Отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31. 12. 2011 г. /Б-3/ 7 Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31. 12. 2011 г



страница1/2
Дата17.10.2018
Размер434.22 Kb.
#90330
ТипОтчет
  1   2




ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0100003912
за извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

Висшето строително училище „Любен Каравелов” за 2011 г.

София, 2012 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа.

ВЪВЕДЕНИЕ

4

1. Основание за извършване на одита

4

2. Предмет на одита

4

3. Одитиран период

4

4. Цели на одита

4

5. Критерии за оценка

4

6. Обхват на одита

4

7. Същественост

5

Част втора.

КОНСТАТИВНА ЧАСТ

6

І. Съответствие на обхвата, съдържанието, формата и сроковете на представяне на годишния финансов отчет към 31.12.2011 г. с нормативните изисквания.

6

ІІ. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. /Б-3/

7

1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г.

7

1.1. Приходи по бюджета

7

1.2. Разходи по бюджета

9

1.3. Трансфери (субсидии) и операции с финансови активи и пасиви по бюджета

10

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. /ИБСФ-3-КСФ/

12

2.1. Разходи

12

2.2. Трансфери (субсидии) и операции с финансови активи и пасиви

12

ІІІ. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2011 г.

13

1. Проверка по изготвяне на оборотната ведомост

13

2. Спазване на нормативните изисквания при съставянето на баланса към 31.12.2011 г.

16

2.3. По актива на баланса

17

2.4. По пасива на баланса

19

ІV. Проверка на организацията, провеждането и осчетоводяването на резултатите от извършената инвентаризация за 2011 г.

20


1. Организация на инвентаризацията

20

2. Провеждане на инвентаризацията

21

3. Документиране на инвентаризацията

21

4. Осчетоводяване на резултатите от извършената инвентаризация

21

Част трета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

22


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА


БНБ

Българска народна банка

ВСУ

Висше строително училище

ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

Данък добавена стойност

ДЗПО

Допълнително задължително пенсионно осигуряване

ДВУ

Държавно висше училище

ДОД

Данък върху общия доход

ДОО

Държавно обществено осигуряване

ЕБК

Единната бюджетна класификация

ДМА

Дълготрайни материални активи

ЗДДС

Закон за данък добавена стойност

ЗМДТ

Закон за местните данъци и такси

ЗВО

Закон за висшето образование

ЗСч

Закон за счетоводството

ЗДДФЛ

Закон за данъците върху доходите на физическите лица

ЗСч

Закон за счетоводството

ЗОВ

Здравноосигурителни вноски

ЗДБРБ

Закон за държавния бюджет на Република България

ЗФУКПС

Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

ЗУДБ

Закон за устройството на държавния бюджет

ЗКПО

Закон за корпоративното подоходно облагане

ИБСФ-3-КСФ

Отчет за извънбюджетни сметки и фондове (Бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове към Националиня фонд)

МОЛ

Материално отговорно лице

МФ

Министерство на финансите

МОМН

Министерство на образованието младежта и науката

НОИ

Национален осигурителен институт

НМДА

Нематериални дълготрайни активи

НАП

Национална агенция по приходите

НИС

Научно изследователски сектор

ОПРЧР

Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси”

ОПРР

Оперативна програма „Регионално развитие”

ОКИ

Отчет за касово изпълнение

ОКИБ

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

ПМС

Постановление на Министерския съвет

ПЗР

Преходни и заключителни разпоредби

ПМС

Постановление на Министерския съвет

РБ

Републикански бюджет

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия

СЕБРА

Система за единни бюджетни разплащания

СФУК

Системи за финансово управление и контрол

СБКО

Социално-битово и културно обслужване

УПД

Учебно производствена дейност

ЦБ

Централен бюджет

Част първа

ВЪВЕДЕНИЕ
1. Основание за извършване на одита

На основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на заповед № ОД-1-039 от 01.03.2012 г. на г-н Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата на Република България, се извърши одит на Годишния финансов отчет (ГФО) на Висше строително училище „Л. Каравелов” (ВСУ) за 2011 г.


2. Предмет на одита

Предмет на финансовия одит е годишния финансов отчет за 2011 г. на Висше строително училище „Любен Каравелов”.


3. Одитиран период

Одитираният период е от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.


4. Цели на одита

1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства.

2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.
5. Критерии за оценка

При финансовия одит и заверката на Годишния финансов отчет за 2011 г. на ВСУ „Л. Каравелов” са използвани следните критерии за оценка:

1. Вярно и честно представяне на имущественото и финансовото състояние:

а) достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи и подпараграфи, съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация;

б) недопускане на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи;

в) осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост по счетоводни сметки, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

г) съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.

2. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития в ГФО.

3. Съответствие на формата и съдържанието на ГФО и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване, съгласно действащото счетоводно законодателство.

4. Общ размер на грешките и нередностите спрямо определения праг на същественост.


6. Обхват на одита
1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2011 г. и приложенията към него, в т.ч.:

а) съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове с нормативните изисквания;

6) достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета.

2. Проверка на годишния баланс и оборотната ведомост към 31.12.2011 г. и приложенията към него, в т. ч.:

а) съответствие на отразените стопански и финансови операции с действащото счетоводно законодателство и вътрешните нормативни актове;

б) достоверността и всеобхватността на представената финансова информация в баланса;

в) последователността при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан;

а) съответствието на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство;

3. Проверка на годишната инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея:

а) съответствие на процедурите по подготовката за годишна инвентаризация с действащото законодателство и вътрешните нормативни актове.

б) съответствие на процедурите при провеждане на годишната инвентаризация с действащото законодателство и вътрешните нормативни актове.

в) съответствие на документирането и осчетоводяването на резултатите от инвентаризацията на активите и пасивите с действащото законодателство и вътрешните нормативни актове.


7. Същественост
В съответствие с Решение № 005 от 09.03.2011 г. на Сметната палата е определен праг на същественост по стойност: 1

- до 2 % от размера на общите приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета;

- до 2 % от размера на общите приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3-КСФ);

- до 2 % от сумата на актива, пасива по баланса, включително сумата на активните задбалансови сметки и на пасивните задбалансови сметки.

Това е максимално допустимото ниво на отклонения/несъответствия (грешки) и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията на ГФО.

Анализирана е и оценена информация, приета от одитния екип, като съществена по характер и смисъл, независимо от стойността й, както и относно извършената годишна инвентаризация.

По време на одита се представи коригиран ГФО към 31.12.2011 г. – Отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. /Б-3/ и коригирана оборотна ведомост и баланс към 31.12.21011 г. на ВСУ „Л. Каравелов”. След извършените корекции прага на същественост върху сумите за приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и върху размера на коригираната сума на актива, пасива по баланса, включително сумата на активните задбалансови сметки и на пасивните задбалансови сметки е преизчислен.2

Ръководството на ВСУ “Л. Каравелов“ е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.



Част втора

КОНСТАТИВНА ЧАСТ
При извършения финансов одит на ГФО на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. се установи:
І. Съответствие на обхвата, съдържанието, формата и сроковете на представяне на годишния финансов отчет към 31.12.2011 г. с нормативните изисквания.

1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните средства и фондове на ВСУ „Л. Каравелов” към 31.12.2011 г. е изготвен в съответствие с указанията на МФ, дадени с ДДС № 11 от 29.12.2011 г. и е представен в Министерство на образованието, младежта и науката (МОМН) в определения с т. 25 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г. срок.

2. Годишният баланс и оборотните ведомости на ВСУ „Л. Каравелов” към 31.12.2011 г. са представени в МОМН в срока, определен с указанията на МФ.

3. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на към 31.12.2011 г. и годишният баланс с оборотни ведомости на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. са представени за одит и заверка в Сметната палата в срока, определен с ДДС № 11 от 29.12.2011 г. на МФ.

4. Годишният финансов отчет съдържа форми, справки и разшифровки попълнени, съгласно изискванията на МФ и първостепенния разпоредител и е подписан от отговорните длъжностни лица.

5. По време на одита е представен коригиран ГФО в МОМН и в Сметната палата на 29 март 2012 г., заедно с коригирани справки и разшифровки.

6. При извършената проверка за съответствие на документите, приложени към ГФО се установи:: 3

6.1. Обяснителните записки към ГФО не са подробни и не съдържат анализ на изпълнението на приходите. Не са посочени вътрешните и външни фактори оказали влияние върху размера на събраните приходи. Не е извършен анализ на разходите и постигнатите резултати, както и на причините наложили корекциите по бюджета.

6.2. Не е представена разшифровка на параграф 88-00 ”Временно съхранявани средства и средства на разпореждане – нето(+/-) на ПРБК - МОНМ.
Годишният финансов отчет (ГФО) към 31.12.2011 г. на ВСУ „Л. Каравелов” е съставен в съответствие с нормативните изисквания и съдържа елементите, определени със Заповед № ЗМФ - 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите и указанията на МФ. Приложенията към ГФО са попълнени съгласно указанията на МФ, с изключение на допуснати несъответствия във връзка с непредставена разшифровка по параграф 88-00 ”Временно съхранявани средства и средства на разпореждане – нето(+/-) и неспазено съдържание на обяснителните записки към отчета.

ІІ. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г.


  1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

1.1. Корекции по плана на бюджета

Бюджетът на ВСУ „Л. Каравелов”, на база определените параметри със ЗДБРБ за 2011 г. и ПМС № 325 от 28.12.2010 г. за определяне на трансфера от бюджета и приходи от собствени средства от дейността на ВСУ е приет от Академичния съвет (АС) с протокл № 24 от 27.01.2011 г.

Предвидената по план субсидия от републиканския бюджет чрез трансфер от бюджета на МОМН (съгласно чл. 91 от ЗВО) е 1 768 657 лв.

Изготвено е месечно разпределение за лимита, което е представено в МОМН.

По бюджета на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. са извършени две корекции, в следсвие на които утвърдената по план субсидия на ВСУ „Л. Каравелов” е 1 803 505 лв. Субсидията е правилно отчетена по подпараграф 32-30 „Получени трансфери (субсидии) от РБ за ДВУ (+).

По параграф 61-00 „Трансфери мeжду бюджетни сметки” уточнените по план трансфери са общо в размер на 133 210 лв., които са правилно отчетени по подпараграф 61-01 “Получени трансфери м/у бюджетни сметки”. Сумите са предимно за издръжка за проведени мероприятия за матури, за стипендии и награди „Еразъм“, съгласно писма на МОМН.

През 2011 г. са получени извънбюджетни средства 160 723 лв. за европейски стипендии и награди по ОП „РЧР“ - зимен и летен семестър и по ОП “Регионално развитие”, отчетени по съответния за това подпараграф 63-01 ”Получени трансфери (+ )” на ОКИ-ИБСФ-3-КСФ.

С протокол № 38 от 23.01.2012 г. на Академичния съвет е приет коригирания план по бюджета.


Корекциите по плана на бюджета на ВСУ „Л. Каравелов” са отразени правилно в колона “Уточнен план” за приходите, разходите, субсидията и трансферите в ОКИ /Б-3/, както и ОКИ /ИБСФ-3-КСФ/ за 2011 г. на ВСУ „Л. Каравелов”
1.2. Приходи по бюджета

В Отчета за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ) на ВСУ „Л. Каравелов” към 31.12.2011 г. са отчетени собствени приходи общо в размер на 2 416 711 лв. Собствените приходи са предимно от постъпления от: такси за обучение на студенти, докторанти, които се събират на основание Закона за висшето образование (ЗВО), кандидат-студентска кампания, курсове за обучения, приходи от научно-изследователска и др. дейности, както и приходи от наем на имущество.

При извършените директни съществени проверки относно правилното отчитане на приходите по ОКИБ на ВСУ „Л. Каравелов” и спазването на принципа за взаимовръзка между параграфи/подпараграфи на ЕБК и счетоводни сметки от СБП се установи:

1.2.1. По подпараграф 24-04 “Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са отчетени общо приходи в размер на 2 030 129 лв., от които неправилно по подпараграфа са отчетени 434 065 лв., както следва:

а) 134 961 лв. от получени суми за възстановени разходи за консумативи за електроенергия, вода, отопление и др. от студент в студентските общежития (68 084 лв.) и фирми-наематели (66 877 лв.) Средствата неправилно са отчетени по подпараграф 24-04 „Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”със знак (+), вместо в намаление на издръжката по разходен подпараграф 10-16 „Вода, горива, енергия”. 4



Допуснато е отклонение в размер на 134 961 лв. по приходите и разходите на отчета за касово изпълнениена бюджета. Отклонението е съществено по стойност, над определения от одитния екип праг на същественост и би оказало влияние върху потребителите на информацията от отчета. Не са спазени параграфите от ЕБК за 2011 г. и указанията на МФ.

б) 299 104 лв. от получени наеми, съгласно сключени договори с фирми за ползване на помещения от сгради, вместо да бъдат отчетени по подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество”. 5



Допуснато е отклонение в размер на 299 104 лв. по приходите в отчета за касово изпълнение на бюджета, което е над определения праг на същественост. Не са спазени параграфите от ЕБК.

По време на одита допуснатите отклонения са коригирани и е съставен нов отчет за касово изпълнение на бюджета на ВСУ към 31.12.2011 г. /Б-3/. 6

1.2.2. След корекциите, отчетените в ОКИБ приходи по подпараграф 24-04 “Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са 2 281 749 лв.

При проверка на приходите от коригирания ОКИБ се установи:

а) Неправилно отчетени суми по параграф 24-04 „Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” в размер на 1 161 лв. – от продажба на скраб, вместо да бъдат отчетени по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи“. 7

Допуснато е отклонение в размер на 1 161 лв. по приходите в отчета за касово изпълнение на бюджета. Не са спазени параграфите от ЕБК.

б) Неправилно са отчетени по параграф 24-04 “Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” 1 646 лв., от които 1 462 лв. от възстановени суми за консумативни разходи от студенти и 184 лв. от възстановени суми за тел. разговори над утвърдения лимит, удържани от заплатите на служители. Средствата е следвало да бъдат отчетени в намаление на разходния подпараграф 10-16 “Вода, горива и енергия” и разходен подпараграф 10-20 „Външни услуги“.8



Допуснато е отклонение в размер на 1 646 лв. по приходите и разходите на отчета за касово изпълнение на бюджета. Не са спазени параграфите от ЕБК и указанията на МФ.

в) Неправилно отчетени 200 лв. по подпараграф 24-04 “Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, вместо по подпараграф 28-02 „Приходи от глоби и санкции, наказателни лихви, обезщетения, начети” от внесени суми за покриване на щети от студенти.9



Допуснато е отклонение в размер на 200 лв. по приходите в отчета за касово изпълнение на бюджета. Не са спазени параграфите от ЕБК .

1.2.3. По подпараграф 37-02 “Внесен данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетното предприятие от текущата година” неправилно са отчетени средства за внесен ДДС в размер на 3 923 лв., вместо по подпараграф 37-01 „Внесен данък върху добавената стойност”.10 На начислена основа, средствата за двата вида данъци са осчетоводени правилно по съответните сметки от СПБ - 4511 “Разчети за ДДС” и 4512 ”Разчети за данък върху приходите от стопанска дейност”.



Допуснато е отклонение в размер на 3 923 лв. по приходите в отчета за касово изпълнение на бюджета. Не са спазени параграфите от ЕБК.

1.2.4. Отчетените приходи по подпараграф 45-01 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната” в размер на 2 500 лв. са по договор за дарение от фирма-наемател и са отразени правилно по счетоводна сметка 7411 “Помощи, дарения и безвъзмездно получени суми от страната”.

Размерът на констатираните отклонения по приходите на коригирания ОКИБ са под прага на същественост, определен от одитния екипи и не би повлияло на потребителите на информацията от отчета.
1.3. Разходи по бюджета

В отчета за касовото изпълнение на бюджета на ВСУ „Л. Каравелов” /Б-3/ към 31.12.2011 г. са отчетени разходи общо в размер на 4 237 997 лв. В отчета за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. е представена информация за разходите по дейности: Научно-изследователско дело, Общежития, Столове, Академии, университети и висши училища и Международни програми и споразумения, дарения и помощи от чужбина.



При извършените директни съществени проверки за правилното отчитане на разходите и за спазване на взаимовръзките между параграфи/подпараграфи от ЕБК и счетоводни сметки, се установи:

1.3.1. Неправилно е отчетена по подпараграф 10-11 „Храна” закупената храна за стола в размер на 154 047 лв., вместо по приходен подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” със знак (-).11Не са спазени изискванията на т.7.24 от ДДС № 20 от 2004 г.

Допуснато е отклонение в размер на 154 047 лв. по разходите в отчета за касово изпълнение на бюджета, което е над определения праг на същественост. Не са спазени параграфите от ЕБК .

По време на одита допуснатото отклонение е коригирано и е съставен нов отчет за касово изпълнение на бюджета на ВСУ към 31.12.2011 г. /Б-3/.12
При проверка за верността на данните в коригирания отчет за касово изпълнение на бюджета се установи:

1.3.2. По параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала нает по трудови и служебни правоотношения” - 2 106 384 лв. и по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонала” - 269 316 лв., отчетените суми са в съответствие със сумите, осчетоводени по подсметки на сметка 604 “Разходи за заплати и други възнаграждения за персонала”.

1.3.3. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” отчетените суми в размер на 383 878 лв. са правилно осчетоводени по дебита на сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонала и други лица”.

1.3.4. По подпараграфите на параграф 10-00 „Издръжка” са допуснати отклонения и несъответствия, както следва:

а) неправилно са отчетени общо 7 003 лв., в т.ч. за акредитация на лаборатория (3 400 лв.), за обучение по английски език (379 лв.) и такси за правоучастие в международни конференции (3 224 лв.) по подпараграф 10-14 „Учебни и научно технически разходи” и подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. На начислена основа средствата са правилно осчетоводени по съответните сметки от СПБ - 6025 „Външни услуги” и 6029 „Други разходи”.13

б) неправилно са отчетени разходи за извършени услуги 17 374 лв. по подпараграф 10-15 „Разходи за материали”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”; 14

в) неправилно са отчетени 2 678 лв. - разходи за текущ ремонт ВИК по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 10-30 „Разходи за текущ ремонт”;15

г) неправилно са отчетени 228 лв. от такси за финансови услуги по подпараграф 10-20 „Други разходи за външни услуги”, вместо в подпараграф 10-69 „Други финансови услуги”, осчетоводени правилно по сметка 6201 „Разходи за банково обслужване на сметки и плащания”;16

д) неправилно са отчетени 201 лв. - такса за участие в организации по параграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси”, вместо по 10-98 „Други разходи некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, осчетоводени правилно по сметка 609 „Други разходи”;17

Допуснатите отклонения и несъответствия общо в размер на 27 484 лв. са между подпараграфите на параграф 10-00 „Издръжка”, които не оказват влияние върху общия размер на разходите в отчета за касовото изпълнение на бюджета. Не са спазени изискванията на ЕБК за 2011 г. за отчитане на разходите по съответните подпараграфи.

1.3.5. Неправилно са отчетени 21 044 лв. за СМР на Учебен блок № 6 и библиотека по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт“.18

Допуснато е отклонение в размер на 21 044 лв. по разходите в отчета за касовото изпълнение на бюджета. Не са спазени изискванията на ЕБК.

1.3.6. Неправилно е отчетен данък върху приходите в размер на 1 122 лв. по подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси”, вместо по подпараграф 37-02 “Внесен данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетното предприятие от текущата година”; 19

Допуснато е отклонение в размер на 1 122 лв. по разходите в отчета за касовото изпълнение на бюджета. Не са спазени изискванията на ЕБК.

1.3.7. Неправилно два пъти е отчетена сума от 232 лв. по подпараграф 10-51 „Разходи за командировки в страната” при отчитането на служебен аванс от подотчетно лице, осчетоводена по сметка 426 „Подотчетни лица”;20

Допуснато е отклонение в размер на 232 лв. по разходите в отчета за касовото изпълнение на бюджета. Не са спазени изискванията на ЕБК.
Сумите, отчетени в раздел ІІ. Разходи на ОКИБ на ВСУ „Л. Каравелов” са отразени по параграфи и подпараграфи и по счетоводни сметки, но са допуснати несъответствия / отклонения, като не са спазени параграфите и подпараграфите от ЕБК за 2011 г., и взаимовръзките между параграфи/подпараграфи и счетоводни сметки от СБП. Стойността на допуснатите отклонения при отчитането на разходите е под прага на същественост и не би повлияло на потребителите на информацията от отчета.
1.4. Трансфери (субсидии) между бюджетни сметки и операции с финансови активи и пасиви

1.4.1. Трансфери (субсидии) между бюджетни сметки

ВСУ „Л. Каравелов” е включен в Системата за електронни бюджетни разплащания (СЕБРА) от 2010 г. Банковото обслужване се извършва от БНБ по 3 сметки – текуща сметка в лева, консолидирана в системата на „Единната сметка“, текуща валутна сметка и набирателна сметка.

При съпоставяне на средствата за субсидии/трансфери, отчетени на касова основа по бюджета на ВСУ „Л. Каравелов” и на начислена основа по съответни кореспондиращи счетоводни сметки (по оборотната ведомост) от СБП се установи:

а) По подпараграф 32-30 “Получени трансфери (субсидии) от РБ за държавните висши училища (+)” е отчетена получена субсидия към 31.12.2011 г. в размер на 1 803 505 лв. Сумата на получената субсидия е отразена правилно по счетоводна сметка 7522 „Касови трансфери от/за централния бюджет на министерства и ведомства” – 1 809 183 лв. Разликата от /+/ 5 678 лв. е от върната сума за осигурителни вноски за 2011 г. (в това число 5 516 лв. по бюджетна дейност и 163 лв. по извънбюджетна дейност).

б) По параграф 61-00 „Трансфери между бюджетни сметки (нето)” - подпараграф 61-01 „Получени трансфери(+)” са отчетени 133 211 лв., представляващи трансфери от МОМН за стипендии от Център за развитие на човешки ресурси (ЦРЧР) по програма „Еразъм”. Получените трансфери са осчетоводени правилно по кредита на сметка 7522 „Касови трансфери от/за централния бюджет на министерства и ведомства”.

в) По параграф 69-00 „Трансфери за поети осигурителни вноски” и по съответните подпараграфи към него сумите за осигурителни вноски за държавно обществено осигуряване (ДОО) , здравно осигуряване и допълнително задължително пенсионно осигуряване (ДЗПО) са правилно отчетени както на касова основа така и на начислена основа по съответните подпараграфи от ЕБК за 2011 г . и сметки от от СБП.



Финансовата информация за трансферите по бюджета е отразена правилно в раздел ІІІ. Трансфери на ОКИБ на ВСУ „Л. Каравелов” към 31.12.2011 г. при спазване на изискванията на ЕБК и СБП.
1.4.2. Операции с финансови активи и пасиви

Наличностите по сметките към 31.12.2011 г. са представени в ОКИ за 2011 г. в съответствие с указанията на МФ и БНБ за 2011 г.

а) Наличността по бюджетна левова сметка на ВСУ „Л. Каравелов” е 17 596 лв. в началото на отчетния период, а в края на отчетния период е (–112 932 лв.) е посочена в Отчета за салдата по сметките, включени в системата на Единната сметка, салдата по другите сметки в БНБ, търговските банки и в брой (НАЛ-3). Сумите са отчетени по параграф 96-00 “Депозити и сметки, консолидирани в системата на “Единната сметка”, съответно по подпараграфи 96-01 „Остатък по левови текущи сметки на бюджетни организации в БНБ от предходния период (+)“ и 96-07 „Наличност по левови текущи сметки на бюджетни организации в БНБ в края на периода (-)“.

Наличността по бюджетната левова сметка е осчетоводена правилно по сметка 5001 „Наличности в системата на Единната сметка” – 112 932 лв.

б) Наличността по текуща валутна сметка в началото на периода е 24 378 лв., а в края (–41 897 лв.). Средствата са правилно отчетени по параграф 95-00 „Депозити и средства по сметки” и съответно по подпараграфи 95-02 ”Остатък в левова равностойност по валутни сметки от предходния период (+)” и 95-08 ”Остатък в левова равностойност по валутни сметки в края на периода (-)” .

Наличността на валутата в размер на 41 897 лв. е осчетоводена правилно по сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута”

в) Наличността по левови сметки за чужди средства посочена в образеца към отчета - НАЛ-3 в размер на 40 660 лв. към 31.12.2011 г. на ВСУ “Л. Каравелов” е от събрани суми от временни депозити и гаранции за участие на фирми в търгове за обществени поръчки.
Наличностите по банкови сметки (Формуляр НАЛ-3) са отчетени правилно по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2011 г. в раздел VІІ. „Операции с финансови активи и пасиви” на ОКИБ за 2011 г. /форма Б-3/, и правилно осчетоводени по сметките за касовите наличности в съответствие със СБП.
2. Одит на годишния отчет за извънбюджетните сметки и фондове на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г.
В годишния отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) са отчетени трансфери и разходи по оперативни програми - ОП „Развитие на човешките ресурси 2007 г. – 2013 г.”, съгласно писма на МОМН и ОП „Регионално развитие” от МРРБ. По оперативните програми в качеството на бенефициент през 2011 г. ВСУ „Л. Каравелов” е получило средства общо в размер на 160 723 лв.

От проверката за правилното отчитане на извънбюджетните средства по оперативни програми на касова основа се установи:

2.1. Разходи

По оперативни програми са извършени разходи общо за 160 723 лв. От тях са отчетени правилно по параграф 40-00 “Стипендии” – 109 280 лв., а останалите суми по съответните параграфи за социални осигуровки и издръжка.

2.2. Трансфери и операции с финансови активи и пасиви

Предоставените средства по Оперативните програми в размер на 160 723 лв. са правилно отчетени като трансфер във форма ИБСФ-3-КСФ по параграф 63-00 “Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки и извънбюджетни сметки/фондове” - подпараграф 63-01 „Получени трансфери”.

В оборотната ведомост на дейност „Извънбюджетни сметки и фондове на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ)” са осчетоводени правилно разходите по сметка 641 „Разходи за стипендии на местни лица” и по съответните сметки за социални осигуровки и издръжка.
Финансовата информация за извънбюджетната сметка е отразена правилно в раздел ІІ. Разходи в Отчет за извънбюджетните сметки и фондове на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (форма ИБСФ-3-КСФ) към 31.12.2011 г.

ІІІ. Одит на оборотната ведомост, баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към тях

1. Проверка по изготвяне на оборотната ведомост
Оборотната ведомост на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. е изготвена за трите обособени отчетни групи (стопански области) – „Бюджети и бюджетни сметки”, „Извънбюджетни сметки и фондове” и „Други сметки и дейности”.
1.1. ОТЧЕТНА ГРУПА „БЮДЖЕТИ”

1.1.1. Приходите и разходите за отчетния период са осчетоводявани по сметките от раздел 7 „Сметки за приходи и трансфери” и раздел 6 „Сметки за разходи” от Сметкоплана на бюджетните предприятия.

Внесените семестриални такси за обучение, определени със заповеди на ректора са правилно осчетоводени по сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги, освободени от ДДС”.

За ползване на общежитията под наем са издадени заповеди от ректора на ВСУ за настаняване на студентите. Въведен е програмен продукт за отчитане на своевременното внасяне на наемите и просрочените задължения на студентите.За всички други външни наематели (физически и юридически лица) по сключени договори вземането на наема е начисляван към момента на данъчното събитие. Плащането е осчетоводявано в момента на инкасиране на дължимата сума. Осъществяван е периодичен контрол върху срока на плащанията и са осчетоводявани начислени вземания.
След представяне на коригираната оборотна ведомост „Бюджети” се извърши проверка на представената информация и се установи следното:

1.1.2. По сметка 4961 „Коректив по вземания към местни лица” няма осчетоводяване, въпреки че са начислени суми по фактури от м. декември за приходи, осчетоводени по сметка 4110 „Клиенти“. Не е направен анализ за стойността на вземанията по корективни сметки.

Не са спазени указанията, дадени в т. 49.1.1. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за текущо начисляване на разходите през 2011 г. по корективни сметки, съгласно изискванията на СБП.21

1.1.3. Счетоводно отчитане на стопанската дейност

Приходите и разходите от стопанска дейност са осчетоводявани по съответните сметки от раздели 6 „Сметки за разходи” и 7 „Сметки за приходи и трансфери” от СБП, при спазване указанията, дадени с т. 12.2.1. на ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Стопанската дейност е правилно осчетоводена по задбалансови сметки 9939 „Приходи от стопанска дейност” и 9931 „Разходи за стопанска дейност”.

На начислена основа закупената и продадена храна в стола в размер на 154 047 лв. е неправилно осчетоводена само по сметка 6012 “Храна”. Отчетната стойност на продадената продукция в стола не е осчетоводявана по сметките от подгрупа 611 “Отчетна стойност на продадени материални запаси”.22

Допуснато е отклонение по характер. Не са спазени указанията на МФ по т.7.24 от ДДС № 20 от 2004 г.

1.1.4. Годишно счетоводно приключване.

Текущо през годината не са извършвани процедури по приключване на сметките от раздели 6 и 7 със сметките от групи 11, 12 и 13 от СБП. Същите са приключени в края на годината в съответствие с указанията, дадени в т. 59 от писмо ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ.

Спазено е изискването на т.12.2.7. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за приключване на сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност” със сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи” и на сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви”.

1.1.5. Преоценка на активи

През 2011 г. съгласно изискванията на ДДС № 20 от 2004 г. на МФ е извършена преоценка на активи на ДМА - на сгради и леки автомобили чрез експертна оценка от лицензирана фирма–оценител, съгласно сключен договор. Оценките са извършени само въз основа на налична документация във ВСУ и всички експертни оценки на имуществото са с дата от 2009 г., т.е. от предходна експертна оценка. В преоценката е включен неправилно имот – свинарник в с. Мало Бучино, за който има данни, че не е собственост на ВСУ. 23



Резултатите от преоценките са осчетоводени по съответните материални сметки и по сметките от група 780 „Прираст/намаление на нетните активи от преоценки” - за положителни и отрицателни преоценки на активи.

1.1.6. Определен е реда за признаване, класифициране и отчитане на дълготрайните материални активи, като е определен неправилно за 2011 г. праг на същественост от 500 лева., вместо 1000 лв., който е задължителен за системата на МОМН. 24

1.1.7. Допуснато е несъответствие между Индивидуалния сметкоплан на ВСУ „Л. Каравелов” от 01.09.2011 г. и Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП). Включени са сметки, чиито наименования не отговарят на тези от СБП или не съществуват. Върху първичните и вторичните счетоводни документи не са отразени взетите счетоводни операции по съответните счетоводни сметки от СБП и параграфи/ подпараграфи от ЕБК, което създава риск от допускане на грешки при въвеждане информацията в счетоводния продукт. От страна на главния счетоводител е осъществяван контрол след въвеждане на информацията в счетоводния програмен продукт, чрез полагане на подписи върху счетоводни и други документи.

Допуснатите отклонения и несъответствия са резултат от несвоевременно осъществен превантивен контрол от страна на отговорните за това длъжностни лица. 25

1.1.8. Не се водят аналитични партиди по разчетни сметки 4241 „Задължения към студенти и ученици – местни лица” и по сметка 4682 ”Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметкиза отчитането на стипендиите по видове дейности, с което се затруднява проследяването на задълженията и вземанията по видове дейности и за по-детайлна информация по оборотните ведомости „Бюджети” и „Извънбюджетни сметки и фондове”; 26

1.1.9. Осчетоводяват се неправилно вземанията и задълженията на чуждестранните студенти по сметка 424 „Разчети със студенти– местни лица”, вместо по сметка 425 „Разчети със студенти - чуждестранни лица”. 27

1.1.10. В Счетоводната политика от 2010 г. на ВСУ е определен реда за отчитане на паричните средства в лева и във валута, и е утвърдена ежедневна касова наличност /лимит/ до 20 000 лв., която не е спазвана. Създаден е риск от злоупотреби, какъвто е възникнал при извършената кражба на парични средства за сумата от 63 664 лв. вследствие на въоражен грабеж от касата на ВСУ „Л. Каравелов”. 28

1.1.11. Не са определени критериите за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т.36.2 и т.37.6 от ДДС № 20 от 2004 г. Неправилно е посочена сумата на просрочените вземания, като е взето общо салдото на вземанията по сметка 411 „Клиенти”, а не действителните просрочия. Не е извършен анализ на вземанията с оглед определяне на точните суми за осчетоводяване на провизиите за вземания. Част от тях са текущи - от клиенти за начислени текущи наеми и консумативи, а друга част са просрочени от минали години, но не са посочени като провизирани вземания за просрочия за публични, общински и непублични вземания от местни лица по сметка 491 “Провизии за трудно-събираеми и несъбираеми вземания”. 29

Допуснатите несъответствия са по характер, поради несъответствие на Индивидуалния сметкоплан на ВСУ със СПБ.. Не са спазени указанията на МФ и характеристиките на сметките от СБП.
1.2. Отчетна група „ИЗВЪНБЮДЖЕТНИ СМЕТКИ И ФОНДОВЕ”

В ГФО за 2011 г. от ВСУ са представени 2 оборотни ведомости - Оборотната ведомост за извънбюджетни сметки и фондовеИБСФ и Оборотната ведомост на дейност „Извънбюджетни сметки и фондове на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд /ИБСФ-3-КСФ/.

1.2.1. В оборотната ведомост на дейност „Извънбюджетни сметки и фондове на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд /ИБСФ-3-КСФ/ са правилно осчетоводени разходите за стипендии и за осигуровки по съответните счетоводни сметки.

1.2.2. Неправилно е осчетоводена сумата на трансфера от 160 723 лв. за получените извънбюджетни средства в оборотната ведомост по сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки”, вместо по същата сметка на отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове“ /ИБСФ-3-КСФ/, отчитаща средствата получени от бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове”. 30



Допуснато е отклонение в размер на 160 723 лв. при отчитането на трансферите по видове дейности и неспазване на указанията на МФ.
Констатираните отклонения са съществени по стойност и характер и не дават вярна и точна информация за аналитичната отчетност в ГФО. Не са спазени изискванията за отчетността по счетоводни сметки от СБП и по съответните отчетни групи по дейности в баланса, както и указанията, дадени с ДДС № 06 от 04.04.2008 г. от Министерството на финансите.

1.3. Отчетна група „ДРУГИ СМЕТКИ И ДЕЙНОСТИ”

В оборотната ведомост на отчетна група „Други сметки и дейности” са отчетени чужди средства от получени временни депозити, гаранции по търгове и др. суми, подлежащи на връщане.

1.3.1. По сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” са осчетоводявани освен постъпили суми от депозити и гаранции от фирмите, така също и от депозитите, внесени от студентите за покриване на нанесени щети. Не се водят аналитични партиди по сметката, с което се затруднява проследяването на постъпилите суми по дейности и разграничаването им по оборотните ведомости „Бюджети” и „Други сметки и дейности”. 31
Спазени са нормативните изисквания за съставянето на оборотни ведомости поотделно за трите отчетни групи, с данни за състоянието по счетоводните сметки преди операциите по приключването. Допуснати са отклонения във връзка със счетоводната отчетност и при воденето на аналитичната отчетност по разчетните сметки, с оглед разграничаването по дейности в оборотните ведомости. Не са спазени указанията на МФ и изискванията на СБП.
2. Спазване на нормативните изисквания при съставянето на баланса към 31.12.2011 г.

2.1. При проверка за вярното осчетоводяване на бюджетните средства по оборотната ведомост и баланса се установи:

а) в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са осчетоводени неправилно суми от възстановените разходи за консумативи от наематели в студентски общежития (от студенти и фирми) в размер на 160 055 лв. по сметка 7199 „Други приходи”, вместо по сметка 6010 „Разходи за вода, горива и енергия”. 32



Допуснатото отклонение от 160 055 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП и указанията на МФ.

б) в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” в края на 2011 г. са начислени неправилно разходи за провизии на персонала за неизползвани отпуски за сметка на работодателя за текущата година общо в размер на 2 084 200 лв. в т. ч. за неизползвани отпуски и за осигурителните вноски по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала”. Разликата в размер на 2 015 148 лв. е от начислени в повече провизии за персонала в т. ч. за неизползвани отпуски и за осигурителните вноски. Неправилно осчетоводените провизии в повече намират отражение по пасива на баланса. 33



Допуснато е отклонение в размер на 2 015 148 лв. при изчисляване на размера на провизиите, което е съществено по стойност и по характер. 34
По време на одита констатираните отклонения са откоригирани и е съставена нова оборотна ведомост и баланс към 31.12.2011 г. на дейност „Бюджет и бюджетни сметки”.35 Коригираният ГФО е представен на Министерството на финансите (МФ) и Сметната палата (СП) с писмо от 29.03.2012 г.36



2.2. При проверка на данните за вярно и точно представяне на информацията впредставения коригиран баланс към 31.12.2011 г. на ВСУ „Л. Каравелов” се установи, че сумите на актива и пасива на баланса отговарят на изискването за стойностна връзка между краен баланс към 31.12.2010 г. и начален баланс към 01.01.2011 г., в съответствие със счетоводните принципи (чл. 4, ал. 1 т. 7 от Закона за счетоводството).
2.3. По актива на баланса

2.3.1. В Раздел А „Нефинансови активи” в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени активи на обща стойност 11 066 494 лв., включващи информацията по счетоводните сметки от раздели 2 „Сметки за дълготрайни материални и нематериални активи” и 3 „Сметки за материални запаси и конфискувани активи” от оборотната ведомост към 31.12.2011 г. на дейност „Бюджети”.

