Закон за местните данъци и такси зпф закон за публичните финанси

2. Предмет на одита

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Разходи за основен ремонт на покрив на киносалон на обща стойност 35 370 лв. са неправилно отчетени по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт“, вместо по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“.¹

Не е спазена ЕБК.

2. Закупени строителни материали на обща стойност 3 223 лв. са неправилно отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 10-15 „Материали“.²

Не е спазена ЕБК.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Помощи по решение на общинския съвет на обща стойност 2 256 лв. са неправилно отчетени по подпараграф 42-19 „Други текущи трансфери за домакинствата“, вместо по подпараграф 42-14 „Обезщетения и помощи по решение на общинския съвет“.³

Не е спазена ЕБК.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. Новоактувани имоти общинска собственост (земи, трайни насъждения и инфраструктурен обект) на обща стойност 568 254 лв. са неправилно заведени в баланса на община Балчик в кореспонденция със сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“, вместо със сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“.⁴

Не са спазени изискванията на т. 106 на ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

2. Закупен лек автомобил в кметство с. Сенокос на стойност 12 000 лв., е неправилно осчетоводен по сметка 2059 „Други транспортни средства“, вместо по сметка 2051 „Леки автомобили“.⁵

Не е спазен СБО.

3. Две помпи и системи за пречистване на питейна вода на обща стойност 11 639 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.

Не е спазен СБО.⁶

4. Мултимедийни проектори и интерактивна дъска на обща стойност 5 049 лв., са неправилно осчетоводени по сметки 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ за
1 950 лв. и 2060 „Стопански инвентар“ за 3 099 лв., вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“.⁷

Не е спазен СБО.

5. Прехвърлени активи от МОСВ по приключило изпълнение на обект „Интегриран воден проект гр. Балчик“ в размер на 552 289 лв., са неправилно осчетоводени в кореспонденция със сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“, вместо със сметка 7612 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.⁸

Не са спазени изискванията на т. 53 на ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

6. Чужди материални запаси (принтери, скенери, кабели, токозахранващо и мултифункционално устройство, DVD носител и USB) на обща стойност 1 839 лв., са неправилно осчетоводени по сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи“, вместо по сметка 9120 „Чужди материални запаси за съхранение, разпределение и управление“.⁹

Не е спазен СБО.

7. Административни сгради (клубове, информационен център, физкултурен салон и др.) на обща стойност 601 427 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“.¹⁰

Не са спазени разпоредбите на т. 26 от ДДС № 08 от 2012 г. на МФ.

8. Сгради общинска собственост (административни, жилищни и други) се водят в баланса на община Балчик с очевидно занижени отчетни стойности по сметка 2031 „Административни сгради“ за общо 273 335 лв., по сметка 2032 „Жилищни сгради, общежития и апартаменти“ за 580 199 лв. и по сметка 2039 „Други сгради“ за 268 109 лв.¹¹

Отчетните стойности на имотите не са коригирани по реда на т. 16.21 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

9. Разходи за придобиване и основен ремонт на незавършени инфраструктурни обекти (парк и стадион „Балчик“, основен ремонт на улици гр. Балчик и аварийно укрепване на свлачищна зона „Ак баир“) в общ размер на 26 7066 лв., не са капитализирани в отчетна група ДСД по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.¹²

Не са спазени изискванията на т. 18 на ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

10. Разходи за основен ремонт на покрив на киносалон на обща стойност 35 370 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметка 2039 „Други сгради“.¹³

Не е спазен СБО.

11. Реализирани ангажименти за разходи, осчетоводени по сметка 9803 „Реализирани ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължение“ не са коригирани във връзка с т.т. 7.14 и 8.6 от ДДС № 20 от 2004 г. със сумата на възстановените разходи (за външни услуги и ел. eнергия) през текущия период в размер на 4 722 лв.¹⁴

12. Нови задължения за разходи осчетоводени по сметка 9860 „Възникнали нови задължения за разходи“, не са коригирани във връзка с т.т. 7.14 и 8.6 от ДДС № 20 от 2004 г. със сумата на възстановените разходи за външни услуги през текущия период в размер на 2 202 лв.¹⁵

Не са спазени разпоредбите на т. 82 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

13. При попълване макета на МФ за оборотна ведомст е допусната техническа грешка, като сумата от 25 244 лв. е отразена по сметка 1001 „Разполагаем капитал“, вместо по сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“. В счетоводната система сумата е осчетоводена по правилната сметка.¹⁶

14. На основание Решение № 15 от 30.11.2015 г. на общински съвет – Балчик e ползван временeн безлихвен заем от наличностите по сметките за чужди средства (набирателна сметка) в размер на 700 000 лв. със срок на погасяване 30.06.2016 г. Същият е неправилно осчетоводен по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства“, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“ в отчетна група ДСД, което е в несъответствие с приложимата правна рамка и общата рамка на финансово отчитане. Информацията за това е оповестена в обяснителната записка към годишния финансов отчет.¹⁷
В изпълнение на т. 27 от ДДС № 16 от 2015 г. коригираните оборотна ведомост и баланс за 2015 г. са представени в Министерство на финансите и в Сметна палата с вх. № 52 от 28.06.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Балчик и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани 24 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Варна, ул. „Д-р Пискюлиев“ № 1, ет. 3.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	Констативен протокол – общ	2
2	Фотокопие на платежно нареждане и фактура	2
3	Фотокопие на договор, анекс, фактури и протоколи	12
4	Констативен протокол – кметство Оброчище	1
5	Справка за неправилно отчетени помощи по решение на общинския съвет	1
6	Справка за неосчетоводени поети и реализирани ангажименти за разходи – кметство Оброчище	1
7	Справка за неправилно отразени ДМА в баланса на община Балчик	1
8	Справка за неосчетоводени поети и реализирани ангажименти за разходи – ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“, гр. Балчик	1
9	Справка за неосчетоводени и некоригирани нови задължения за разходи – ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“, гр. Балчик	1
10	Констативен протокол – ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“, гр. Балчик	1
11	Проверка на взаимовръзки между разходни сметки и разходни параграфи – „Бюджет“	6
12	Справка за неправилно заведени АОС в община Балчик	2
13	Справка за промените настъпили в състава и състоянието на ДМА и НДА – отчетна група „Бюджет“	4
14	Справка за промените настъпили в състава и състоянието на ДМА и НДА – отчетна група ДСД	1
15	Фотокопие на извлечение от счетоводната програма	3
16	Фотокопие на извлечение от счетоводната програма и писма	3
17	Фотокопие на решение на ОбС – Балчик	1
18	Фотокопие на извлечение от счетоводната програма и счетоводни справки	4
19	Фотокопие на баланс на СОУ „Хр. Смирненски“, с . Оброчище за периода от 01.01.2016 г. до 31.03.2016 г. – 2 бр.	2
20	Фотокопие на счетоводни справки за взети приключвателни операции за 2015 г.	19
21	Тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки 2015 г. – 2016 г. – отчетна група „Бюджет“	8
22	Справка на сградите - общинска собственост, които се водят в баланса на община Балчик с очевидно занижени отчетни стойности	2
23	Справка за неправилно отразени административни сгради в баланса на община Балчик към 31.12.2015 г.	1
24	Фотокопие на извлечение от счетоводната програма на изправителни операции	27

одитно становище

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

с обръщане на внимание
на Годишния финансов отчет на

община Балчик за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Балчик.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0100312016, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Балчик към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Балчик за 2015 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.
Параграф за обръщане на внимание
Сметната палата обръща внимание на кмета на община Балчик за ползвания заем от наличностите по сметката за чужди средства (набирателна сметка), отчетен и оповестен в Годишния финансов отчет на общината в несъответствие с приложимата правна рамка. Към 31.12.2015 г. заемът не е възстановен.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.

1 Одитно доказателство №№ 1, 3, 4

2 Одитно доказателство №№ 1, 2, 11

3 Одитно доказателство №№ 1, 4, 5

4 Одитно доказателство № № 1, 12, 14

5 Одитно доказателство №№ 1, 13

6 Одитно доказателство №№ 1, 7, 13

7 Одитно доказателство №№ 1, 7

8 Одитно доказателство №№ 1, 14, 16

9 Одитно доказателство №№ 1, 7

10 Одитно доказателство №№ 1, 23

11 Одитно доказателство №№ 1, 22

12 Одитно доказателство №№ 1, 14, 15

13 Одитно доказателство №№ 1, 3, 4

14 Одитно доказателство №№ 1, 4, 6, 8, 10

15 Одитно доказателство №№ 1, 9, 10

16 Одитно доказателство №№ 1, 19 – 21

17 Одитно доказателство №№ 1, 17, 18

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 143.99 Kb.

Сподели с приятели: