Характеристика на дейността и счетоводството на банките
Отчитане на плащанията между банките
Изтегляне 4.1 Mb.
|
6. Отчитане на плащанията между банкитеВ специализираната литература е придобило широка популярност систематизирането на плащанията, осъществявани чрез банково посредничество, в три основни групи: вътрешни плащания; вътрешнобанкови плащания; междубанкови плащания. Вътрешните плащания се осъществяват между клиенти, чиито сметки се водят в границите на една и съща банкова адресируема единица. При тях разплащателната операция се изразява в прехвърляне на средства от разплащателната сметка на платеца по разплащателната сметка на бенефициента. За отразяване на вътрешни плащания се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятията в левове" ан. с/ка "Платец" К/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятията в левове" ан. с/ка "Бенефициент" Вътрешнобанковите плащания се осъществяват между клиенти, чиито сметки се водят в различни банкови адресируеми единици, влизащи в състава на една и съща банка. За отразяване на взаимоотношенията между банковите адресируеми единици - участници във вътрешнобанково плащане, се използва сметка от група 46 "Вътрешни разчети", подгрупа 461 "Вътрешни разчети по междубанкови преводи", сметка 4620 "Вътрешни разчети по вътрешнобанкови операции". Посочената сметка е активно-пасивна балансова сметка, към която се организира аналитично отчитане по банкови адресируеми единици и по видове валута. В банката на платеца, която обикновено е и инициатор на плащането, намалението на авоара по разплащателната сметка на платеца се отразява със счетоводната статия: Д/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятия в левове" ан. с/ка "Платец" К/т с/ка 4620 "Вътрешни разчети по вътрешнобанкови операции" ан. с/ка "Банков клон на бенефициента" ан. с/ка "Вид на валутата" В банката на бенефициента трябва да се отрази заприходяването на средствата по сметката на бенефициента въз основа на полученото кредитно авизо. За целта се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка 4620 "Вътрешни разчети по вътрешнобанкови операции" ан. с/ка "Банков клон на платеца" ан. с/ка "Вид на валутата" К/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятия в левове" ан. с/ка "Бенефициент" Приключването на вътрешнобанковите разчети се осъществява в централата посредством изравняване на вътрешнобанковите разплащания и отразяване на операциите по сметките за вътрешните разчети между клоновете. Междубанковите плащания се осъществяват между клиенти, чиито сметки се водят в различни банкови адресируеми единици на различни банки. При междубанковите плащания разплащателната операция се осъществява чрез сетълмент сметките, които се водят в банковите централи и в БНБ. Счетоводният израз на сетълмента в БНБ има вида: Д/т с/ка 1711 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки в левове" ан. с/ка "Банка на платеца" К/т с/ка 1711 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки в левове" ан. с/ка "Банка на бенефициент" За БНБ сетълмент сметките на банките са чужди, привлечени средства, поради което се отчитат по посочената пасивна счетоводна сметка от група 17 "Привлечени средства по разплащателни и други сметки в левове", подгрупа 171 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки и други финансови институции в левове", сметка 1711 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки в левове". За банковите централи, в които се водят сетълмент сметките обаче, това са активни балансови сметки, които акумулират собствен ликвиден ресурс. В банковите централи сетълмент сметките се отчитат чрез сметка от раздел 5 "Сметки за финансови средства", група 50 "Парични средства", подгрупа 503 "Разплащателни сметки в левове", сметка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове". За отразяване на междубанково плащане в банковата централа, обслужваща платеца по сделката, се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки в левове" ан. с/ка "Платец" К/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка в левове при БНБ" В банковата централа, обслужваща бенефициента по сделката, трябва да се отрази заверяване на сметката на бенефициента, като основание за това е полученото кредитно авизо. Съставя се счетоводната статия: Д/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" К/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятия в левове" ан. с/ка "Бенефициент" Трябва да се подчертае, че право да оперират със сметка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" имат само централите на търговските банки. Клоновете не водят сетълмент сметка. В случаите, в които клон на една банкова адресируема единица се разплаща с друга банкова адресируема единица, т.е. налице е междубанков превод, иницииран от клон, за отразяване на превода се използва сметка 4610 "Вътрешни разчети по междубанкови операции". Това е активно-пасивна балансова сметка, към която се организира аналитично отчитане по собствени централи, банкови адресируеми единици и по видове валута. Ежедневно тази сметка се приключва в централата на банковата адресируема единица в кореспонденция със сетълмент сметката. За банковия клон на платеца се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятия в левове" ан. с/ка "Платец" К/т с/ка 4610 "Вътрешни разчети по междубанкови операции" ан. с/ка "Собствената централа" ан. с/ка "Банков клон на бенефициента" В края на работния ден в централата на клона, обслужващ платеца, се намалява сетълмент сметката, за да се създаде информация за извършеното междубанково плащане и да се приключи разчетната сметка: Д/т с/ка 4610 "Вътрешни разчети по междубанкови операции" ан. с/ка "Банков клон на платеца" ан. с/ка "Банков клон на бенефициента" К/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" Аналогичен е отчетният процес и в банковата централа и клона на бенефициента. След получаването на съобщение за завършен сетълмент в централата се отразяват увеличението на авоара по сетълмент сметката и разчетът с клона на бенефициента: Д/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" К/т с/ка 4610 "Вътрешни разчети по междубанкови операции" ан. с/ка "Банков клон на бенефициента" ан. с/ка "Банков клон на платеца" Краен получател на средствата е клонът на бенефициента. При получаване на кредитното авизо в клона на бенефициента се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка 4610 "Вътрешни разчети по междубанкови операции" ан. с/ка "Собствена централа" ан. с/ка "Банков клон на платеца" К/т с/ка 1721 "Привлечени средства по разплащателни сметки на предприятията в левове" ан. с/ка "Бенефициент" Изтегляне 4.1 Mb. Сподели с приятели:
|