Сметна палата

Одитите и заверката на отчетите са осъществени на основание чл. 44, ал. 1, т. 2 от Закона за Сметната палата (ЗСП) и в съответствие с одитен стандарт № 3 Финансов одит, както и Указанията по чл. 45 от ЗСП, Закона за счетоводството (ЗСч), указанията на Министерството на финансите (МФ), дадени с писмо № ДДС № 13 от 16.12.2009 г. за изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2009 г., писмо № ДДС № 15 от 16.12.2009 г. за годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2009 г. и писмо № ДДС № 20 от 14.12.2004 г. за прилагане на Националните счетоводни стандарти.

2.1. Да се провери и оцени адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол (СФУК) във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията в годишните финансови отчети за 2009 г.

2.2. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишните финансови отчети, както и на включената в тях финансова и нефинансова информация във връзка с одита и заверката на отчета;

2.3. Да се оцени степента на влияние на констатираните грешки и нередности в годишните финансови отчети върху потребителите на информация от годишните финансови отчети (ГФО) за 2009 г.;

2.4. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишните финансови отчети, в т. число и по отношение вярното и точно представяне на информацията за имущественото и финансово състояние на съответните разпоредители с бюджетни кредити в ГФО за 2009 г.
3. Обхват на одитите

3.1. Проверката и оценката на годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и приложенията към тях обхваща:

- съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с нормативните изисквания;

- съответствие на извършените стопански операции с действащото законодателство;

- достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета.

3.2. Проверката и оценката на годишния баланс и приложенията към него обхваща:

- съответствието на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания;

- финансовата и счетоводната отчетност и съответствието на отразените стопански операции с действащото законодателство;

- достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в баланса към 31.12.2009 г.;

- прилагането на счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

- извършените годишни инвентаризации на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от тях;

- съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост.

4.1. Адекватност и ефективност на системите за финансово управление и контрол, гарантиращи:

- спазване на законодателството и вътрешните актове на бюджетното предприятие, свързани със счетоводното отразяване на стопанските операции и съставяне на ГФО за 2009 г.;

- надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинасовата информация във финансовия отчет;

- опазване на активите и информацията;

- възможност за контрол на приходите и разходите, активите и пасивите в счетоводния процес чрез действащи контролни механизми (правила и процедури);

- предотвратяването и разкриването на грешки и нередности за гарантиране спазването на нормативните изисквания.

4.2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект:

- достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация;

- недопустимост на превишение на разходите над приходите;

- осчетоводяване на стопанските операции на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводство и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

- съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи^,.

4.3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет.

4.4. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство.

4.5. Общ размер на грешките и нередностите спрямо определения праг на същественост.
ІІ. РЕЗУЛТАТИ ОТ ИЗВЪРШЕНИТЕ ОДИТИ ЗА ЗАВЕРКА НА ГОДИШНИТЕ ФИНАНСОВИ ОТЧЕТИ ЗА 2009 Г.

1. Годишният финансов отчет на Министерството на околната среда и водите (МОСВ) за 2009 г. е заверен с резерви.

Към 31.12.2009 г. в МОСВ е разработена и се прилага система за финансово управление и контрол. При одита за заверка на годишния финансов отчет за 2009 г. е установено, че част от контролните дейности не действат непрекъснато, последователно и ефективно. Не е документирано осъществяването на текущ и последващ контрол при осчетоводяването и отчитането на приходите и разходите по бюджета от длъжностните лица, които имат контролни функции по отношение на тази дейност. В резултат при одита са констатирани съществени грешки и нередности при съставяне на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, по-важните от които са:

1.1. При отчитане на приходите са констатирани грешки, съществени по характер, общо в размер на 652 787 лв., които съставляват 1,8 на сто от общата сума на приходите по отчета за касовото изпълнение на бюджета на МОСВ за 2009 г. От тях:

а) 1390 лв. са приходи от услуги, неправилно отчетени по §§ 25-01 „Такси за административни и други услуги и дейности”, вместо по §§ 24-04 „Нетни приходи от продажби на стоки, услуги и продукция”;

б) 629 058 лв. неправилно са отчетени по §§ 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз”, вместо по §§ 46-30 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от други държави”;

в) 22 339 лв. неправилно са отчетени по §§ 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз”, вместо по §§ 46-50 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от други международни организации”.

1.2. Общият размер на констатираните грешки и нередности по отношение на касовите разходи възлиза на 1 825 567 лв. и представлява 3,4 на сто от общата сума на разходите, посочени в отчета за касовото изпълнение на бюджета на МОСВ за 2009 г. При определяне на размера и стойностния праг на грешките и нередностите в тази част на отчета са взети предвид размера на разходите и движението по акредитивната сметка, открита от МОСВ в Общинска банка АД след получено разрешение от МФ в края на 2008 г. Разходите за акредитиви са отчетени в отчета за касовото изпълнение на бюджета на МОСВ за 2008 г., но фактическият разход е извършен през 2009 г. и дава отражение върху общото финансово и имуществено състояние на МОСВ. Констатирани са следните грешки и нередности:

а) Не са спазени изискванията на § 26 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2009 г. Неусвоените суми по приключили договори, за които са открити акредитиви през 2008 г., както и суми, за които не са сключени договори, но са включени в общия размер на наличностите по акредитивната сметка, общо в размер на 1 651 862 лв. не са възстановени по бюджетната сметка до 31.12.2009 г., от която са открити акредитивите.

б) През 2009 г. е възстановена в брой сума в размер на 55 200 лв., отразена като разход по набирателната сметка през 2008 г. без приложени документи, на основание на които е извършен разходът. Сумата е разходвана по бюджетната сметка през 2009 г. и не е възстановена по набирателната сметка.

в) Възстановени в брой средства в размер на 40 000 лв., отразени като разход по валутната сметка за дарения през 2008 г. (проект Монако), са разходвани по бюджетната сметка през 2009 г. Средствата не са възстановени от бюджетната сметка по валутната сметка за дарения.

г) Суми за гаранции в размер на 43 448 лв., неправилно постъпили по бюджетната сметка, към 31.12.2009 г. не са възстановени по набирателната сметка на МОСВ;

д) През м. юли 2009 г. по набирателната сметка на Дирекцията на Национален парк (ДНП) „Рила” са констатирани липси в размер на 39 128 лв. от средства, представляващи гаранции по сключени договори. Липсите в размер на 35 057 лв. неправилно са отчетени в §§ 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” по бюджетната сметка вместо като разходи по набирателната сметка. В годишната оборотна ведомост на ДНП „Рила” липсите неправилно са начислени по сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по сметка 6934 „Липси на финансови активи”. Вземането от виновното лице не е начислено по сметка 4887 „Вземания от други дебитори-местни лица”, поради предоставяне на информацията по случая на други органи за извършване на проверка по компетентност. Разликата между посочените липси в размер на 39 128 лв. и отчетените в Отчета за касовото изпълнение на бюджета на ДНП „Рила” не е пояснена поради напускането на главния счетоводител.

При съставянето на сборната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2009 г. на МОСВ са установени следните нередности и грешки:

а) В нарушение на чл. 4, ал. 3 от ЗСч, не е спазван принципът за документална обоснованост при отчитането на разходи. Отчетени са и са осчетоводени разходи, за които липсват надлежно оформени и комплектовани първични счетоводни документи общо за 124 164 лв.

б) През 2009 г. направени разходи по проект „Изграждане на мониторингови станции в басейна на р. Искър” на стойност 346 182 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6029 като разходи за външни услуги, в нарушение на изискванията на т. 16.6 от писмо № ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за отчитане на дълготрайни активи в процес на придобиване. При осчетоводяването на разхода не е направена и връзка с плащане на МОСВ през предходни отчетни периоди (преди 2008 г.) по същия проект като съфинансиране на проекта.

в) Неправилно са сторнирани разходи за дългосрочни командировки на представителството на МОСВ в Европейската комисия в размер на 250 677 лв.

г) Сметка 4262 „Вземания от подотчетни чуждестранни лица” в МОСВ се прилага за отчитане на вземанията от подотчетните лица за командировки в чужбина. Към 31.12.2009 г. в салдото по сметката е включена и сумата 1416 лв., представляваща вземане от подотчетни лица по заповеди за командировка в чужбина, независимо че в заповедите изрично е посочено, че разходите са за сметка на МОСВ.

д) При изпълнените одитни процедури за проверка на извършената годишна инвентаризация са установени съществени грешки при осчетоводяването по съответните сметки на дълготрайни материални активи на обща стойност 426 607 лв.

е) Към 31.12.2009 г. не са осчетоводени като условно вземане по съответната задбалансова сметка 2 банкови гаранции за добро изпълнение по договори за изграждане на инфраструктурни обекти в размер на 484 811 лв.;

ж) Салдото по счетоводна сметка 9911 „Просрочени публични държавни вземания” превишава с 10 457 лв. оповестената информация за размера на просрочените вземания в Справката за просрочените вземания към отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на МОСВ към 31.12.2009 г.

з) Между първоначално представения баланс и коригирания баланс¹ към 31.12.2009 г. на МОСВ са установени разлики в началното салдо и крайното салдо на задбалансовите активи, което не дава увереност за действителната стойност на задбалансовите активи към 31.12.2009 г.

От набирателната банкова сметка на МОСВ на 25.06.2009 г. са изтеглени в брой 80 000 лв. Приходният касов ордер, с който сумата е заприходена в касовата книга, липсва в папката с касовите документи по набирателната сметка за 2009 г. Сумата е осчетоводена като разход чрез банкови преводи и втори път като разходи в брой. Разходите чрез банкови преводи с дата 25.06.2009 г. са осчетоводени като върнати гаранции на различни търговци, с различни суми, на обща стойност 80 000 лв. С последващи счетоводни операции от същата дата са сторнирани изцяло взетите счетоводни операции за разхода. Разходите в брой са осчетоводени с разходни касови ордери с дата 30.06.2009 г. като изплатени задължения към доставчици. Със същата дата са сторнирани всички счетоводни операции за разхода в брой. С дата 21.07.2009 г. сумата в размер на 80 000 лв. е внесена в БНБ по набирателната сметка на МОСВ. Счетоводните операции по изписването на разхода по банков път и в брой са отразени по счетоводните регистри в нарушение на чл. 4, ал. 3 от Закона за счетоводството, без да има приложени първични документи, въз основа на които са направени тези записвания.

По време на одита на финансовото управление на бюджета на МОСВ за периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г., резултатите от който са ползвани при одита и заверката на ГФО за 2009 г., е установен значителен брой липсващи счетоводни документи (приходни и разходни касови ордери, авансови отчети) и съответните разходооправдателни документи.

По време на одита за заверка са съставени нови сборна оборотна ведомост и баланс към 31.12.2009 г., представени в МФ и Сметната палата с писмо № 04-10-019 от 13.08.2010 г., след взети допълнително операции по правилно осчетоводяване и увеличаване на стойността на инфраструктурни обекти със стойността на отчетените разходи по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” в размер на 2 644 214 лв.

Одитният доклад с одитното становище за заверка на годишния финансов отчет за 2009 г. на МО, съдържат класифицирана информация с гриф за сигурност „поверително”, тъй като съдържат извадки от Отчета за касово изпълнение на бюджета на МО към 31.12.2009 г. с определено ниво на сигурност на информацията. По тази причина в настоящия доклад не се представя подробна информация. Положително може да се отчете установената тенденция за подобряване на отчетността и положените през 2009 г. усилия за правилно отчитане на приходите, разходите, трансферите и наличностите в отчета.

Резервите, изразени от одиторите при заверката на ГФО, са основани на следното:

2.1. По отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на МО към 31.12.2009 г. са установени следните грешки:

а) Отчетени са приходи от платени усуги за почивки от кадрови военнослужещи и граждански лица по §§ 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” вместо като възстановен разход;

б) Отчетени са приходи по §§ 24-05 „Приходи от наеми на имущество” в по-малък размер поради неактуализиране на месечен наем по някои договори и по-голям - за ползвани имоти на отпаднало правно основание;

в) Разходи за СМР са отчетени като разходи за външни услуги по §§ 10-213, вместо по съответните разходни подпараграфи за придобиване на дълготрайни активи и материални запаси;

г) Капиталови разходи са отчетени като разходи за текущ ремонт по §§ 10-30, вместо по съответните подпараграфи 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи” и 52-02 „Придобиване на сгради”;

д) Разходи за придобиване на разграничими дълготрайни материални активи и материални запаси са отчетени като разходи за основен ремонт по §§ 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, вместо по подпараграфи 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, 52-05 „Придобиване на стопански инвентар” или 10-155 „Други материали” в зависимост от приетия праг на същественост;

е) Разходи за изграждане, основен ремонт, придобиване на отделни разграничими дълготрайни материални активи и материални запаси са отчетени като разходи за изграждане на инфраструктурни обекти по §§ 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграфи 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, 52-02 „Придобиване на сгради”, 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”, 52-05 „Придобиване на стопански инвентар” или 10-155 „Други материали” в зависимост от приетия праг на същественост.

В обяснителната записка към отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2009 г. на МО не е оповестена съществена информация относно настъпили структурни промени в администрацията на МО и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити (ВРБК), която би повлияла на потребителите на отчета.

2.2. При съставянето на сборната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2009 г. на МО са допуснати следните съществени грешки:

а) Неправилно са отчетени дълготрайни материални активи (сгради и земя) по съответните счетоводни сметки;

б) Разходи за изработка, доставка и монтаж на обзавеждане за жилища неправилно са осчетоводени по счетоводна сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” вместо по съответните сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи” и група 30 „Материали, продукция, стоки” в зависимост от приетия стойностен праг на същественост за дълготрайните материални активи и материалните запаси;

в) В резултат на различна счетоводна практика за заприходяване на активи от един и същи вид, оборотните ведомости на някои ВРБК, респективно сборната оборотна ведомост на МО, не дават достоверна и точна представа за тези активи на аналитично ниво по съответните счетоводни сметки съобразно техния икономически характер;

г) Взетите счетоводни операции по заприходяване на излишно имущество при един ВРБК срещу разполагаемия капитал не са в съответствие с указанията на МФ и вътрешните актове на МО за недопускане на директно отнасяне на какъвто и да било приход към който и да е елемент на собствения капитал;

д) Не е спазен принципът за текущо начисляване на разходите към момента на възникването им, независимо от момента на плащането при уреждане на задължения към доставчици от страната, отчетени по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Размерът на аванса по един договор за строителство, осчетоводен по сметка 4020 „Вземания по аванси от доставчици в страната”, не е намален своевременно със сумата на отчетените строително-монтажни работи за 2009 г.;

е) Неправилно аванси към доставчици са отчитани счетоводно по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” вместо по сметка 4040 „Доставчици по аванси от чужбина” и сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”;

ж) Неправилно са осчетоводени инфраструктурни обекти по сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” вместо по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”;

з) Не е приключил процесът по остойностяване на музейния фонд – движими културни ценности на Националния военноисторически музей;

и) Разходи по сключени договори за ремонтни и строително-монтажни работи неправилно са осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” вместо по счетоводни сметки от група 20 и със стойността им не е увеличена стойността на съответните дълготрайни активи.

В обяснителната записка към баланса на МО за 2009 г. не е оповестена съществена информация за задължения към доставчици от чужбина; за състоянието и изменението на задбалансовите активи и пасиви; правното и документално основание за завеждане на чужди дълготрайни активи по задбалансова сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи за съхранение”; за състоянието и изменението на активите с историческа и художествена стойност през годината.

ГФО към 31.12.2009 г. на КЗЛД съдържа задължителните елементи и приложения, съгласно изискванията на МФ като е съставен и представен в регламентирания срок, съгласно указанията от т. 16.1. на писмо № ДДС № 15 от 16.12.2009 г. на МФ.

С ПМС № 27 от 09.02.2009 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2009 г. е утвърден бюджет на КЗЛД в размер на 3 612 хил. лв. През 2009 г., на основание чл. 34, ал. 1 от Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ), бюджетът на КЗЛД е коригиран в намаление със сумата от 318 хил. лв. и уточненият бюджет е в размер на 3 293 хил. лв.

По бюджета на КЗЛД за 2009 г. няма планирани приходи. Отчетените приходи към 31.12.2009 г. са в размер на 12 287 лв., в т.ч. по §§ 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” са отчетени приходи в размер на 10 037 лв. и по §§ 36-19 „Други неданъчни приходи” - 2250 лв.

Получената субсидия към 31.12.2009 г. от Централния бюджет (ЦБ), отчетена по § 31-00 „Получени трансфери (субсидии) от ЦБ (нето)” е в размер на 2 303 854 лв. Разпределените суми за трансфери за поети осигурителни вноски по § 69-09 са в размер на 249 202 лв.

Общо отчетените разходи по бюджета на КЗЛД към 31.12.2009 г. са в размер на 2 316 103 лв., представляват 70,33 % от утвърдения годишен бюджет за дейността. Отчетени са разходи за издръжка в размер на 989 566 лв. С най-голям относителен дял са изразходваните средства за външни услуги (71,96 % от разходите за издръжка), включително 512 466 лв. за наем на сградата, в която се помещава КЗЛД. Капиталовите разходи са в размер на 179 445 лв. или 22,36 % от утвърдените по бюджета на КЗЛД.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на КЗЛД към 31.12.2009 г. е комплектован съгласно изискванията на МФ. Представени са необходимите справки, разшифровки и обяснителна записка.

При извършването на одита са констатирани грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на отчета, както и по формата и съдържанието му, които са съществени по стойност и по характер и биха повлияли на потребителите на информацията. Резервите, изразени от одиторите, се основават на констатирани грешки във връзка с липсата на документална обоснованост при отчитането на разходи за гориво на служебни автомобили. При отчитане на движението на автомобилите от пътните книжки не може да се установят изминатият маршрут и разстоянието, както и лицето, разрешило ползването на автомобила, и лицето, което го е ползвало. Сведенията – отчети за изразходваното гориво от служебните автомобили не са подписани от лице, оправомощено да утвърди разхода на гориво, с което е нарушен чл. 4, ал. 3 от ЗСч.

При извършването на одита са констатирани грешки по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, които са съществени по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.

Съществува наличие на стойностна връзка между краен баланс към 31.12.2008 г. и начален баланс към 01.01.2009 г. Счетоводните операции и отражението им във финансовия отчет съответстват на нормативните изисквания, утвърдената счетоводна политика и утвърдения индивидуален сметкоплан. Водените касови книги в лева и във валута в КЗЛД са редовни вторични счетоводни документи.

Приходните и разходните касови и банкови документи са осчетоводени по съответните синтетични счетоводни сметки, параграфи и подпараграфи.

Разходите, отразени по подпараграфите, съответстват и кореспондират с правилните счетоводни сметки от индивидуалния сметкоплан на КЗЛД.

Приключвателните счетоводни операции са в съответствие с изискванията на МФ.

В подписани от страна на КЗЛД през 2009 г. договори за придобиване на ДМА липсват основни документи - неразделни части от тях, свързани с ангажиментите на изпълнителите.

В Счетоводната политика за 2009 г. на КЗЛД не се съдържат правила за провеждане на инвентаризация на материални активи, както и правила за бракуване и ликвидиране на материалните активи.

Процедурите по предварителен контрол за законосъобразност се изпълняват формално като:

а) са издадени контролни листове, в които са регистрирани повече от една проверки за разрешаване на поемане на задължения и за извършване по тях на бюджетни разходи;

б) издадени са контролни листове без попълнена дата;

в) не е осъществен предварителен контрол на поети ангажименти и сключени договори за доставки и услуги.

Поради констатираните съществени грешки, балансът към 31.12.2009 г. и приложенията към него на КЗЛД не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние.

Обобщеният годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета на НСИ за 2009 г. е комплектован, съгласно изискванията на Министерството на финансите.

Със ЗДБРБ за 2009 г. на НСИ е определен бюджет в размер на 28 782 507 лв., в т. ч. текущи разходи - 25 863 807 лв., капиталови разходи - 2 918 700 лв., приходи – 3 213 230 лв., трансфери - 24 324 577 лв. и финансиране - 1 244 700 лв.

Уточненият план на приходите по бюджета на НСИ за 2009 г. е в размер на

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2009 г. на НСИ и приложенията към него, като елемент на годишния финансов отчет, не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за финансовото и имущественото състояние на бюджетното предприятие.

Одитният екип обръща внимание на ръководството на НСИ по следните въпроси, отнасящи се до отчета за касовото изпълнение на бюджета:

а) Отчетени са приходи в размер на 57 460 лв. по §§ 40-22 „Постъпления от продажба на сгради ”, без да е издадена фактура от НСИ за извършената продажба.

б) Допуснати са грешки вследствие на неправилно отнасяне на суми по съответните параграфи от Единната бюджетна класификация за 2009 г. и неосъществен контрол.

Балансът и приложенията към него на НСИ за 2009 г. дават вярна и честна представа от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли потребителите на информация от него.

Началният баланс по статии, групи и раздели в баланса за 2009 г. съвпада с крайния баланс на НСИ за 2008 г.

Издадените банкови документи, приходни и разходни касови ордери в лева и във валута, са редовни първични счетоводни документи, съобразени с изискванията на ЗСч. При отчитането на стопанските операции са спазени принципите за пълнота и изчерпателност, достоверност и законосъобразност.

Упражненият предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор в отделни случаи е формален и неефективен. При извършване на съответните бюджетни разходи е полаган двойният подпис от упълномощените лица за одобряване на разходите. Водените касови книги в лева и във валута са в съответствие със счетоводните изисквания. Банковите документи, приходните и разходните касови документи са осчетоводени и отнесени по съответните синтетични счетоводни сметки, параграфи и подпараграфи.

Без да изразява резерви одитният екип обръща внимание на ръководството на НСИ за:

а) Осчетоводени са неправилно суми в размер на 4620 лв. при операциите с финансови активи и пасиви в §§ 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)”, вместо съответно по §§ 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз” и по §§ 36-19 „Други неданъчни приходи”.

б) Не е упражнен и съответно документиран или формално е упражнен предварителният контрол за законосъобразност при извършени трансфери между бюджетната сметка на НСИ по сметката в евро на МНП ФАР 2006 и от бюджетната сметка в евро на името на НСИ, която обслужва средствата по споразумение между НСИ и ЕВРОСТАТ за МНП ФАР 2006, по бюджетната сметка в евро, която обслужва средствата по споразумение между НСИ и ЕВРОСТАТ за МНП ФАР 2005.

Във вътрешни актове има пропуски и празноти, които оказват влияние при съставяне на ГФО. В счетоводната политика липсват правила и процедури за извършване на инвентаризацията на активите и пасивите на НСИ; не са описани активите, които се завеждат задбалансово, както и сроковете за преглед и преоценка на всички активи. В утвърдения индивидуален сметкоплан не е въведена подробна аналитична отчетност на отделните договори на един и същ контрагент (доставчик) на НСИ. Описаните изисквания в Плана за документооборота на счетоводните документи в ЦУ на НСИ и определените в него правила и процедури, свързани с извършването на инвентаризацията на активите и пасивите на НСИ, се отнасят само за ЦУ на НСИ, а не за цялата система на НСИ. Планът за документооборота в НСИ не е актуализиран в съответствие с организационните промени по отношение на отговорниците за изготвянето на документите.

През 2009 г. е извършена инвентаризация на наличните активи и пасиви, съгласно заповед на председателя на НСИ. Не е изготвен обобщен доклад за резултатите от инвентаризацията в НСИ за 2009 г. Не са инвентаризирани разчетите в НСИ, съгласно нормативните изисквания. При извършване на инвентаризацията не е попълнена декларация от материално-отговорните лица и не са подписани на всяка страница съставените инвентаризационни описи и сравнителни таблици, които са сравнени с описите от счетоводните регистри.

Годишният финансов отчет на НСИ е представен в срок, комплектован със задължителните елементи и приложения, съгласно изискванията на МФ.

Формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

При одита на отчета за касовото изпълнение на бюджета и приложенията към него на СЕМ към 31.12.2009 г. са събрани достатъчно доказателства, въз основа на които е постигната разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета, са в съответствие с нормативните изисквания.

ГФО за 2009 г. на Съвета за електронни медии съдържа задължителните елементи и приложения, съгласно изискванията на МФ.

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2009 г. е комплектован, съгласно изискванията на МФ. Няма просрочени вземания или задължения към 31.12.2009 г., предвид начина на отчитане на приходите от такси за радио- и телевизионна дейност и приходите от глоби и имуществени санкции по Закона за радиото и телевизията (ЗРТ) – на касова основа.

През 2009 г. уточненият план на приходите е в размер на 680 000 лв. като постъпилите приходи са в размер на 1 745 733 лв.

Без да изразява резерви относно достоверността и редовността на информацията в отчета за касовото изпълнение на бюджета на СЕМ към 31.12.2009 г., одитният екип обръща внимание на СЕМ върху планирането на бюджетните приходи предвид установеното почти трикратно превишение на отчетените приходи спрямо планираните за 2009 г., което се дължи основно на постъпления от дължими такси от радио- и телевизионни оператори от предходни години. Особено внимание следва да се обърне на вземанията на СЕМ от неплатени годишни регистрационни и лицензионни такси към 31.12.2009 г. с натрупване от 2006 г. от радио и телевизионните оператори, които възлизат на 2 010 628 лв.

Балансът и приложенията към него на СЕМ за 2009 г. дават вярна и честна представа от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли потребителите на информация от него.

Без да изразява резерви одитният екип обръща внимание на СЕМ относно състоянието на системите за финансово управление и контрол за 2009 г., както следва:

а) Определени са правата, задълженията и отговорностите на звената, нивата на докладване по вертикала и процедурите за достъп и опазване на информацията, но не са определени правила за делегиране на правомощия.

С решение на СЕМ са делегирани права на главния секретар да нарежда разплащания чрез електронен подпис от името на СЕМ, което е в противоречие с чл. 10, ал. 3 т. 3 от Правилника за устройството и дейността на СЕМ, съгласно който председателят на СЕМ се разпорежда със средствата по бюджета. При делегирането не е спазен регламентът по чл. 9 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС), като не е издадена заповед на председателя в изпълнение на взетото от СЕМ решение.

Етичният кодекс за поведение на служителите на СЕМ е приет и е в сила през второто полугодие на 2009 г, но не са въведени механизми за установяване и докладване на неетично поведение на служителите. С приетите през 2009 г. Вътрешни правила за въвеждане на антикорупционни процедури в СЕМ е въведена процедура за работа със сигнали за лошо управление на имущество или конфликт на интереси, което обаче не изчерпва всички форми и случаи на неетично поведение.

б) СЕМ няма определени стратегически цели. От СЕМ са приети приоритети в областта на надзорната дейност, част от които имат стратегически характер, но предвид липсата на срок за изпълнението им не могат да се приемат за стратегически цели.

Стратегията за управление на риска в СЕМ е утвърдена през м. ноември 2009 г., но не е съставен и не се поддържа риск-регистър.

в) От задължителните за въвеждане контролни дейности по чл. 13 от ЗФУКПС са въведени и функционират ефективно само дейностите по разделение на отговорностите и система за двоен подпис. Във финансово-счетоводната дейност, през 2009 г. равномерното разделение на отговорностите не е постигнато.

Контролните дейности, предвидени за управление на идентифицираните присъщи рискове в процеса по съставяне на годишния финансов отчет на СЕМ за 2009 г. са недостатъчни. Част от тях не обхващат всички случаи на проявление на рисковете или не са приложими за разкриване, предотвратяване или намаляване на ефекта от тях при отчитане на стопанските операции.

Не е осъществяван непрекъснато през целия одитиран период предварителен контрол за законосъобразност. От м. август 2009 г. предварителният контрол за законосъобразност се извършва от финансов контрольор, но не е документиран, тъй като не са издавани контролни листове и не е воден регистър на финансовия контрольор.

г) През 2009 г. годишното планиране на одитните ангажименти не е извършено на база адекватна оценка на риска, независимо от извършената актуализация на стратегическия план на дейността на вътрешния одитор. Годишният план не е актуализиран съобразно промените в стратегическия план, а съществената част от разработените процедури и вътрешни документи са през второто полугодие на 2009 г. и не се прилагат през целия отчетен период.

д) Част от поставените от председателя на СЕМ задачи през годината не са изпълнени в срока, определен в съответните заповеди, което е наложило повторното им възлагане.

е) В утвърдената Счетоводна политика за 2009 г. липсват правила и процедури за извършване на инвентаризация на активите и пасивите, вкл. вземанията и задълженията на СЕМ.

В утвърдения Индивидуален сметкоплан за 2009 г. не е разкрита сметка 723 „Приходи от лихви за просрочени вземания”, по която да се отчитат начислените лихви за забава на плащанията на такси и на наложените глоби и санкции.

През 2009 г. в СЕМ няма постъпили лихви за забава по сметката на СЕМ, принудително събрани от Агенцията за държавни вземания (АДВ), Национална агенция по приходите (НАП). Вземанията са събрани по сметката на съответното териториално подразделение на НАП вместо по сметката на СЕМ, в нарушение на чл. 102 от ЗРТ, във връзка с § 1, ал. 2 от ЗДБРБ за 2010 г.

С писмо № ДДС-12 от 2009 г. на Министерството на финансите, т. 74.4. са дадени указания на част от първостепенните разпоредители с бюджетни кредити, в качеството им на публични взискатели, да отразяват, въз основа на уведомителни писма от НАП, в увеличение на приходите по техните бюджети, принудително събраните им вземания. Указанията са издадени въз основа на § 64 от ПЗР на ЗДБРБ за 2010 г.

Този начин на отчитане не съответства на принципите за отчитане на касовото изпълнение на бюджета на разпоредителите с бюджетни кредити, които са администратори на приходи с характер на публични вземания.

ж) Липсват определен ред и процедури за извършване на инвентаризация на активите и пасивите в утвърдената счетоводна политика на СЕМ или в друг вътрешен документ, свързан с отчитането на стопанските операции. Не са инвентаризирани всички активи и пасиви, по обективни причини, предвид начина на отчитане на дължимите такси.

При извършването на одита са събрани достатъчно доказателства, въз основа на които е постигната разумна увереност, че отчетът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

Със ЗДБРБ за 2009 г. на БНР е определена субсидия в размер на 58 025 400 лв., в т. ч. целева субсидия за дълготрайни материални активи в размер на 8 798 700 лв.

На 29.12.2009 г. е приет уточненият бюджет за 2009 г., в съответствие с решенията на УС на БНР за корекции по него.

Утвърдените приходи по бюджета на БНР за 2009 г. са в размер на 2 086 900 лв., като към 31.12.2009 г. са отчетени 2 126 142 лв. При уточнен план на разходите към 31.12.2009 г. в размер на 63 020 158 лв., са отчетени разходи в размер на 53 717 365 лв.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета на БНР за 2009 г. и приложенията към него не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на БНР по отделни показатели от обобщения отчет за касовото изпълнение на бюджета на БНР към 31.12.2009 г., свързани с грешки при отчитане на разходите по параграфите от ЕБК, които са под прага на същественост.

Началният баланс по статии, групи и раздели в баланса за 2009 г. съвпада с крайния баланс на БНР за 2008 г.

Издадените банкови документи, приходни и разходни касови ордери в лева и във валута, са редовни първични счетоводни документи, съобразени с изискванията на ЗСч. При отчитането на стопанските операции са спазени принципите за пълнота и изчерпателност, достоверност и законосъобразност.

Упражнен е предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор. При извършване на съответните бюджетни разходи е полаган двойният подпис от упълномощените лица за одобряване на разходите. Водените касови книги в лева и във валута са в съответствие със счетоводните изисквания. Банковите документи, приходните и разходните касови документи са контирани и отнесени по съответните синтетични счетоводни сметки, параграфи и подпараграфи.

През 2009 г. е извършена инвентаризация на наличните активи и пасиви. Преди започване на инвентаризацията е попълнена декларация от материално-отговорните лица. Съставени са инвентаризационни описи, които са сравнени с описите от счетоводните регистри. Резултатите от инвентаризацията са отразени в ГФО на БНР за 2009 г.

Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания, Указанията на МФ за счетоводното отчитане в бюджетните организации, Счетоводната политика и Индивидуалния сметкоплан на БНР.

Балансът към 31.12.2009 г. и приложенията към него дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние на БНР. Балансът не съдържа съществени грешки и нередности, които биха повлияли на потребителите на информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на БНР по отделни показатели от баланса и оборотната ведомост, както следва:

а) Осчетоводени са разходи в размер на 1170 лв. по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина”, вместо по сметка 6029 „Други разходи за външни активи”;

б) Осчетоводени са разходи в размер на 33 677 лв. по сметка 6098 „Други разходи”, вместо по сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития”;

в) Осчетоводени са по сметка 2041 „Други разходи”, суми в размер на
7666 лв., вместо по сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер”;

г) Не са оценени, не се водят счетоводно и не намират отражение в годишния финансов отчет за 2009 г. нематериалните дълготрайни активи, съхраняващи се в дирекция „Архивен фонд” към БНР.

ГФО за 2009 г. на БНТ съдържа задължителните елементи и приложения, съгласно изискванията на МФ. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието и представянето на отчетите са в съответствие с нормативните изисквания.

На генералния директор на БНТ се обръща се внимание, че в обяснителната записка към отчета за касовото изпълнение на бюджета на БНТ за 2009 г. липсва анализ за причините за неизпълнението на планираните приходи, както и на факторите, които влияят върху тяхното събиране.

Балансът и приложенията към него на БНТ към 31.12.2009 г. не съдържат съществени грешки и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената финансова и нефинансова информация.

Без да изразява резерви, одитният екип обръща внимание на ръководството на БНТ по отделни показатели от баланса, както следва:

а) установени пропуски, свързани със състоянието и функционирането на СФУК в БНТ през 2009 г.

Във връзка с управлението на риска през 2009 г. на генералния директор на БНТ се обръща внимание на:

- БНТ няма определени стратегически цели в приет от УС на БНР стратегически или друг документ с такъв характер. Съгласно Стратегията за управление на риска в БНТ, УС на БНТ приема като стратегически цели функциите и задачите по чл. 6, ал. 3 от Закона за радио и телевизия (ЗРТ). Тези цели не отговарят на изискването за измеримост и точност, тъй като не са обвързани с показатели за измерване степента на постигане и не е определен срок за тяхното изпълнение.

- Стратегията за управление на риска в БНТ е утвърдена през м. април 2009 г., като разработеният към нея Риск-регистър не съответства на примерната форма, посочена в утвърдените от министъра на финансите „Насоки за въвеждане управлението на риска в организациите в публичния сектор”. Не е направено окрупняване на идентифицираните присъщи рискови фактори за постигане на целите.

Контролните дейности, предвидени за управление на идентифицираните присъщи рискове в процесите на определените области по съставяне на ГФО на БНТ за 2009 г., са адекватни и съществуват. Не са изпълнени част от контролните дейности, свързани с организацията и извършването на инвентаризациите в БНТ.

През 2009 г. утвърдената численост на звеното за вътрешен одит (ЗВО) в БНТ не съответства на минимално изискващата се по чл. 14, ал. 1, т. 3 от Закона за вътрешен одит в публичния сектор (ЗВОПС). Не е назначен ръководител на вътрешния одит в БНТ. Не са изпълнени планираните одитни ангажименти и не е извършван последващ контрол по изпълнение на дадените препоръки.

В Счетоводната политика на БНТ за 2009 г. са отразени особеностите при отчитането на нематериалните активи, но липсват текстове, които да отразяват спецификата при отчитане на приходите в резултат на бартерни сделки, когато периодът на изпълнение на някоя от сделките не съвпада с изпълнението на насрещно престираната сделка, както и за начина на отчитане съответната част от отразените приходи и разходи за бъдещи периоди за текущия отчетен период.

В утвърдените Правила за организация на инвентаризациите в БНТ липсват процедури, свързани с инвентаризирането на нематериалните активи.

б) Във връзка с извършените през 2009 г. инвентаризации се обръща внимание на генералния директор на БНТ върху следните установени пропуски:

- неизвършена инвентаризация на касовите наличности през 2009 г., предвидена в Правила за организация на инвентаризациите в БНТ.

- писмено потвърдените към 31.12.2009 г. задължения на БНТ по сключени бартерни договори и договори за предоставяне на рекламно време в размер на 924 461 лв., в пасива на баланса на БНТ са отчетени като приход за бъдещ период, а не като задължения. Тази специфика при отчитането не е оповестена в Счетоводната политика на БНТ през 2009 г.

- при инвентаризиране на вземанията и задълженията на БНТ към 31.12.2009 г. не е предоставена информация за потвърждаване на вземанията от предоставените аванси към доставчици към 31.12.2009 г., които са в размер на 8 192 218 лв. По-голямата част от отчетените като предоставени аванси, представляват изплатени суми за действително извършена работа по филмопроизводството, но отчитани по сметка 4020 „Доставчици по аванси” до момента на предаване на извършената работа. За активите с художествена стойност в процес на придобиване следва да се прилагат т. 16.6.1 и следващите от указанията на МФ, дадени с писмо № ДДС 20 от 2004 г. като в края на годината, размерът на вземанията от доставчици за и по повод активи в процес на придобиване следва да се коригират с коректив, оценен по определения в указанията ред. Към 31.12.2009 г. в БНТ не е извършена корекция на отчетените вземания по сметка 4020 „Доставчици по аванси” с размера на натрупаните разходи за придобиване на дълготрайните активи с художествена стойност в резултат на дейността по филмопроизводство. В резултат не може да се потвърди с достатъчна степен на увереност фактическият размер на вземанията на БНТ в резултат на предоставени аванси, посочени в група ІІ „Други вземания” от Раздел „Б” на актива на баланса.

- Инвентаризирането на нематериалните активи не е обект нито на Счетоводната политика на БНТ за 2009 г., нито на утвърдените Правила за организация на инвентаризациите в БНТ, независимо от това, по време на извършените през 2009 г. в БНТ инвентаризации са инвентаризирани и дълготрайни нематериални активи.

в) Кредитното салдо по сметка 4999 „Приходи за бъдещи периоди” не отразява точно състоянието на приходите на БНТ, които следва да бъдат разсрочени за бъдещи периоди. От анализираните 14 бр. договори, случайно избрани на база критерия „стойност на салдото по сметка 4999 по договора над 5 000 лв.” е установено че общата стойност на неправилно отразените в кредитното салдо на сметка 4999 приходи за бъдещи периоди е в размер на 287 281 лв. Приходите, които е следвало да бъдат признати като извънредни приходи в предходни отчетни периоди, възлизат на 46 184 лв. За целите на заверката на ГФО тези приходи са приети като неправилно отчетени като приходи за бъдещи периоди по група ІІ от Раздел Б на Пасива на баланса.

Всички авансови плащания, получени от БНТ срещу предоставено рекламно време в бъдещ период (в размер на 149 735 лв., от проверените 14 договори) следва да се отчетат като краткосрочни задължения, по сметка 4120 „Клиенти по аванси”, предвид текста на т. 58 от Ръководството за прилагане на СБП. За целите на заверката на ГФО тези приходи са приети като неправилно отчетени като приходи за бъдещи периоди по група ІІ, вместо по гр. І от Раздел Б на Пасива на баланса.

Общият размер на грешката при отчитане на приходите за бъдещи периоди в баланса на БНТ през 2009 г. възлиза на 195 919 лв. и е под определения праг на същественост от 2 на сто за пасива/актива на баланса. По-голямата част от нея в размер на 149 735 лв. води до промяна в структурата на пасива на баланса, която не е съществена по отношение информацията по позициите на пасива на баланса.

г) В утвърдената Счетоводна политика на БНТ за 2009 г. не са намерили отражение особеностите при отчитане на разходите за придобиване на нематериални активи, като телевизионните филми и последващото им задбалансово завеждане като активи с историческа и художествена стойност. В Счетоводната политика на БНТ липсват текстове, които отразяват спецификата при отчитане на приходите в резултат на бартерни сделки, в хипотезата, когато периодът на изпълнение на някоя от сделките не съвпада с изпълнението на насрещно престираната сделка, както и за начина на отчитане съответната част от отразените приходи и разходи за бъдещи периоди за текущия отчетен период.

В Правилата за организация на инвентаризациите в БНТ, утвърдени от генералния директор на БНТ липсват процедури за инвентаризирането на нематериалните активи. Индивидуалният сметкоплан съответства на СБП.

В съответствие с утвърдената програма, предмет на анализ при изпълнението на одита за заверка на ГФО на БНТ за 2009 г. е управлението и отчитането на средствата по дарителската сметка на инициативата „Българската Коледа”.

а) Началото на инициативата „Българската Коледа” е поставено през 2003 г., благодарение на организаторите от администрацията на Президента на Република България, медийни партньори и със съдействието на далекосъобщителни оператори.

От 2007 г., набраните средства от дарения се събират по набирателна сметка в ОББ, титуляр на която е БНТ, а разходването им се извършва по решение на организаторите на инициативата, чрез подписването на тристранен протокол от представители на администрацията на Президента, „Нова телевизия – първи частен канал” ЕАД и БНТ.

Набраните и разходвани средства се оповестяват и отчитат ежегодно чрез сайта на инициативата, организаторите и чрез медийните партньори. От оповестените данни за периода 2003-2009 г. е видно, че по набирателната сметка са събрани над 14 млн. лв. за лечение на българските деца, като част от средствата са за лечение на деца в чужбина, а останалите – за изграждане, реновиране или модернизиране на болнични заведения за лечение на деца или тяхното оборудване.

б) БНТ е съорганизатор на инициативата от 2004 г., а като титуляр на дарителската сметка, по която се набират средствата – от м. ноември 2007 г.

Съгласно Учредителния акт, трите страни² се задължават да излъчат по един упълномощен представител, който да упражнява правата по разпореждане със средствата, набрани по доверителната сметка в ОББ.

В т. 5. от Учредителния акт са посочени правомощията на пълномощниците при разходване на средствата – само след единодушно взето решение, при изготвяне и подписване на тристранен протокол (в четири еднообразни оригинала), в който изрично се указва: размер на сумата за плащане; в чия полза е плащането и за какво е предназначено; банковата сметка, по която се нарежда плащането; титуляр на сметката.

Предвидени са задължения за страните, с цел осъществяване на отчетност и контрол, оригиналите на всички изготвени и подписани протоколи за извършени плащания от доверителната сметка, копия от сключени договори за доставка на медицинска апаратура и други документи да се съхраняват във всяка една от трите страни по Учредителния акт.

в) През 2009 г. се осъществява разпореждане със средствата, набрани през предходната 2008 г. Салдото по сметката към 31.12.2008 г. е в размер на 1 339 849 лв. Салдото на сметката към 31.12.2009 г. е в размер на 1 094 990 лв.

Наличностите по сметката в началото и в края на 2009 г. са посочени в отчета за салдата по сметките, включени в системата на единната сметка, салдата по другите сметки в БНБ и търговските банки – формуляр НАЛ – 3 в раздел ІV „Наличност по левови сметки за чужди средства 172”, респективно като „Парични средства в банкови сметки” от отчетна група „Други сметки и дейности” в Раздел Б на актива на баланса и като „Други краткосрочни задължения” в същата отчетна група от Раздел Б на пасива на баланса на БНТ към 31.12.2009 г.

г) За периода от 01.01.2009 г. до 31.12.2009 г. по сметката на инициативата „Българската Коледа” са отчетени постъпления в размер на 2 467 929 лв. и извършени разплащания в размер на 2 712 787 лв. През 2009 г. пълномощниците на трите страни взимат 127 решения за разпределение на набраните средства, които са документирани в протоколи.

В ГФО за 2009 г. на БНТ движението на средствата по дарителската сметка се отразява само като изменение в салдата по набирателната сметка за отчитане на средствата по инициативата, във формуляр НАЛ-3 и в група „Други сметки и дейности” като наличност от парични средства – в актива и краткосрочни задължения – в пасива на баланса. Посочените средства в извлечението от ОББ на наличността по дарителската сметка в края на 2008 г. съвпадат с началното салдо на сметка 50013 „Текущи сметки в лева – набирателна (Българската Коледа) от Индивидуалния сметкоплан на БНТ. Посочените средства в извлечението от ОББ на наличността по дарителската сметка в края на 2009 г. съвпадат с крайното салдо на сметка 50013 „Текущи сметки в лева – набирателна (Българската Коледа) от Индивидуалния сметкоплан на БНТ.

СФУК в БНТ не обхваща управлението на средствата по дарителската сметка като съвкупност от политики и процедури, въведени от ръководството по смисъла на чл. 5 от ЗФУКПС. Независимо от това, в БНТ е създадена организация за регистриране и отчитане движението на средствата по дарителската сметка и наличностите по нея са посочени вярно в ГФО на БНТ за 2009 г.

При управлението и отчитането на средствата по дарителската инициатива „Българската Коледа”, на генералния директор на БНТ се обръща внимание относно следното:

- няма предвидени правила и процедури за начина, по който нуждаещите се от лечение български граждани и от подпомагане лечебни заведения могат да подават исканията си за финансово подпомагане – какви документи и приложения към тях и до кого;

- няма предвидени приоритети и критерии за избор на конкретния нуждаещ се от лечение или от подпомагане в случаите, когато подадените документи с искания за финансово подпомагане са много на брой и от различен вид – за физически лица и за лечебни заведения;

- няма разработен механизъм за постигане на „единодушно” решение от пълномощниците за разходване на средствата - регулярно провеждане на заседания, сесии или приемане на вътрешни правила за работа на представителите на трите страни по Учредителния акт;

- не се спазва т. 6 от Учредителният акт, в частта, съгласно която, БНТ като страна – организатор на инициативата следва да съхранява копия от всички сключени договори и други документи, свързани с разходването на средствата;

- при класиране и архивиране на документите на инициативата „Българската Коледа” от БНТ, като страна от Учредителния акт и титуляр на дарителската сметка в ОББ, не е въведена практика или ред и процедури тристранните протоколи да се подреждат хронологично и да се придружават от съответните приложени документи, които представляват основанията за направените финансови разпореждания.

Допуснатите грешки и несъответствия в пасива на баланса на БНТ към 31.12.2009 г. оказват влияние върху структурата и размера на отчетените пасиви, но стойността им не надвишава определеният праг на същественост от 2 на сто спрямо общия размер на отчетените активи и пасиви.

• 
  установените пропуски, свързани със състоянието и функционирането на СФУК в БНТ през 2009;
  
• 
  извършването и документирането на инвентаризациите,
  
• 
  отчитането на „приходите за бъдещи периоди” и вземанията от доставчици по предоставени аванси;
  
• 
  управлението и документирането на движението на средствата по дарителската инициатива „Българската Коледа”.