№96-00-637 от 09. 10. 2012 г относно о

ДИРЕКЦИЯ “ОУИ”– ПЛОВДИВ

В запитването е посочено, че дружеството работи по създаване на български игрален филм, който ще се снима в България. За участие в продукцията са поканени артисти от САЩ, а от Италия – изпълнителен продуцент и оператор-осветление, които ще получат възнаграждение от дружеството. Съгласно договорите, сключени с тях, фирмата поема разходите за пътни, нощувки и храна за времето на заетост.

Въпросите, които са поставени са:

1. 
   Върху каква данъчна основа следва да се определи данъчното задължение – по договореното възнаграждение или трябва да се прибавят извършените за всеки един разходи?
   
2. 
   Какъв процент окончателен данък следва да се начисли на участниците от САЩ и Италия?
   
3. 
   Върху сумата, която ще получи всяко едно от лицата след облагане с окончателен данък, ще се плаща ли данък върху дохода в България и в тяхната страна ?
   

Изложената в писменото запитване информация е обща, не са представени договори, не е посочено каква е продължителността на пребиваването на лицата на територията на страната, поради което съобразявайки относимата правна уредба за 2012г., изразяваме следното принципно становище:

Съгласно чл. 2 от Закона за облагане на доходите на физически лица /ЗДДФЛ/ обект на облагане са доходите на местни и чуждестранни физически лица. Последните са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България.

Разпоредбата на чл. 8, ал. 5 от ЗДДФЛ регламентира като доход от източник в България наградите и възнагражденията за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица - общественици, дейци на науката, изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице като импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници. Посочените доходи се облагат с окончателен данък съгласно чл. 37, ал. 1, т. 8 от ЗДДФЛ. Окончателният данък се определя върху брутната сума на начислените/изплатени доходи /чл. 37, ал. 2 от ЗДДФЛ/.

Облагането с окончателен данък на чуждестранни физически лица се прилага в случаите, когато доходите не са реализирани чрез определена база на територията на страната по смисъла на т. 4 от § 1 на ДР на ЗДДФЛ, която препраща към т. 7 от § 1 на ДР на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/.

Доколкото сте посочили, че дружеството поема разходите по престоя на артистите, продуцента и оператора, приемаме че същите нямат определена база на територията на страната. При условие, че чуждестранните физически лица не осъществяват дейността чрез определена база на територията на страната по смисъла на т. 7 от § 1 на ДР на ДОПК, подлежат на облагане с окончателен данък върху брутната сума на изплатените доходи.

В зависимост от формата на плащане доходите могат да бъдат парични и непарични. Последните се остойностяват в български лева към датата на придобиването им по пазарна цена /чл. 10, ал. 2 и ал. 4 от ЗДДФЛ/. На основание разпоредбата на чл. 11, ал. 1, т. 1 и т. 3 доходът се смята за придобит на датата на плащането – при плащане в брой и получаването на престацията - за непаричен доход.

Предвид гореизложеното на облагане ще подлежат получените възнаграждения и непаричните доходи под формата на поети разходи за пътни, нощувки и храна за времето на заетост.

Приложимата данъчна ставка за окончателния данък е 10%. /чл. 46, ал. 1 от ЗДДФЛ/. На основание чл. 55 от закона предприятията, платци на доходи, удържали окончателния данък за начислени/изплатени доходи на чуждестранни лица, декларират тези обстоятелства с данъчна декларация по образец. Декларацията се подава в срок до края на месеца, следващ тримесечието на внасяне на данъка.

След удържането на окончателния данък чуждестранните физически лица не подлежат на облагане с друг данък в Република България.