Закон за счетоводството зсп закон за Сметната палата

№ 0100305816

СЪДЪРЖАНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Във второстепенни разпоредители с бюджет (кметство гр. Долна Оряховица и ЦДГ „Ален мак“, гр. Горна Оряховица) неправилно са класифицирани активи на обща стойност 4 636  лв., както следва:¹

а) моторна коса на стойност 1 066 лв. е осчетоводена неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.

б) пекарна на стойност 3 570 лв. е осчетоводена два пъти - по сметка 2060 „Стопански инвентар“ и по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“.

Не са спазени изискванията на т. 26 от ДДС № 08 от 2012 г., Счетоводната политика на община Горна Оряховица за 2015 г. и заповед № 5058 от 29.12.2006 г. на кмета за определяне на стойностния праг на същественост.

Допуснатото отклонение оказва влияние на стойностите по шифри: 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ 0350 „Задбалансови активи“ и 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода“, които са неоснователно завишени.
2. В Исторически музей, гр. Горна Оряховица, второстепенен разпоредител с бюджет, разходи за изготвяне на идеен проект за преустройство и пристрояване на съществуващ сграден фонд (младежки дом) в размер на 24 000 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги", вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи".²

Не е спазена СБО за 2015 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние на стойността по шифър 0020 „Нематериални активи", раздел А от актива на Баланса.
3. В общинско предприятие „Обреди“, гр. Горна Оряховица, второстепенен разпоредител с бюджет, разходи за храсторез в размер на 1520 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.³

Не е спазен СБО.

Допуснатото отклонение оказва влияние на стойността по шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и шифър 0013 „Стопански инвентар“, раздел А от актива на Баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В ПГСС „Боруш“, с. Крушето, второстепенен разпоредител с бюджет са осчетоводени неправилно активи – общежитие и жилище в размер на 15 498 лв. по сметка 2031 „Административни сгради“, вместо по сметка 2032 „Жилищни сгради, общежития и апартаменти“.⁴

Не е спазено изискването на т. 26 от ДДС № 08 от 2012 г.
2. Във второстепенен разпоредител с бюджет „Младежки дейности и спортни прояви“, гр. Горна Оряховица, разходи за застраховки в размер на 1 141 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги", вместо по подпараграф 10-62 „Разходи за застраховки".⁵

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

3. В ЦДГ „Ален мак“, гр. Горна Оряховица - второстепенен разпоредител с бюджет, активи - детски площадки (2 броя) и ограда на обща стойност 29 302 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2031 „Административни сгради“, вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“.⁶

Не е спазен СБО.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

Не са коригирани отклонения.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Горна Оряховица и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани пет броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Велико Търново, площад „Центъра“ № 2, Сметна палата – изнесено работно място (ИРМ) Велико Търново.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
ОД №1 РД-2.9.1	Проверка на извършената инвентаризация – кметство Долна Оряховица	3
	Фотокопие на инвентарна книга за дълготрайни активи към 31.12.2015 г. и към 31.03.2016 г.	2
ОД №2 РД-2.9.3	Проверка на извършената инвентаризация – ЦДГ „Ален мак“, гр. Горна Оряховица	3
	Фотокопие на счетоводна справка №15-10 от м. декември	1
	Фотокопие на Ж.О. №4 на сметка 2060 „Стопански инвентар“	2
	Фотокопие на инвентарна книга на сметка 20131 „Административни сгради“ към 31.12.2015 г.	1
ОД №3 РД-2.9.5	Проверка на извършената инвентаризация – ПГСС „Боруш“, с. Крушето	4
	Фотокопие на извлечение от инвентарна книга за сметка 2031 „Административни сгради“ към 31.12.2015 г.	3
ОД №4 РД-2.12	Взаимовръзки между разходни сметки и параграфи – община Горна Оряховица в отчетни групи „Бюджет“	7
	Фотокопие на МО №№5-6 от месец октомври 2015 г. на Исторически музей, гр. Горна Оряховица	2
	Фотокопие на МО №63 от юни 2015 г. и оборотна ведомост на ОП „Обреди“, гр. Горна Оряховица	3
ОД №5 РД-2.12.1	Взаимовръзки между разходни сметки и параграфи – ВРБ „Младежки дейности и спортни прояви“, община Горна Оряховица в отчетна група Бюджет	3
	Фотокопие от извлечение по аналитични партиди сметка 6203 „Разходи за застраховки“ в ВРБ „Младежки дейности и спортни прояви“, гр. Горна Оряховица	1

Одитно становище

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет за 2015 г. на

община Горна Оряховица за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Горна Оряховица.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100305816, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Горна Оряховица към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Горна Оряховица за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитни доказателства №1 и №2

2 Одитно доказателство №4

3 Одитно доказателство №4

4 Одитно доказателство №3

5 Одитно доказателство №5

6 Одитни доказателства №2

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 375 Kb.

Сподели с приятели: