Характеристика на дейността и счетоводството на банките
Изтегляне 4.1 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Примерен счетоводен модел на банка в несъстоятелност
| Б А Л А Н С
Във встъпителния баланс масата по несъстоятелност може да бъде вътрешно структурирана по степен на ликвидност на активите, а кредиторите по несъстоятелност - по поредност. Например най-напред могат да се посочат активите от масата на несъстоятелността с най-голяма степен на ликвидност, а от кредиторите - кредиторите с обезпечени вземания. Счетоводната политика на банка в несъстоятелност ще включва всички способи, с които се реализира счетоводният метод: документиране и инвентаризиране; оценка; система на счетоводните сметки и двойно записване; балансово обобщаване и счетоводен баланс; периодично обобщаване. Тъй като производството по несъстоятелност на банка е продължителен процес, поне един път в годината синдикът следва да извърши инвентаризация. Установените излишъци ще се отразяват чрез счетоводни статии, при които се дебитират сметките, отчитащи активите от масата на несъстоятелността срещу кредитиране на синтетичната счетоводна сметка 1241 "Резултат при несъстоятелност". Липсите ще се отразят чрез съставяне на статии, при които се дебитира синтетичната счетоводна сметка 1241 "Резултат при несъстоятелност" срещу кредитиране на сметката, отчитаща активите от масата на несъстоятелност. Примерен счетоводен модел на банка в несъстоятелност При изготвянето на встъпителния баланс на банка (н) изхождаме от предпоставката, че встъпителният баланс свежда банковото имущество към осъществимата му стойност. Банката се намира в нова фаза, при която се поставя задачата да се ускори осребряването на масата на несъстоятелност, за да се предпази банката от излишни загуби (следствие от падането на цените, повишаването на риска от събираемост, извършването на разноски по несъстоятелност). А. Приемаме, че балансът на банка в несъстоятелност към датата на обявяване в несъстоятелност включва следните активи и пасиви: Б А Л А Н С Б. Извършена е оценка на банката, при което активите приемат следните стойности: 1. Финансови активи - 11 162 хил. лв. 2. Нефинансови активи - 7 250 хил. лв. 3. Други активи - нулева стойност За опростяване на изложението ще ползваме обобщени (групи) сметки: Сметка "Задължения" - включва защитена и незащитена част от средствата на граждани и фирми, която намира счетоводен израз в групи: Група 16 "Приети срочни депозити", група 17 "Привлечени средства в левове"; Група 18 "Привлечени средства във валута" (сметка 4561 и 4991). Сметка "Финансов резултат" - включва 121 "Непокрити загуби от минали периоди", 1231 "Печалба или загуба от текущата година". Сметка "Несъстоятелност" - има характера на сметка 1241 "Резултат при несъстоятелност". Сметка "Основен капитал" - съответства на сметка 101 "Основен капитал". Сметка "Парични средства" - включва сметките от раздел 5 - "Сметки за финансови средства", група 50 "Парични средства". Сметка "Вземания" - включва сметки от група 22 "Дългосрочни инвестиции и вземания", раздел 4 - "Сметки за разчети", група 53 "Предоставени краткосрочни заеми на предприятия", група 54 "Предоставени заеми на граждани", група 55 "Предоставени заеми на банки и на бюджета". Сметка "Амортизация на активи" - включва сметки 241 "Амортизация на ДМА" и 242 "Амортизация на ДНА". Сметка "Финансови активи" - това са сметките, отчитащи паричните средства и вземания. Сметка "Нефинансови активи" - сметките от група 20 "Материални дълготрайни активи" и група 21 "Нематериални дълготрайни активи", раздел 3 - "Сметки за материални запаси". Сметка "Провизии" - това са сметките от група 25 "Провизии за покриване на рискови експозиции". Сметка "Резерви" - включва сметките от група 11 "Резерви". Сметка "Разноски по несъстоятелност". Във връзка с изготвяне на встъпителния баланс се извършват следните операции: 1. Първо се премахват корективите (провизии и амортизации) на активите. За целта салдото по сметките, отчитащи провизии и амортизации, се отнася към съответните активи. В нашия пример: Приключване на сметките, отчитащи амортизациите: Д/т с/ка "Амортизация на активи" 701 К/т с/ка "Нефинансови активи" 701 Приключване на сметките, отчитащи провизиите: Д/т с/ка "Провизии" 170 902 К/т с/ка "Финансови активи" 170 902 За приключване на сметките, отчитащи резервите и отнасянето им към сметка "Финансов резултат": Д/т с/ка "Резерви" 3 670 К/т с/ка "Финансов резултат" 3 670 За осчетоводяването на оценката 3.1. Когато стойността на съответния актив по оценка е по-висока от неговата отчетна стойност, разликата се отнася по кредита на сметка "Печалби и загуби от текущата година" (в нашия пример по сметка "Финансов резултат"). В примера с увеличена стойност е групата на нефинансовите активи: Д/т с/ка "Нефинансови активи" 3577 К/т с/ка "Финансов резултат" 3577 Когато стойността на съответния актив по оценка е по-ниска от неговата отчетна стойност, разликата се отнася по кредита на сметка "Печалба и загуба за текущата година" (в нашия пример по сметка "Финансов резултат"). В примера с намалена стойност е групата на финансовите активи и другите активи: Д/т с/ка "Финансов резултат" 49 615 К/т с/ка "Финансови активи" 49615 Д/т с/ка "Финансов резултат" 1104 К/т с/ка "Други активи" 1104 Изтегляне 4.1 Mb. Сподели с приятели:
|