Закон за публичните финанси Многопрофилна болница за активно лечение



Дата11.06.2018
Размер160.77 Kb.
#73367
ТипЗакон




ОДИТЕН ДОКЛАД

№0100304116


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Нови пазар за 2015 г.

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ





СЪДЪРЖАНИЕ 2

Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

1. Правно основание за извършване на одита 4

2. Предмет на одита 4

4. Обхват 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 7

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 11

11


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА







Б-3

ГФО


ДДС

Отчет за касово изпълнение на бюджета

Годишен финансов отчет

Дирекция „Държавно съкровище“


ДМА

Дълготрайни материални активи

ДСД

Други сметки и дейности

ЕБК

ЗПФ


МБАЛ

МО


Единна бюджетна класификация

Закон за публичните финанси

Многопрофилна болница за активно лечение

Мемориален ордер



МФ

НЧ

НФ



ОД

Министерство на финансите

Народно читалище

Национален фонд

Одитна дирекция



ОП

Оперативна програма

РЧР

Развитие на човешките ресурси

СБО

Сметкоплан на бюджетните организации

СЕС-3-ДЕС

Отчет за други средства от Европейския съюз

СЕС-3-КСФ

Отчет за сметките за средства от Европейския съюз на бенифициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд

СОУ

Средно общообразователно училище

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-01-03-041 от 21.03.2016 г. г. на Горица Грънчарова – Кожарева, заместник-председателна Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Нови пазар за 2015 г.
3.
Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1.Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.



4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от неяв съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.


4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО сапроверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО


  1. Прилежащи земи към сгради на обща стойност 14 975 лв. не са осчетоводени в отчетна група „Бюджет“ по счетоводна сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ в кореспонденция със сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“. Допуснатото отклонение оказва влияние в намаление на стойностите по шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ от актива на баланса и по шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива.

Не са спазени изискванията на т.19 от ДДС № 14 от 2013 г.1

2. При зануляване в края на годината на банковите сметки в отчетна група СЕС са допуснати неправилни счетоводни операции, както следва:

- в СОУ „В. Левски“ трансферa към първостепенния разпоредител на остатъка в размер на 5 530 лв. е осчетоводен по счетоводна сметка 7532 „Касови трансфери от/за СЕС на бюджетни организации от подсектор „Държавно управление“, вместо по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери“;

- в СОУ „Хан Исперих“ трансферa към първостепенния разпоредител на остатъка в размер на 29 925 лв. е осчетоводен по счетоводна сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от СЕС на общините за постъпили и изразходвани средства“, вместо по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери“;

- в първостепенния разпоредител вътрешни касови трансфери на обща стойност 101 712 лв., получени от второстепенни разпоредители, са осчетоводени по счетоводна сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от СЕС на общините за постъпили и изразходвани средства“, вместо „огледално“ по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери“. В резултат на допуснатото несъответствие при осчетоводяването на трансферите е увеличена стойността по шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ и намалена по шифър 0403 „Прираст/намаление на нетни активи за периода“ от пасива на баланса.



Не са спазени изискванията на СБО.2

3. Платени на доставчици авансово 1 951 лв. за охрана, счетоводни и интернет услуги за 2016 г., са осчетоводени неправилно по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси“. В резултат на допуснатото несъответствие са намалени стойностите по шифър 0073 „Предоставени аванси“ от актива и по шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса. Не е спазен принципа за текущо начисляване на разходите.3



4. Извършени предварителни разходи по проект по ОП РЧР „Подобряване на качеството на средищните училища“, за 11 200 лв. са осчетоводени в отчетна група „Бюджет“ и не са прехвърлени и отчетени „огледално” в отчетна група СЕС. На касова основа са взети правилни операции за прехвърляне на трансферите от „Бюджет“ в СЕС. Отклонението оказва влияние:

- в отчетна група „Бюджет“, като е увеличена стойността по счетоводна сметка 7522 „Касови трансфери от бюджети на бюджетни организации“ и намалена по сметка 4684 „Разчети със сметки за СЕС на общините за постъпили и разходвани средства“; в отчетна група СЕС е увеличена стойността по счетоводна сметка 4684 „Разчети със сметки за СЕС на общините за постъпили и разходвани средства“ и намалена стойността по сметка 7532 „Касови трансфери от/за СЕС на бюджетни организации от подсектор „Държавно управление“;

- увеличен е размера на отчетените в „Отчета за касово изпълнение на бюджета“ средства по параграфи: 01-00 “Заплати и възнаграждения по трудови и служебни правоотношения“ – 8 196 лв. и параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодателя“ с 3 004 лв. и са намалени отчетените средствата по същите параграфи в отчета за касово изпълнение СЕС-3-КСФ;

- увеличени са разходите осчетоводени в отчетна група „Бюджет“ по счетоводни сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии на персонал“ с 8 196 лв. и подгрупа 605 „Разходи за осигурителни вноски“ с 3 004 лв. и са намалени разходите по същите сметки в отчетна група СЕС.



