходи за учебни материали и помагала”. Не е спазен СБП. ¹⁰

5. Закупен климатик на стойност 1 600 лв. е осчетоводен по сметка 2060 „Стопански инвентар”, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”. Неоснователно е завишен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА” от актива на баланса и е занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване” от актива на баланса. Не е спазен СБП. ¹¹

6. Разходи за изработка, доставка и монтаж на дограма в размер на 9 585,90 лв. са осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” до завършване на ремонта и по сметка 2031 „Административни сгради” при увеличаване стойността на сградата със стойността на основния ремонт. Занижен е шифър 0011 „Сгради” от актива на баланса и е занижен шифър 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” в пасива на баланса. Не са спазени изискванията на СБП и Счетоводната политика на училището. ¹²

7. Към 31.12.2011 г. са изплатени суми срещу бъдеща доставка на услуги – застраховки, тъй като периодът на действие на застрахователните полици включва и 2012 г. Средствата, отнасящи се за следващия отчетен период са осчетоводени по сметка 6203 „Разходи за застраховане”, вместо като предоставен аванс по сметка 4020 „Доставчици по аванси в страната”. Частта, отнасяща се за следващия отчетен период не е отчетена като предплатена услуга, с което не са спазени изискванията на т. 28 от ДДС № 03 от 03.04.2009 г. Отклонението е съществено по характер и не може да се определи по стойност. Неоснователно са занижени шифър 0073 „Предоставени аванси” от актива на баланса и шифър 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” от пасива на баланса. ¹³

8. Разходи за абонамент на печатни издания за 2012 г. на обща стойност 5 926,17 лв. са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси в страната”. Не са спазени изискванията на т. 28 от ДДС № 03 от 03.04.2009 г. Занижени са шифър 0403 ”Прираст/намаление в нетните активи за периода” в пасива на баланса и шифър 0073 ”Предоставени аванси” в актива на баланса. ¹⁴

9. Поетите ангажименти по сключени 20 договора през одитирания период и стойността на изпълнените ангажименти не са осчетоводени текущо през 2011 г. по сметка 9200 „Поети задължения по договори“. Осчетоводени са налични ангажименти към 31.12.2011 г. по 5 сключени договора. Отклонението е съществено по характер и не може да се определи по стойност. Неоснователно е занижен шифър 0650 „Задбалансови пасиви”. Не са спазени указанията на МФ, дадени в писмо, ДДС № 04 от 01.04.2010 г. ¹⁵

10. Вземания от студенти за начислени и внесени приходи от такси за обучение в размер на 1 316 580,01 лв. са осчетоводени по сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната”, вместо по сметка 4243 „Вземания от студенти и ученици – местни лица”. Не е спазен СБП. ¹⁶

Описаните по т.т. 1, 2 и 10 отклонения са отстранени чрез съставяне на изправителни счетоводни операции и корекциите са отразени в оборотната ведомост към 31.12.2011 г. ¹⁷

При извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2011 г. не са установени несъответствия при провеждане на годишната инвентаризация.

При извършената проверка на документацията от проведената годишна инвентаризация на активите и пасивите на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна се установи, че са съставени инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, в които са съпоставени получените резултати от инвентаризацията със счетоводните данни. За резултатите от извършената годишна инвентаризация е изготвен доклад, утвърден от началника на училището. Извършена е инвентаризация на пасивите, като са изпратени писма за потвърждаване на разчетите до контрагентите. Съставени са протоколи за бракуване на активите, одобрени от началника на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна. За резултатите от извършената инвентаризация са съставени необходимите счетоводни записвания.

Във Висшето военноморско училище „Н. Й. Вапцаров” гр. Варна са спазени изискванията на Закона за счетоводството, Счетоводната политика и вътрешните актове на училището във връзка с годишната инвентаризация на активите и пасивите за 2011 г.
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При извършването на финансовия одит на годишния финансов отчет за 2011 г. на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна е постигната разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени отклонения, които биха повлияли върху потребителите на информацията.

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

С ОБРЪЩАНЕ НА ВНИМАНИЕ

на годишния финансов отчет за 2011 г.

на Висшето военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна

София, 2012 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна за 2011 г.

Ръководството на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2011 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна за 2011 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация.

При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна по отделни позиции от отчета, подробно описани в раздел ІІ, т. 1.2. от одитния доклад.

ІІ. По баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него

Одитът на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието.

При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна по отделни позиции от отчета, подробно описани в раздел ІІІ, т.т. от 3 до 9 от одитния доклад.

Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение.

Финансовият отчет на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна за 2011 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Одитното становище за заверка без резерви с обръщане на внимание е неразделна част от финансовия отчет на Висше военноморско училище „Н. Й. Вапцаров“ гр. Варна за 2011 г.

1 Одитно доказателство №№ 1, 2

2 Одитно доказателство № 3

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитно доказателство № 3

5 Одитно доказателство № 3

6 Одитно доказателство №№ 1, 2

7 Одитно доказателство № 4

8 Одитно доказателство № 4

9 Одитно доказателство № 3

10 Одитно доказателство № 3

11 Одитно доказателство № 3

12 Одитно доказателство № 3

13 Одитно доказателство №№ 5, 8

14 Одитно доказателство № 3

15 Одитно доказателство №№ 6, 7, 8

16 Одитно доказателство № 9

17 Одитно доказателство № 10

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 153.25 Kb.

Сподели с приятели: