Отчет за касовото изпълнение на бюджета ибсф -3 Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове



Изтегляне 218.41 Kb.
Дата13.11.2017
Размер218.41 Kb.
#34552
ТипОтчет





ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0100044513


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на Министерство на образованието и науката за 2013 г.

София, 2014 г.


СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 7

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 8

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 9

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 13

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание 13



13


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА







ГФО

Годишен финансов отчет

ЕБК

Единна бюджетна класификация

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия

Б-3

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

ИБСФ -3

Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

ИБСФ-3 с код 33

Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства

ИБСФ -3 - КСФ

Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд

МФ

Министерство на финансите

МОН

Министерство на образованието и науката

НИОН „Аз Буки”

Национално издателство за образование и наука „Аз Буки”

РИО – Софийска област

Регионален инспекторат по образованието – Софийска област

ЗФУКПС

Закон за финансовото управление и контрол в публичния сектор

ОПРЧР

Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси”






























Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 52 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-445 от 18.11.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата и заповед № ОР5-02-004 от 25.06.2014 г. на члена на Сметната палата и ръководител на Отделение V Стефка Михайлова.

2.Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на Министерство на образованието и науката (МОН) за 2013 г.


  1. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

    1. Баланс към 31.12.2013 г.

    2. Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:

  • Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);

  • Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ -3);

  • Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33) ;

  • Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ -3 - КСФ);

  • Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ-3);

  • др. отчетни форми, съгласно указания на Министерство на финансите (МФ).

    1. Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи.



  1. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:



    1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за одитираната година.




    1. Проверка на баланса към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.




    1. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.


    1. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.





№

Показател

Сума

1.

Актив/Пасив на баланса

536 693 685 лв.

2.

Задбалансови активи

424 375 177 лв.

3.

Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)

342 237 013 лв.

4.

Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)

77 155 296 лв.

5.

Отчетени разходи по проекти финансирани от Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие“ (ИБСФ – 3)

29 268 лв.

6.

Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)

2 251 913 лв.

7.

Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло

19 221 377 лв.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни приципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, който да дава вярна и честна представа, от страна на организацията, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.




Част втора


КОНСТАТАЦИИ
Отчетът за касово изпълнение на бюджета към 31.12.2013 г., както и подписаната от ръководството на МОН форма на НАЛ-3 са представени в Сметната палата (входящ № 04-15-12/26.02.2014 г.) в определения в т. 17 от ДДС № 10 от 18.12.2013 г. срок (3 работни дни след 21.02.2014 г.). В отчета е приложена и обяснителна записка, която съдържа анализ на изпълнението на приходите, разходите, извършените корекции по бюджета и причините за тях.

Оборотната ведомост на МОН към 31.12.2013 г. е представена в Сметната палата (с писмо, входящ № 04-15-7/26.02.2014 г.) в определения в т. 17 от ДДС № 10 от 18.12.2013 г. срок (3 работни дни след 21.02.2014 г.).

В Отчета за касовото изпълнение са представени всички форми и разшифровки - форма “Наличности” (НАЛ-3), форма “Отчет за касовото изпълнение на бюджета” (Б-3), заедно с разшифровка на трансферите от/за бюджета, форма “Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове” (ИБСФ-3); форма “Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства” (ИБСФ-3 с код 33); форма “Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд” (ИБСФ-3-КСФ) и форма “Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (ИБСФ-3), заедно с разшифровки на трансферите от/за извънбюджетните сметки, както и допълнителна информация и разшифровки съгласно изискванията на ДДС № 10 от 18.12.2013 г., в това число справка за числеността и средствата за възнаграждения на нещатния персонал, нает по трудови правоотношения в изпълнение на програми за временна заетост, за броя и средствата за възнаграждения на лицата по извънтрудови правоотношения, както и броя на изплатените обезщетения на различни основания, отчетени по параграф 02-00 “Други възнаграждения и плащания за персонала”, разшифровки на подпараграфи 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция”, 36-19 „Други неданъчни приходи”, 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, 52-00 „Придобиване на ДМА”, 53-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи”, разшифровка на салдото по § 88-00 “Временно съхранявани средства и средства на разпореждане – нето (+/-)”.

Приложена е декларация за идентичност на информацията представена на хартиен и технически носител.

Годишното счетоводно приключване е извършено в съответствие с указанията, дадени в т. 59 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на министъра на финансите. Не са извършвани текущо през 2013 г. процедури на приключване на приходните и разходните сметки от раздели 6 и 7 със сметките от групи 11, 12 и 13 на СБП, с което е спазена т. 1 от ДДС № 12 от 2013 г. на МФ.

Осчетоводени са всички разходи и приходи, отнасящи се за 2013 г., съгласно разпоредбите на т.т. 48-49 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ, при спазване на принципа за текущо начисляване.

Спазени са изискванията на т. 5 от ДДС № 12 от 18.12.2013 г. на МФ и в баланса на ред 3. Прираст/ намаление в нетните активи за периода (шифър 0403), в съответните колони на начален баланс фигурира сумата, представляваща разлика между салдата на сметки от раздели 6 и 7 към 31.12.2012 г., преди приключване.

Разходите за провизии за персонала са начислени по реда на т.19.7. от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ. Направена е оценка на очаквания брой дни за отпуски и брой на лицата, които ще ги ползват, на база изготвена справка.



І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. До приключване на одита не е представена от Фонд „Научни изследвания” аналитична счетоводна информация за салдата по сметки:

- 4897 „Задължения към други кредитори - местни лица” със салдо към 31.12.2013 г. в размер на 1 514 846 лв.;

- 9200 „Поети задължения по договори” със салдо към 31.12.2013 г. в размер на 1 427 083 лв.

В резултат на това одитния екип не е в състояние да потвърди салдата по сметките.1

2. В Национално издателство за образование и наука „Аз Буки” (НИОН „Аз Буки“) са изплатени 11 040 лв. за раздадени ваучери за храна на всички служители отчетени по подпараграф 10-11 „Храна“ и сметка 6012 „Разходи за храна“, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми за СБКО, за облекло и други на персонала с характер на възнаграждение“ и сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура“. Разходите за ваучери за храна са изплатени неоснователно, съгласно взето решение на събрание на служителите от 31.01.2013 г. с посочено основание чл. 269 от Кодекса на труда и издадена заповед № РД 07-07/07.02.2013 г. на директора на НИОН „Аз Буки”. Съгласно чл. 269 от Кодекса на труда възнаграждения в натура могат да се изплащат ако това е предвидено в акт на Министерския съвет, в колективен трудов договор или в трудовия договор. Не е спазена т. 19.3.8. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.2



Допуснато е отклонение по разходите в отчета за касово изпълнение на бюджета в размер на 11 040 лв.

3. В НИОН „Аз Буки“ възстановен данък добавена стойност (ДДС) през 2013г. в размер на 11 195 лв. е отчетен неправилно по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи“, вместо по параграф 10-40 “Платени данъци, мита и такси” със знак (-). Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 7.11.2 от ДДС № 20 от 2004 г.3



Допуснато е отклонение по приходите в отчета за касово изпълнение на бюджета в размер на 11 195 лв.

4. В Национален дворец на децата по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване” има налично салдо от минали години с обща сума 74 914 лв. във връзка с разходи за доставка и монтаж на машини и съоражения за лагер „Дружба“ край яз. Искър. Обектът е замразен като незавършен от 1993 г. Не е извършван анализ и оценка на натрупаните разходи за ДМА с незавършен процес на придобиване. Поради промяната в състоянието на наличното оборудване, както и неуточнени работи за незавършеното строителство следва да се предприемат действия за анализиране действителното състояние на обекта и преоценка за незавършеното строителство, което да намери отражение в счетоводните записвания.4



Допуснатото отклонение е съществено по характер.

5. В изготвените инвентаризационни описи със сравнителни ведомости не са включени активите, предложени за брак по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и задбалансови активи по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. Издадена е заповед от директора № РД-07-38 от 30.12.2013 г. за бракуване на ДМА и др. активи и начинът за разпореждане с бракуваните активи, но протоколите за брак не са подписани от Директора на НИОН „Аз Буки”. Не е извършена инвентаризация на разчетите за наличните салда по разчетни сметки за задължения и вземания. Не са изпратени писма до контрагентите за потвърждаване на задълженията и вземанията.

Не са спазени раздел VІІІ Инвентаризация на активи и пасиви от Счетоводната политика на НИОН „Аз Буки” и Инструкция за организационни процедури по бракуването и ликвидирането на негодните активи на НИОН „Аз Буки“.5

Допуснатото отклонение е съществено по характер.



IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. В НИОН „Аз Буки“:

1.1. За издаваните вестници и списания през 2013 г. не се формира себестойност на продукцията, не се заприхождават по сметка 3030 „Продукция” от СБП за 2013 г., и не се изписват чрез използване на сметка 6113 „Отчетна стойност на продадена продукция”. Единствено приходите от продажба на вестници и списания се отчитат по сметка 7113 „Приходи от продажба на продукция”. Непродадените вестници на стойност 1 356 лв. и списания на стойност 8 535 лв. са бракувани и са неправилно осчетоводени по дебита на сметка 6933 „Липси и брак на материални запаси“ и по кредита на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“. Не е спазена характеристиката на сметки от СБП.6

1.2. Възложено е на заместник директора на НИОН „Аз Буки“ да осъществява предварителен контрол за законосъобразност на извършваните разходи. При отсъствие на лицето, изпълняващо длъжността финансов контрольор не е определено длъжностно лице, което да изпълнява тази функция. Финансовият контрольор води регистър за контролните листове и изготвя контролни листове за предварителен контрол преди извършване на разходите, но няма приложени такива при поемане на задължения – при сключването на договори.

Не са спазени чл. 3, чл. 6 и чл. 7 от Вътрешните правила за извършване на предварителен контрол в НИОН „Аз Буки” във връзка с изискванията на чл. 13, ал. 1 от ЗФУКПС.7

1.3. Определеният в счетоводната политика праг на същественост за компютърни конфигурации и други взаимосвързани активи от 1 000 лв. без ДДС не съответства на т. 16.16.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и на счетоводната политика на МОН.8

1.4. Определеният в счетоводната политика срок за провеждане на инвентаризация на материалните запаси от 2 години не съответства на счетоводната политика на МОН инвентаризация на материалните запаси да се извършва всяка година. За 2013 г. е извършена инвентаризация на материалните запаси.9


2. В Регионален инспекторат по образованието – Софийска област (РИО – Софийска област):

2.1. Със заповед № РД-06-21/17.01.2012 г. е възложено на главния юрисконсулт да осъществява предварителен контрол за законосъобразност на извършваните разходи. До м. май включително 2013 г. не е воден регистър на финансовия контрольор и няма изготвени контролни листове за предварителен контрол. Със заповед № РД 06-235/19.06.2013 г. е определен началник отдел „АПФСИО“ да изпълнява функциите на финансов контрольор. От м. юни 2013 г. е изготвен регистър на финансовия контрольор, но в него не са вписани договорите преди поемане на задължения за разходи в т. ч. за разходите за ежемесечни заплати и плащанията по граждански договори, както и не са изготвяни контролни листове за предварителен контрол за тях. При отсъствие на финансовия контрольор не е определено длъжностно лице, което да изпълнява тази функция.

Не са спазени т.т. 1, 2 и 3 от Вътрешните правила за осъществяване на предварителен контрол и системата на двоен подпис при поемане на задължения или извършване на разходи в РИО - Софийска област във връзка с изискванията на чл. 13, ал. 1 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС).10

2.2. Определеният в счетоводната политика праг на същественост за компютърни конфигурации и други взаимосвързани активи от 1 000 лв. без ДДС не съответства на т. 16.16.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и на счетоводната политика на МОН.11

2.3. Определеният в счетоводната политика срок за провеждане на инвентаризация на материалните запаси от 2 години не съответства на счетоводната политика на МОН инвентаризация на материалните запаси да се извършва всяка година. За 2013 г. е извършена инвентаризация на материалните запаси.12


ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


1. Авансово плащане13 по договор в размер на 32 640 лв. неправилно е осчетоводено по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки от СБП за 2013 г.14

2. Изплатени разходи15 в размер на 210 000 лв. на външен изпълнител за организиране на обучение за развитие на управленски умения на представители на целевата група по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” (ОПРЧР) неправилно са отчетени по подпараграф 43-09 „Други субсидии и плащания” и сметка 6441 „Текущи субсидии за нефинансови предприятия”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” и сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”. Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки от СБП за 2013 г.16

3. По сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната“ неправилно са отразени промените на дела на МОН от собствения капитал на търговските дружества – свързани лица. Не са спазени указанията дадени с т. 28 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ в резултат на което не са осчетоводени общо 25 415 лв.:


  • „Ученически отдих и спорт” ЕАД

Неправилно е осчетоводена загубата от обичайна дейност, вместо счетоводната загуба в резултат на което дела на МОН от собствения капитал на търговското дружество е занижен с 1 538 лв.

  • „Образование и наука” ЕАД

Не е осчетоводена отрицателна преоценка на собствения капитал на „Образование и наука” ЕАД в размер на 23 877 лв.17

4. Получени банкови гаранции за изпълнение на договори общо в размер на


418 227 лв. (в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове”)18 и 607 059 лв.19 (в отчетна група „Бюджети”) не са осчетоводени по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства”.20

5. Лицензионна такса за 2012 г. за ползване на електронни уроци в размер на 60 000 лв. е неправилно отчетена по параграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“ и сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни права, фирмени и търговски марки и др.“, вместо по параграф 10-20 „Разходи за външни услуги“ и сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“. Не е спазена т. 38.2.5. от ДДС 20 от 2004 г. но МФ.21

6. В 134 СОУ „Димчо Дебелянов“ гр. София 100 % авансово плащане в размер на 209 708 лв. за ремонт на спортна площадка и смяна на дограма в края на годината е неправилно осчетоводено по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“. Не е спазена т. 16.6. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за оценката на ДМА, които към края на годината са в процес на придобиване, следва да се основава на база на достигнатия етап на процеса/доставката, а не въз основа на платените авансово суми на доставчика.22

7. Компютри с единична стойност под определения минимален стойностен праг от 500 лв. общо в размер на 19 392 лв. в Професионална гимназия по туризъм „Алеко Константинов“ гр. Банкя са неправилно осчетоводени по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“, вместо по сметка 6019 „Разходи за други материали“ и подпараграф 10-15 „Материали“ и съответно да бъдат заведени задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани на разход“. Не е спазена т. 16.16.3 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.23

8. В РИО - Софийска област компютри на обща стойност 8 748 лв. с единични цени над определения в счетоводната политика на МОН праг на същественост са неправилно осчетоводени по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”. Не е спазена т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.24

9. В РИО - Софийска област неправилно е осчетоводено изписването на дълготрайни материални активи под минималния стойностен праг и материални запаси от сметки гр. 20 и гр. 30 и прехвърлянето им по задбалансови активи в сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“, както и прехвърлянето на активи от задбалансови сметки в сметки от група 20 на СБП. Взета е неправилна счетоводна операция по сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи“, вместо по сметка 6990 „Намаление на нетните активи от други събития“ общо в размер на 7 547 лв. (от сметка 3025 – 286 лв. и сметка 3029 – 7 261 лв.) и общо в размер на 27 648 лв. (от сметка 2041 – 951 лв. и сметка 2060 - 26 697 лв.), както и по сметка 7990 „Прираст в нетните активи от други събития“ (от задбалансови сметки са прехвърлени в ДМА – по сметка 2041 – 5 650 лв.). Не е спазена т. 2.13 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.25

10. При проверката относно спазване на указанията за изготвяне и представяне на информация за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения, дадени в ДДС № 04/01.04.2010 г. се установи:

В отчетна група „Бюджети“:

1. Към 31.12.2013 г. от сметка 9200 „Поети задължения по договори“26 не са отписани реализирани ангажименти по договори общо в размер на 315 486 лв. 27

2. Към 31.12.2013 г. по сметка 9200 „Поети задължения по договори“28 не са осчетоводени, поети ангажименти по сключени договори в размер на 59 204 лв.29

3. Не е направена приблизителна оценка на очаквания размер на използваните стоки и услуги по четири договора30, в резултат на което не са осчетоводени поетите ангажименти без посочена обща стойност.31

4. Авансово платени разходи32 в размер на 41 388 лв. са осчетоводени по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“ и едновременно неправилно са начислени като поети ангажименти по сметка 9200 „Поети задължения по договори“.33

В отчетна група „ИБСФ“:

2. Към 31.12.2013 г. от сметка 9200 „Поети задължения по договори“ не са отписани реализирани ангажименти по договори общо в размер на 975 807 лв.34

3. Не е направена приблизителна оценка на очаквания размер на използваните стоки и услуги по два договора35, в резултат на което не са осчетоводени поетите ангажименти без посочена обща стойност.36

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за Министерство на образованието и науката и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.


В подкрепа на констатациите са събрани 11 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф” № 37 .


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД


№

Одитни доказателства

Брой страници

1

РД-48 Работен документ тестване на контроли и тестове по същество по отношение на изготвянето и представянето на информацията за поетите ангажименти и възникналите задължения в МОН към 31.12.2013 г.

97

2

Констативен протокол

61

3

РД-34 Работен документ за проверка на извършените корекции на установените от ТК на СП отклонения (несъответствия) в периодичните финансови отчети на Национален дворец на децата към МОН към 30.09.2013 г.

21

4

РД-32 Работен документ относно проверка на проведена годишна инвентаризация към 31.12.2013 г. в Национално издателство за образование и наука /НИОН/ „Аз Буки”

54

5

РД-33 Работен документ за процедури по същество (тестове на детайлите) за проверка на документация на НИОН „Аз Буки“ към МОН

36

6

Констативен протокол

45

7

РД-27 Работен документ за процедури по същество (тестове на детайлите) за проверка на документация на РИО Област София към МОН

12

8

РД-47 Работен документ за тестове по същество и тестове на контрола на отчетността на касова и начислена основа в МОН

42

9

РД-35 Работен документ за извършена проверка относно спазване указанията, дадени в т.28.4 от ДДС №20 от 2004 г. за придобити дялови участия, акции и съучастия на МОН в търговски дружества – свързани лица

11

10

РД-46 Работен документ за тестове по същество на отчетността на касова и начислена основа

на средствата получени от Националния фонд от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд в Министерство на образованието и науката
19

11

РД-45 Работен документ за извършена проверка на планираните и отчетените капиталови разходи за бюджета през 2013 г. в консолидирания ГФО в системата на МОН

26





ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание






на Годишния финансов отчет
на Министерство на образованието и науката за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на 2013 г.

Резултатите от извършения независим одит, представени в Одитен доклад № 0100044513, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Министерство на образованието и науката към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на Министерство на образованието и науката за 2013 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Обръща се внимание на министъра на образованието и науката относно:

1. Липсата на аналитична счетоводна информация за задължения към други кредитори - местни лица и поетите задължения по договори във Фонд „Научни изследвания”.

2. Неизвършван анализ и оценка на натрупаните разходи за ДМА в процес на придобиване в Национален дворец на децата.

3. Неизвършена инвентаризация на вземанията и задълженията в НИОН „Аз Буки”.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с тези въпроси.




1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство №2

3 Одитно доказателство № 2

4 Одитно доказателство № 3

5 Одитно доказателство № 4

6 Одитно доказателство № 2 и № 5

7 Одитно доказателство № 2 и №5

8 Одитно доказателство № 2 и №5

9 Одитно доказателство № 2 и №5

10 Одитно доказателство № 6 и №7

11 Одитно доказателство № 7

12 Одитно доказателство № 7

13 В МОН ЦА

14 Одитно доказателство № 8

15 В МОН ЦА

16 Одитно доказателство № 8

17 Одитно доказателство № 9

18 В МОН ЦА

19 134 СОУ „Димчо Дебелянов”, СПГЕ „Джон Атанасов”, ПГАВТ „А.С.Попов”

20 Одитно доказателство № 10 и № 11

21 Одитно доказателство № 1

22 Одитно доказателство № 11

23 Одитно доказателство № 11

24 Одитно доказателство № 7

25 Одитно доказателство № 6

26 Професионална гимназия по аудио, видео и телекомуникация „А.С.Попов“

27 Одитно доказателство № 1

28 Национална професионална гимназия по прецизна техника и оптика „М. В. Ломоносов“; Професионална гимназия по туризъм „Алеко Константинов“ гр. Банкя; РИО - Софийска област

29 Одитно доказателство № 1

30 НИОН „АЗ БУКИ“; РИО - Софийска област

31Одитно доказателство № 1

32 Професионална гимназия по туризъм „Алеко Константинов“ гр. Банкя

33 Одитно доказателство № 1

34 Одитно доказателство № 1

35 РИО - Софийска област

36 Одитно доказателство № 1


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 218.41 Kb.

Сподели с приятели:



©obuch.info 2024
отнасят до администрацията
    Начална страница
Автореферат
Анализ
Бизнес-план
Биография
Глава
Диплом
Доклад
Задача
Закон
Занятие
Заседание