Не са спазени изискванията на ЕБК и т.23 от ДДС № 6 от 2008 г.4

Отклонението оказва влияние върху стойността на разходите за заплати и осигуровки в „Отчета за касово изпълнение на бюджета“ към 31.12.2015 г.

5. При прекласифициране на трансфери на стойност 36 104 лв., получени и изразходвани в отчетна група „Бюджет“ за предоставяне на услугата „Личен асистент“, в трансфери за отчетна група „СЕС“ по проект „Алтернативи – фаза 2“ са допуснати следните несъответствия на начислена основа:

- не е взета счетоводна операция в отчетна група „Бюджет“ в намаление на сумата по сметка 7522 „Касови трансфери от бюджети на бюджетни организации“ и съответно в отчетна група „СЕС“ в увеличение на сумата по сметка 7532 „Касови трансфери от сметки за на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“;



- изразходваните средства, осчетоводени в отчетна група „Бюджет“ по сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонал“ на стойност 31 086 лв. и подгрупа 605 „Разходи за осигурителни вноски“ на стойност 5 018 лв. не са сторнирани и осчетоводени в отчетна група СЕС.

Не е спазен СБО и дадените указания от управляващия орган.5

Допуснато е отклонение между отчетна група „Бюджет” и отчетна група „СЕС“.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО


  1. Разходи за доставка на природен газ на обща стойност 5 491 лв. са осчетоводени неправилно по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6010 „Разходи за горива, вода и енергия“.

Не е спазен СБО.6

  1. Актувани земеделски земи на обща стойност 326 102 лв., са осчетоводени в отчетена група ДСД по счетоводна сметка 2201 "Земи, гори и трайни насаждения" в кореспонденция със сметка 7609 "Коректив за капитализирани активи в отчетна група "Други сметки и дейности", вместо със сметка 7992 "Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития".

Не са спазени изискванията на т.19 от ДДС № 14 от 2013 г.7

  1. Предоставен безвъзмездно земеделски имот на стойност 3 360 лв. на църковно настоятелство за строителство на храм, е осчетоводен неправилно по дебита на счетоводна сметка 7413 "Получени текущи помощи и дарения в натура от страната", вместо по сметка 6457 "Капиталови трансфери в натура за нестопански организации".

Не е спазен СБО.8

  1. Субсидия за лечебно заведение от сектор „Държавно управление“ на стойност 350 000 лв. е осчетоводена неправилно по счетоводна сметка 6441 „Субсидии и други текущи трансфери за нефинансови предприятия“, вместо по сметка 6460 „Субсидии и други текущи трансфери за стопански предприятия от сектор „Държавно управление“.

Не е спазен СБО и т.71 от ДДС № 14 от 2013 г.9

  1. Субсидии за читалища и спортни клубове на обща стойност 319 828 лв. са осчетоводени неправилно по счетоводна сметка 6461 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации от сектор „Държавно управление“, вместо по сметка 6451 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации“.

Не е спазен СБО.10

  1. Разходи за придобиване на инфраструктурен обект „Многофункционално градинско пространство“ на стойност 15 118 лв., прехвърлени на Народно читалище „Христо Ботев“ гр. Нови пазар, са осчетоводени по счетоводна сметна 7672 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи към други предприятия от сектор „Държавно управление“, вместо по сметка 6457„Капиталови трансфери в натура за нестопански организации“.

Не е спазен СБО.11

  1. Капиталови трансфери на обща стойност 237 527 лв., от които 60 000 лв. за МБАЛ „Д-р Добри Беров“ и 177 527 лв. за читалища, са осчетоводени по счетоводна сметка 6445 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия“, вместо по сметки, съответно 6464 „Капиталови трансфери за стопански предприятия от сектор „Държавно управление“ и за читалищата по сметка 6455 „Капиталови трансфери за нестопански организации“.

Не е спазен СБО.12

  1. Предоставен безвъзмездно компютър на нестопанска организация „Хаячи“ на стойност 1 080 лв., закупен в изпълнение на проект по ОП РЧР „Заедно можем да творим чудеса“, е осчетоводен по счетоводна сметка 7601 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и СЕС, вместо по сметка 6457 „Капиталови трансфери в натура за нестопански организации“.

Не е спазен СБО.13

9. Разходи за абонаментна поддръжка на програмен продукт в СОУ „Хан Исперих“ на стойност 1 598 лв. са осчетоводени неправилно по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер“. Не е спазен СБО.14

10. Превод на лихви от банкова сметка с код 7443 към Националния фонд в размер на 4 827 лв., отчетен по подпараграф 63-02 „Трансфери между сметки за СЕС -предоставени трансфери“, е осчетоводен неправилно по счетоводна сметка 7251 „Приходи от лихви в левове по банкови сметки и депозити в страната“, вместо по сметка 7532 „Касови трансфери за сметки за СЕС на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.

Не са спазени изискванията на т.18 от ДДС № 7 от 2008 г.15

11.Такси за администриране на заем от „ФЛАГ“ ЕАД в размер на обща стойност 3 000 лв. са осчетоводени по счетоводна сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6209 „Разходи за други финансови услуги и комисионни“.

Не е спазен СБО.16

12. При обобщаването на оборотните ведомости за 2014 г. не е включена взета коригираща операции от СОУ „Хан Исперих“ за намаление на сметка 2101 „Програмни продукти и лицензии на програмни продукти“ в кореспонденция със сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер“. В резултат на допуснатото несъответствие крайното салдо на сметката за 2014 г. е с по-голяма стойност от 2 005 лв. спрямо началното салдо за 2015 г.

Не е спазен принципа за стойностна връзка между крайни и начални салда.17

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Нови пазар и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.


В подкрепа на констатациите са събрани 19 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Шумен, ул. „Съединение“ № 71.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД


- ОД

Одитни доказателства

Бройстраници

1

ДМА –Сравнителна ведомост;Акт за общинска собственост; Данъчна оценка.

3

2

Констативен протокол- Общинска художествена галерия

2

3

Извлечение от сметка 4684; Обяснение от гл. счетоводител

2

4

Извлечение от сметка 7532 на СОУ „Васил Левски“

2

5

Извлечение от сметка 4684 на СОУ „Хан Исперих“

1

6

Ксерокопие на 3 бр. фактури

2

7

Констативен протокол, съответствие приходи разходи ЕБК и СБО

2

8

Ксерокопие на 3 бр. фактури

3

9

Извлечение от сметка 2201 в отчетна група ДСД

4

10

Ксерокопие на Зап.783/03.11.2015 г.; МО № 08- счетоводна операция

2

11

Извлечение от сметка 6441 – общинска болница и читалища

1

12

Ксерокопие на фактура и МО – папка 25

1

13

Извлечение от сметка 6445 – начислена капиталова субсидия

1

14

Извлечение от сметка 2041- прехвърлени активи

1

15

Ксерокопие на Писмо указание от МТТСП

1

16

Констативен протокол – СОУ „Хан Исперих“

2

17

Извлечение от сметка 7251 – преведени лихви СЕС

1

18

Ксерокопие на МО – папка 6; извлечение от писмо на ФЛАГ

2

19

Извлечение на сметка 2041СОУ „Хан Исперих“ 2014 г.

1




ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ







на Годишния финансов отчет на община Нови пазар за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г.на община Нови пазар

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100304116, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Нови пазар към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Нови пазар за 2015 г. се заверява без резерви.



1 Одитни доказателства № 1 и № 2

2Одитни доказателства № 3, № 4 и № 5

3Одитно доказателство № 2 и № 6

4 Одитно доказателство № 7

5 Одитни доказателства № 07 и№ 15

6 Одитно доказателство № 8

7Одитно доказателство № 9

8 Одитно доказателство № 10

9 Одитно доказателство № 11

10 Одитно доказателство № 11

11 Одитно доказателство № 12

12 Одитно доказателство № 13

13 Одитно доказателство № 14

14Одитно доказателство № 16

15 Одитно доказателство № 17

16 Одитно доказателство № 18

17 Одитно доказателство № 19


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница