Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2010 г

№ 0100017911

информационни технологии

Специализираното висше училище по библиотекознание и информационни технологии (СВУБИТ) е държавно висше училище и е приемник на Държавния бибилиотекарски институт (ДБИ), Полувисшия институт по бибилиотечно дело (ПИБД), Колежа по библиотечно дело (КБД) и Колежа по библиотекознание и информационни технологии (КБИТ).¹

С Решение на Народното събрание от 29.09.2010 г. СВУБИТ е преименовано в Университет по бибилиотекознание и информационни технологии (УНИБИТ). Университетът е юридическо лице с предмет на дейност: подготовка на висококвалифицирани специалисти с висше образование в спесиалностите от професионално направление 3.5 Обществени комуникации и информационни науки, в образователните степени „бакалавър“ и „магистър“ в областта на Библиотекознанието и библиографията, Информационното брокерство, Информационни фондове на културно-историческото наследство, Печатните комуникации и Информационна сигурност; обучение в ОНС „доктор“, в акредитирани от НАОА научни специалисти; повишаване на квалификацията на специалистите; научни и приложни изследвания, художествено-творческа и издателска дейност.

УНИБИТ осъществява цялостната си дейност при спазване принципа на академичната автономия, в съответствие със законите на страната.

УНИБИТ включва в структурата си основни и обслужващи звена. Основните звена са факултетите и Департамент по общообразователни дисциплини с Център за чуждоезиково обучение, Институт за научни изследвания в областта на организацията, управлението и защитата на КИН и Институт за научни изследвания и обучение на докторанти. Обслужващите звена са: Библиотечно-информационен център (БИЦ); Център за продължаващо обучение, Център за следдипломна квалификация в областта на културно-историческото наследство и др.

За одитирания период ректор на УНИБИТ е проф. д.ик.н. Стоян Денчев и главен счетоводител е Таисия Владимирова.²

1. 
   Основание за извършване на одита
   

1. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на финансовия отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка със заверката на отчета.

2. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от финансовия отчет.

3. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на ГФО за 2010 г., включващ отчета за касовото изпълнение на бюджета, годишния баланс и приложенията към тях и годишните инвентаризации, във връзка със заверката на финансовия отчет на УНИБИТ.

Обхватът на одитната задача включва проверка на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс към 31.12.2010 г. и приложенията към тях.

1.1. Съответствието с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на отчета;

1.2. Достоверността и изчерпателността на отразената информация в отчета.
2. Проверката и оценката на оборотната ведомост, годишния баланс към 31.12.2010 г. и приложенията към него обхваща:

2.1. Съответствието с действащото счетоводно законодателство на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции;

2.2. Достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в годишния баланс;

2.3. Последователността при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан;

2.4. Съответствието на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство;

2.5. Съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост.

3.1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на УНИБИТ.

При одита и заверката на ГФО за 2010 г. на УНИБИТ се определят следните критерии за оценка:

1. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на УНИБИТ (достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация; недопустимост на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводство (ЗСч) и Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП); съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи;

2. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет;

3. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото счетоводно законодателство.

4. Общ размер на грешките и нередностите, некоригирани в ГФО за 2010 г. на УНИБИТ.

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета на УНИБИТ за 2010 г. е представен в Министерството на образованието, младежта и науката по електорнната поща на 14.01.2011 г., а на хартиен носител на 27.01.2011 г. в МОМН (след срока определен от МФ за представяне на отчета на МОМН в Сметната палата). В съответствие с изискванията на писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ към отчета са приложени справки, приложения и разшифровки на параграфите, с изключение на разшифровките на параграфи 52-00 “Придобиване на дълготрайни материални активи” и 53-00 “Придобиване на нематериални дълготрайни активи” по обекти за придобиване на дълготрайни активи.

По време на одита са представени разшифровките на посочените параграфи.³

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета е представен по пълна бюджетна класификация за 2010 г. по определената форма от МФ.⁴

През 2010 г. по бюджета на УНИБИТ са извършени 8 корекции⁵. Корекциите са законосъобразни и са извършени на основание чл. 34, ал. 2 и ал. 4, чл. 35, ал. 5 от ЗУДБ, същите правилно са отразени по параграфите на ЕБК за 2010 г. Корекциите не са оповестени в обяснителната записка към отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на УНИБИТ.

Към 31.12.2010 г. в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са отчетени 1 195 219 лв. приходи при уточнен план по бюджета 1 195 219 лв.; 4 177 891 лв. разходи, при планирани – 4 904 820 лв. и 1 875 218 лв. получена субсидия от МОМН.
2.1. Приходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са планирани и отчетени общо приходи в размер на 1 195 219 лв.

Спазени са изискванията на т. 6 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г., като е представена разшифровка на приходите по подпараграфа към отчета за касовото изпълнение на бюджета. От анализа на данните в разшифровката се установи, че получените приходи са от следните източници: такси за обучение на студенти и докторанти - 934 292 лв.; прходи от кандидат студентска кампания – 115 409 лв.; приходи по договори – 19 000 лв.; приходи от такси за бакалавърски и магистърски програми – 12 636 лв. и др.

Разликата между начислената и касова основа е в по-малко с 70 352 лв., спрямо отчетените по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” и се дължи на суми постъпили за защита на научни степени⁶.

По сметки от подгрупи 711 „Приходи от продажби на услуги стоки и продукция”, са осчетоводени 1 140 039 лв. Неправилно по сметка 7199 „Други приходи“ са отчетени - 27 841 лв, вместо по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“ за приходи по договори и др.

По сметка 7199 „Други приходи“ са осчетоводени 34 084 лв., от тях 27 841 лв. са неправилно осчетоводени по сметката, вместо по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“ и правилно са отчетени по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”⁸.

Към ГФО за 2010 г. на УНИБИТ е представена разшифровка за другите неданъчни приходи, с което е спазено изискването на т. 6 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г.

2.1.4. По подпараграф 45-01 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната“ са отчетени дарения в размер на 54 700 лв. Същите са осчетоводени неправилно по сметка 7412 „Капиталови трансфери и дарения от страната“, вместо по сметка 7411 „Текущи трансфери и дарения от страната“.⁹ Не е спазен СБП. Грешката е в резултат на неунифициран индивидуален сметкоплан на УНИБИТ със СБП¹⁰.

Допусната е грешка по стойност в размер на 54 700 лв., в резултат на неспазване на СБП.
В приходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета е спазена ЕБК за 2010 г., допуснати са грешки и нередности в резултат на неспазване на СБП.
2.2. Разходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. са отчетени общо разходи за 4 177 891 лв. По уточнен план за 2010 г. са определени разходи в размер на 4 904 820 лв. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК.

С Протокол¹⁶ на Академичния съвет е определен размера на представителните разходи, в съответствие чл. 41 от ПМС № 324 от 2009 т. за изпълнение на държавния бюджет¹⁷.

От анализа на данните, представени в разшифровката на подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” се установи, че¹⁸:

Не е спазена т. 31 от ДДС № 6 от 2009 г., относно отчитане на представителните разходи, като е допуснато да бъдат отчетени представителни разходи по подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по съответните подпараграфи от параграф 10-00 „Издръжка” от ЕБК за 2010 г., както и по сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по сметките от група 60 „Разходи по икономически елементи”. Представителни разходи в размер на 27 791 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” и осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната”.

Неправилно са отчетени:

2.2.8.1. 16 940 лв. по подпарраграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, вместо по подпараграфи 52-01 „Придобиване на кампютри и хардуер” и 52-05 „Придобиване на стопански инвентар”, в съответствие с ДОФ № 01 от 25.01.2002 г. на МФ. Не е спазена ЕБК за 2010 г. и СБП;

2.2.8.2. 1 400 лв. по подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар”, вместо по поодпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” в съответствие с ДОФ № 01 от 25.01.2002 г. на МФ. Не е спазена ЕБК за 2010 г. и СБП.

2.4.2.1. По подпараграф 95-02 „Остатък в левова равностойност по валутни сметки от предходен период” са отчетени 22 216 лв., съответстващи на началните салда по сметки 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.2.2. По подпараграф 95-08 „Наличност в левова равностойност по валутни сметки в края на периода” са отчетени (-) 7 224  лв., - левова равностойност на 1 432 евро и 3 003 щатски долара , съответстваща на крайното салдо по сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.3. По параграф 96-00 „Депозити и сметки консолидирани в системата на „Единната сметка” – нето (+/-)” са отчетени 1 103 828 лв., формирани от:

2.4.3.1. По подпараграф 96-01 „”Остатък по левови текущи сметки на бюджетните организации в БНБ от предходния период (+)” са отчетени 1 904 677 лв., съответстващо на началното салдо по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева”.

2.4.3.2. По подпараграф 96-07 „В края на периода (-)” са отчетени (-) 800 849 лв., съответстващи на крайното салдо по сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”.

Наличностите на парични средства, осчетоводени по сметките от група 50 „Парични средства”, съответстват на посочените в Отчета за наличностите, формуляр „НАЛ-3” към 31.12.2010 г.

В отчетна група “Други сметки и дейности” са включени операциите и наличностите по набирателната сметка. Сметката се използва за временно съхраняване на чужди средства за гаранции за участие и изпълнение при възлагане на обществени поръчки. Към 31.12.2010 г. общата наличност по набирателната сметка, отразена в отчета за наличностите, формуляр НАЛ – 3 е в размер на 10 216 лв.
3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки.

В отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове и в баланса на УНИБИТ към 31.12.2010 г. в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средства по договор между Министерството на образованието, младежта и науката²⁴ и УНИБИТ по проект „Студентски стипендии и награди” по схема BG051PO001/4.2-02 „Студентски стипендии за равен достъп до образование и повишаване на модернизацията за по-добри резултати”, съфинансиран от Европейския социален фонд по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси 2007-2013 година”.

Средствата по проекта са получени от Министерството на образованието, младежта и науката и правилно отчетени по подпараграф 63-01 „Получени трансфери”. Сумите са изразходвани за стипендии.

Изразходваните средства по проекта са отчетени правилно в отделна оборотна ведомост и са отразени в баланса на УНИБИТ в отчетна група „ИБСФ-3-КСФ” към 31.12.2010 г., съгласно изискванията на ДДС № 06 от 04.04.2008 г. на МФ и на МОМН, дадени с писмо.²⁵

При проверката за съответствие между отчетените суми в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетната сметка и оборотната ведомост не са установени различия. Към 31.12.2010 г. са отчетени 91 350 лв.²⁶

При отчитане на извънбюджетните средства не са установени грешки и нередности. Спазени са изискванията на ДДС № 06 от 2008 г., ЕБК за 2010 г. и СБП.
ІІ. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2010 г.
1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2009 г. с действащото счетоводно законодателство

1.1. При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Оборотната ведомост и баланс на УНИБИТ към 31.12.2010 г. са представени в МОМН на 01.03.2011 г., в срока определен с писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. Към отчета са приложени: данни за салдата по сметки от група 10 и група 11 и нетното салдо на сметките от раздели 6 и 7 към 31.12.2009 г. преди приключвателните операции за 2010 г.; обяснителна записка и декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система на УНИБИТ, съгласно т. 17 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г. Не е представена декларация от ръководителя на УНИБИТ, гарантираща верността и пълнотата на отчетните данни, съгласно изискването на т. 46 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г.

1.2. Спазени са изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7от ЗСч за независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс на УНИБИТ.²⁷
2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан.

Действащата счетоводната политика на УНИБИТ за 2010 г. е утвърдена от ректора на УНИБИТ.

Утвърдената счетоводна политика на УНИБИТ отразява възприетият модел за отчитане на счетоводната дейност в университета. Използваната счетоводна политика е в сила от 01.01.2008 г.

В счетоводната политика на УНИБИТ не са разработени критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т. 36.2 и т. 37.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Независимо, че не са определени критерии за провизиране на вземанията и задълженията в ГФО на УНИБИТ към 31.12.2010 г. са провизирани вземания и задължения.

Счетоводната политика на УНИБИТ не е съобразена с действащите нормативни актове на МФ, дадени с ДДС № 04 от 01.04.2010 г. за изготвяне и представяне на информацията от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начисления) задължения; ДДС № 06 от 24.06.2009 г. за въпросите свързани с отчетността на касова и начислена основа, с оглед коректно представяне на информацията в периодичните счетоводни отчети и оборотните ведомости и въпросите свързани с отчитане на компютрите и компютърните системи, съгласно изискванията на т.т. 16.15.6 и 16.16.6 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.

Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч. При осчетоводяване на дейностите в УНИБИТ се използва програмен продук “АС 2007”. Индивидуалният сметкоплан използван в УНИБИТ не съответства изцяло на СБП.

При проверката за съответствие на Индивидуалния сметкоплан на УНИБИТ със СБП се установи, че в него липсват сметки: 7801 „Положителна преоценка на активи”, 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти, чрез външни доставки”, 6939 „Установени неотчетени пасиви”, 9200 „Поети задължения по договори”, 9214 „Получени гаранции и поръчителства”, 9289 „Други дебитори по условни вземания”, 9299 „Други кредитори по условни задължения”, 9903 „Активи с историческа и художествена стойност” 9931 „Разходи за стопанска дейност”, 9939 „Приходи за стопанска дейност”; липсват сметки от подгрупи: 627 „Лихви за просрочени задължения”, 629 „Други разходи за лихви”, 793 „Излишъци на активи”, 799 „Прираст в нетни активи от други събития” и липсват сметки от група 67 „Разходи за провизии – нето”.

Установи се несъответствие на наименованието на някои от сметките в сметкоплана на УНИБИТ със СБП. Например: сметка 6079 от сметкоплана на УНИБИТ е „Разходи за придобиване на книги”, а в СБП е „Разходи за придобиване на активи с художествена и историческа стойност и книги в библиотеките”; сметка 6091 от сметкоплана на УНИБИТ е „Членски внос в нетърговски организации”, а в СБП е „Разходи за членски внос и други вноски в международни организации”; сметка 7412 от сметкоплана на УНИБИТ е „Дарения в левове”, а в СБП е „Капиталови трансфери и дарения от страната”.

Информацията в годишния баланс по трите отчетни групи към 31.12.2010 г. на УНИБИТ е във форма BALANCE определена от МФ.

В утвърдения правилник за документооборота на УНИБИТ за 2010 г. са регламентирани основните изисквания, на които трябва да отговарят счетоводните документи, съгласно ЗСч.²⁸

По време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на УНИБИТ е изготвен и представен Индивидуален сметкоплан, който е в съответствие със СБП.²⁹

3.1.1.1. По сметка 2031 „Административни сгради” от оборотната ведомост към 31.12.2010 г. са заведени сгради на стойност 2 268 957 лв.както следва:

А) На основание акт за публична държавна собственост³⁰ е заведена част от шестетажна сграда находяща се на ул. „Шипченски проход“ № 69 за 366 289 лв.

Б) На основание акт за публична държавна собственост³¹ е заведена учебна сграда находяща се на ул. „Цариградско шосе“ № 119, с обща застроена площ от 2 220 кв. м. за 1 902 668 лв.

При анализа на хронологичното отчитане по сметка 2031 „Административни сгради“ се установи, че неправилно е завишена стойността на сградата, находяща се на ул. „Цариградско шосе“ № 119 с 28 581 лв. Тази стойност е за инфраструктурен обект „Изграждане на външно електрозахранване от трафопост до главното табло в дворното пространство на СВУБИТ“³².

Допусната е грешка по актива на баланса по стойност в размер на 28 581 лв. Не е спазен СБП.

3.1.1.2. По сметка 2051 „Леки автомобили” от оборотната ведомост към 31.12.2010 г. са заведени пет броя леки автомобили за 112 668 лв. както следва: „Шкода супърб“ за 38 080 лв., с договор за доставка³³ от „ЕУРАТЕК“ ООД; „БМВ“ 525 за 13 100 лв., със Заповед³⁴ на министъра на финансите; „БМВ“ 318 за 10 168 лв., със Заповед³⁵ на министъра на финансите; „Дачия Логан“- 2 броя с обща стойност 51 320 лв., с договори³⁶ от „Ауто Франс 3000“³⁷.

Установи се, че в Натуралните показатели за дейността в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки към 31.12.2010 г. на УНИБИТ са посочени 4 броя леки автомобили, при осчетоводени по сметка 2051 „Леки автомобили” – 5 броя.

3.1.1.3. По сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” от оборотната ведомост към 31.12.2010 г. са заведени земи за 1 655 877 лв. На основание Акт за частна държавна собственост³⁸ и извършена преоценка³⁹ от ЕТ „ИРИС – Ирина Семерджиева“ за земя с площ от 8 472 кв. м. са осчетоводени за 1 445 877 лв. или 171 лв. за кв.м. ⁴⁰ На основание акт за държавна собственост⁴¹ е заведено дворно място с площ от 14 000 кв. м. за 210 000 лв. или 15 лв. за кв. м. Не е спазена т. 16.21⁴² от ДДС № 20 от 2004 г., тъй като земите са ситуирани в един район, но не са остойностени с еднакви цени за кв. м.

3.1.2.1. Сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната“ е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, и крайно салдо в резултата на неспазване на принципа на текущо начисляване от ЗСч.⁴³

3.1.2.2. Сметка 9214 „Постъпили гаранции и поръчителства“ е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, както и крайно салдо. При одита и заверката на ГФО за 2010 г. на УНИБИТ се установи, че по седем договора е следвало да бъдат отчетени 8 996 лв. към 31.12.2010 г. ⁴⁴

3.1.2.3. Сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност“ е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, и крайно салдо в резултата на неспазване на принципа на текущо начисляване от ЗСч и СБП.⁴⁵

А) От представената справка за картините с историческа и художествена стойност в УНИБИТ се установи, че същите неправилно са заведени по сметки 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“ и 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност“ в размер на 12 416 лв.⁴⁶ Не е спазен СБП.

С МО от месец юли 2011 г. по време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на УНИБИТ е извършена корекция и правилно са осчетоводени картините по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност“.⁴⁷

Б) По време на одита и заверката се представи мемориален ордер за счетоводно записване на неосчетоводени картини в размер на 10 410 лв. ⁴⁸

В) По време на одита и заверката се представи мемориален ордер за счетоводно записване на неосчетоводени паметници и скулптори в размер на 109 500 лв.⁴⁹

Допусната е грешка по стойност в актива на баланса в размер на 132 326 лв., в резултат на неспазване на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

2.1.2.4. Разходите от стопанската дейност в УНИБИТ не са отчетени по задбалансова сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност”, с което не са спазени изискванията на т. 12.2 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.⁵⁰

3.2.1.1. Сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, и крайно салдо в резултат на неспазване на принципа на текущо начисляване от ЗСч.⁵¹

3.2.1.2. Сметка 9200 „Поети задължения по договори” е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, и крайно салдо в двете отчетни групи „Бюджети” и „Извънбюджетни сметки и фондове”. Не са спазени изискванията на ДДС № 04 от 01.04.2010 г. на МФ.

В отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки към 31.12.2010 г. на УНИБИТ справките за поетите задължения за бюджета и извънбюджетната дейност са попълнени само графите за възникнали и платени през 2010 г. задължения.⁵² По счетоводната сметка 9200 „Поети задължения по договори” в двете отчетни групи „Бюджет” и „Извънбюджетни сметки и фондове” не са посочени никакви суми по дебитните и кредитните обороти.

По време на одита е представена справка за поетите и не осчетоводени по сметка 9200 „Поети задължения по договори” към 31.12.2010 г. задължения по договори на УНИБИТ в размер на 23 160 лв.⁵³

3.2.1.3. Приходите от стопанската дейност в УНИБИТ не са отчетени по задбалансова сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност”, с което не са спазени изискванията на т. 12.2 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.⁵⁴

1. 
   Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях.
   

Годишната инвентаризация на материалните запаси в УНИБИТ е извършена в съответствие с чл. 22, ал. 1 и ал. 2 от ЗСч и Заповед⁵⁵ на ректора на УНИБИТ. В заповедта са определени реда, начина, комисиите и срока за приключване (след извършване на инвентаризацията комисията да предаде инвентаризационните описи на счетоводството най-късно до 31.12.2010 г.). Извършена е инвентаризация на дълготрайните материални активи и материалните запаси. Инвентаризационните описи съдържат наименование на активите, количество и стойност и са подписани на всяка страница от членовете на комисията. Съставени са инвентаризационни описи със счетоводни данни по сметки към 31.12.2010 г. и не са установени липси и излишъци.⁵⁶

1. 
   От проверката на инвентаризационните описи към 31.12.2010 г. се
   

По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ са осчетоводени копирни машини „Xerox“ за 5 602 лв., вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.

По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ са заведени цифров фотоапарат „Sony DSLR-A330L“; цифрови фотоапарати „Canon PowerShot SX20IS“ и цифрови видеокамери „Sony HDR“ за 4 992 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.

По сметка 2060 „Стопански инвентар“ са осчетоводени: копирен апарат „ЕР 1050“ за 1 312 лв.; климатик „Samsung“ за 1 400 лв.; сот система за 856 лв.; цифрова копирмашина и лазерен принтер „Xerox“за 4 776 лв.,вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.⁵⁷

2. 
   При прегледа на инвентаризационните описи към 31.12.2010 г. се
   

По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ са осчетоводени: принтер за 318 лв.; лазерен принтер за 519 лв.; принтер за 558 лв.; хладилник „Indezit“ и TV стойка общо за 637 лв. и др., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“;

По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ са осчетоводени: алармена система за автомобил за 347 лв.; климатик „Икеда“ за 720 лв. и др., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“;

По сметка 2060 „Стопански инвентар“ са осчетоводени: акустичен датчик за стъкло за 127 лв.; холна гарнитура за 610 лв.; секция за 580 лв. и др. вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“.⁵⁸

3. 
   При проверка на инвентаризационния опис по сметка 9909 „ Други
   

По отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, констатираните грешки и нередности са съществени по стойност и по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Университета за библиотекознание и информационни технологии и за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.

С Т А Н О В И Щ Е

на Университета по библиотекознание и информационни технологии

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на Университета по библиотекознание и информационни технологиите (УНИБИТ) за 2010 г.

Ръководството на УНИБИТ е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на УНИБИТ за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на УНИБИТ за 2010 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на УНИБИТ по отделни показатели от отчета, подробно описани в т.т. 2.2.7 и 2.2.8 от раздел І на част втора от одитния доклад.

Одитът на баланса и приложенията към него на УНИБИТ към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, подробно отразени в т.т. 2.1.1, 2.1.4 и 2.4.1 от раздел първи, т.т. 3.1.1, 3.1.2 и 3.2.1 от раздел втори и т.т. 1.1 и 1.2. от раздел трети на част втора от одитния доклад, които са съществени по стойност, по характер или по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него на УНИБИТ не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние.

Финансовият отчет на УНИБИТ за 2010 г. се заверява с резерви. Одитното становище е неразделна част от финансовия отчет на УНИБИТ за 2010 г.