2.3.2. В Раздел А. група І. Дълготрайни материални активи - част от инфраструктурните обекти, студентски общежития, спортни и др. съоражения неправилно са осчетоводени като административни сгради по подсметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради” и по задбалансова сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”:37

а) неправилно са осчетоводени имоти общо в размер на 1 190 140 лв. по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради”;



Допуснатото несъответствие от 1 190 140 лв. е съществено по стойност, но не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

б) неправилно са осчетоводени разходи за разширение на сгради за общежития за студенти (І-ви етап - бл. 4 и бл. 5) общо в размер на 2 363 000 лв. по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 ”Други сгради”;



Допуснатото несъответствие от 2 363 000 лв. е съществено по стойност, но не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

в) заведен неправилно обект – свинарник, находящ се в с. Мало Бучино по сметка 2031 „Административни сгради” с частична стойност 13 860 лв., вместо по сметка 2039 ”Други сгради”, за който има преписка за изясняване на собствеността. Съгласно акт от 2000 г. на Район Банкя свинарника е частна общинска собственост, а по данни на община Овча купел е държавна собственост, съгласно Акт за държавна собственост /АДС/ от 2001 г. Не е изяснена окончателно собствеността на обекта, направените подобрения, моментното състояние на същия и с оглед предприемане необходимите действия за завеждане или отписване на имуществото, съгласно установени последни данни.38



Допуснатото несъответствие /отклонение от 13 860 лв. е несъществено по стойност, но оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

г) неправилно са осчетоводени инфраструктурни обекти общо в размер на 243 200 лв. по подсметка 2031 „Административни сгради”, вместо по подсметка 9902 „Инфраструктурни обекти” и Раздел В „Задбалансови активи”, които по характер са инфраструктурни обекти: учебна спортна база /стадион/ за 128 500 лв., ограда на ВСУ „Л. Каравелов” - 15 200 лв., вертикална планировка и благоустрояване на района 99 500 лв.39



Допуснатото несъответствие /отклонение от 243 200 лв. е съществено по стойност и по характер и оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

д) Неправилно е осчетоводен трафопост в размер на 9 982 лв. по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2099 „Други ДМА”.



Допуснато е несъответствие в размер на 9 982 лв., което оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

е) неправилно заведени сгради с помпена станция, деаераторно съоражение и котелно помещение общо в размер на 142 250 лв. по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради”;



Допуснатото несъответствие /отклонение от 142 250 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

ж) не са заведени два броя паметници, паркинги и плацове без извършена до момента оценка.



Не са спазени указания на МФ.

з) Неправилно са осчетоводени извършените разходи за основен ремонт на сградите в размер на 79 151 лв. по сметка 2079 „Други ДМА в процес на придобиване, вместо по сметка 2071 ”Незавършено строителство, производство и основен ремонт”.40

Допуснатото несъответствие /отклонение от 79 151 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

и) По сметка 2051 „Леки автомобили” е осчетоводен неправилно Микробус „Пежо” /Карсан/ на стойност 33 600 лв., вместо по сметка 2059 „Други транспортни средства”, съгласно свидетелството за регистрация на превозното средство.

Допуснатото несъответствие в размер на 33 600 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СПБ.41

2.3.4. В Раздел А. група ІІІ. Краткотрайни материални активи - по сметка 3025 „Разходи за постелен инвентар и облекло” неправилно са заведени материали и инвентар по складове общо за 260 995 лв. (склад спортни стоки и принадлежности, мебели, канцеларски и други материали и инвентар за кухня - оборудване, инвентар в общежитията, легла и др.), вместо като дълготрайни материални активи, включително и като краткотрайни активи, изписани от употреба по задбалансови сметки. 42

Допуснатото несъответствие в размер на 260 995 лв. е съществено по стойност и характер и оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП и указанията на МФ.
2.3.5. В Раздел Б „Финансови активи” са отразени активи на обща стойност 370 112 лв., съответно от отчетни групи „Бюджети и бюджетни сметки”, „Извънбюджетни сметки и фондове” и “Други сметки и дейности”. Сумите включват информацията по счетоводните сметки от раздел 4 „Сметки за разчети – вземания” и раздел 5 „Сметки за финансови активи” - парични средства.

2.3.6. В Раздел В „Задбалансови активи”, са отразени активи в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” на обща стойност 1 409 917 лв. и включват информацията по счетоводните сметки: група 990 „Земи, инфраструктурни обекти и други активи в употреба, изписани като разход” 1 338 616 лв. и сметка 9978 „Други задбалансови активи” – 71 301 лв.

а) Осчетоводена е сума от липса на парични средства в размер на 63 664 лв. от въоражен грабеж от касата на ВСУ „Л. Каравелов”, извършен в края на предходната 2010 г. неправилно по задбалансова сметка 9978 „Други задбалансови активи” и 9979 „Други задбалансови пасиви”, вместо като вземане от неизвестен извършител по сметка 9289 „Други дебитори по условни вземания” и съответната 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи”. За случая има полицейско разследване, образувана следствена преписка от МВР и през отчетната 2011 г. от МВР е получено Постановление за прекратяване на досъдебно производство с дата 30.06.2011г. 43



Нарушени са характеристиките на сметките от СПБ и указанията на МФ.

б) Просрочените вземания от клиенти в размер на 48 385 лв. са отразени неправилно в оборотната ведомост по задбалансова подсметка 9911 „Просрочени публични държавни вземания”, вместо по 9913 „Просрочени вземания от клиенти”. 44



Нарушени са характеристиките на сметките от СПБ и указанията на МФ.
2.4. По пасива на баланса

2.4.1. В Раздел А „Капитал в бюджетни предприятия” по отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” са отразени 11 066 494 лв. Сумата включва информацията по сметка 1001 „Разполагаем капитал по бюджети и бюджетни сметки” 5 886 699 лв., 11 „Акумулиран прираст/намаление на нетните активи от предходни периоди” 5 479 796 лв. и нетното крайно салдо на сметките от раздели 6 „Сметки за разходи” и 7 „Сметки за приходи и трансфери” преди приключването им.

2.4.2 Неправилно са осчетоводени възстановените разходи за консумативи – вода, електроенергия и газ в размер на 49 252 лв. (от фирми и от студенти) по сметка 7199 „Други приходи” в отчетна група „Бюджети”, вместо в намаление на разходите по сметка 6010 „Вода, гориво и енергия”45

Допуснатото отклонение от 49 790 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП и указания на МФ.

2.4.3. Средства за СБКО, с характер на възнаграждение, в размер на 48 306 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 604 „Разходи за заплати”; 46



Допуснатото отклонение от 48 306 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП и указания на МФ.

2.4.4. Такси от куриерски услуги и ползуван паркинг в размер на 351 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 609 „Други разходи”, вместо по сметка 602 „Разходи за външни услуги”; 47



Допуснатото отклонение от 351 лв. не оказва влияние върху верността на баланса. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

2.5. В Раздел Б „Пасиви и приходи за бъдещи периоди”, са отразени общо 189 626 лв., в т.ч. в отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки” и в отчетна група „Други сметки и дейности” за краткосрочни задължения и провизии за задължения.

2.6. В Раздел В „Задбалансови пасиви са отчетени 692 480 лв., от салдата по задбалансови сметки 9200 „Поети задължения по договори” – 620 734 лв. и 9201 „Неусвоени суми от получени дарения, помощи и други безвъзмездно отпуснати средства от страната” – 444 лв., както и по сметка 9979 „Други задбалансови пасиви”- 71 301 лв. за отчетна група „Бюджети и бюджетни сметки”. По задбалансова сметка 9200 „Поети задължения по договори” към 31.12.2011 г. са осчетоводени поетите ангажименти по сключени договори в съответствие с изискванията на ДДС № 4 от 2010 г.

По време на одита частично са отстранени отклонения/несъответствия и е представен и е съставен коригиран ГФО – Отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г., оборотни ведомости и баланс към 31.12.2011 г. на ВСУ „Л. Каравелов”, представени с писма изх. № 0438-11 от 29.03.2012 г. в МОМН и № 808 от 29.03.2012 г. в Сметната палата. По коригираните оборотни ведомости и баланса са констатирани допуснати отклонения и несъответствия в нарушение на нормативните изисквания, които по стойност и характер биха оказали влияние на потребителите на информацията от отчета.
ІV. Проверка на организацията, провеждането и осчетоводяването на резултатите от годишната инвентаризация за 2011 г.
1. Организация на извършената инвентаризация

1.1. Реда и начина за извършване на инвентаризация е определен в „Указания за провеждане на инвентаризация на активите и пасивите на ВСУ „Л. Каравелов”, утвърдени от ректора през 2005 г. В Счетоводната политика и в Указанията за провеждане на инвентаризацията на активите и пасивите във ВСУ не са определени конкретни процедури за инвентаризиране на краткотрайните активи, разчетните взаимоотношения с контрагенти и задбалансовите активи.48

1.2. За провеждането на годишната инвентаризация през 2011 г. е издадена заповед от ректора на ВСУ „Л. Каравелов”. В заповедта за инвентаризация е определен краен срок за провеждане на инвентаризацията до 31.12.2011 г.

В заповедта е определена централна комисия и оперативни комисии, които да извършат проверките, във връзка с годишната инвентаризация и обектите на инвентаризиране по МОЛ. 49

Издадена е заповед от ректора за определяне на комисия за бракуване на активите.



  1. Провеждане на инвентаризация

Инвентаризациите са извършени в определените срокове. Извършена е и инвентаризация на разчетите и извършената проверка на счетоводната информация е на база писмени потвърждения от контрагентите за уточняване на сумите.

Не са инвентаризирани сградите, леките коли и част от инфраструктурните обекти /земи и др./, водени задбалансово, съгласно вътрешните правила за инвентаризация и указанията на МФ. 50

Допуснатите отклонения са съществени по характер и оказват влияние върху вярното и точно представяне на информацията по баланса, което би повлияло на потребителите на информацията от него.




  1. Документиране на инвентаризацията

Изготвени са инвентаризационни описи и сравнителни ведомости, подписани на всяка страница от членовете на инвентаризационните комисии и МОЛ.

3.1. Наличността в складовете е инвентаризирана по МОЛ, но информацията не е обобщена по видове активи, съгласно счетоводните сметки, което затруднява контрола върху обхвата на инвентаризираното имущество. 51

3.2. За част от задбалансовите активи по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, инвентаризацията е документирана със сравнителни ведомости без стойности.52

3.3. В резултат на извършената инвентаризация са установени липси и излишъци. Предложени са за бракуване дълготрайни материални активи и малоценни и малотрайни предмети като са съставени актове за бракуване на малоценни и малотрайни предмети и протоколи за бракуване на дълготрайни материални/нематериални активи.

За резултатите от извършената инвентаризация относно установени липси, излишъци и предложения за брак са изготвени протоколи от оперативните комисии. Актовете за брак са утвърдени от ректора.

3.4. Не е изготвен доклад от Централната комисия за обобщаване на резултатите от инвентаризацията и представяне на ректора на ВСУ „Л. Каравелов”. 53



Допуснатите несъответствия са по характер.


  1. Осчетоводяване на резултатите от извършената годишна инвентаризация.

Резултатите от извършената инвентаризация във ВСУ „Л. Каравелов” са осчетоводени в ГФО към 31.12.2011 г.

Бракуваните активи са отписани от счетоводния отчет към 31.12.2011 г. като са осчетоводени правилно по кредита на сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи” с отчетната им стойност. Излишъците са заприходени.


При извършването на годишната инвентаризация са спазени изискванията на ЗСч, указанията на МФ и вътрешната нормативна уредба на ВСУ, но са допуснати отклонения/несъответствия по характер. Допуснати са пропуски и нередности при извършване и документиране на инвентаризацията, в резултат на които не се постига разумна увереност, че фактическото състояние на активите и пасивите е отразено вярно и честно в ГФО за 2011 г .
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При извършването на одита на коригирания Отчет за изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. и приложенията към него се получиха достатъчно доказателства, че допуснатите отклонения/несъответствия (грешки), не са съществени по стойност и характер и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация.

По отношение достоверността на информацията от коригираните оборотни ведомости по дейности и коригирания баланс към 31.12.2011 г., събраните доказателства, че при отчитането на финансовите и стопански операции по баланса са допуснати отклонения/несъответствия съществени по стойност и по характер, които биха оказали влияние на потребителите на информация.

Одитният екип изразява мнение, че годишния финансов отчет на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. не дава вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на учебното заведение и съдържа съществени отклонения, които биха повлияли на потребителите на информация от него.

Становището на одитния екип, изразено въз основа на извършения финансов одит е, че годишния финансов отчет на ВСУ „Л. Каравелов” за 2011 г. следва да се завери с резерви.


Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за ВСУ „Л. Каравелов”, МОМН и Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка на годишния финансов отчет.




Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
  1   2




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница