Характеристика на дейността и счетоводството на банките

За обезпечаване на банковите кредити

Изтегляне 4.1 Mb. страница 31/83 Дата 29.10.2022 Размер 4.1 Mb. #115411 Тип Глава

Навигация на страницата:

• Кредитът се предоставя
• 53 "Краткосрочни кредити и вземания".
• 503 "Разплащателни сметки в левове"
• 536 "Просрочени краткосрочни кредити и вземания на банки и други финансови институции"
• "овърдрафт".
• 5331 "Ползван разрешен овърдрафт в левове"
• 5381 "Ползван неразрешен овърдрафт в левове" и сметка 5382 "Ползван неразрешен овърдрафт във валута".
• 17 "Привлечени средства по разплащателни сметки в левове"

За обезпечаване на банковите кредити могат да служат ипотека на недвижимо имущество (земя и сгради), залог на злато, чуждестранна валута, ценни книжа (акции, облигации, полици и др.) и заложени вещи. Заложените вещи могат да останат на отговорно пазене у лицето, даващо залога, при специално договорени с банката условия. В полза на банките може да се учредява и залог на материали и стоки в обработка и оборот, когато залогодателят има право да преработва и продава заложените вещи при уговорени с банката условия. Когато кредитът не бъде издължен на падежа, банката има право да получи изпълнителен лист по извлечение от сметка. При положение че е предвидено в договора, търговските банки могат да продават на търг заложената вещ по ред, установен с наредба на министъра на правосъдието и на Управителния съвет на централната банка. Банката не може да приема като обезпечение акции, издадени от нея или от свързани с нея лица. Редът и начинът на предоставяне, използване и погасяване на кредита, а също срокът и лихвата по кредита се договарят между банката и кредитополучателя. Кредитът се предоставя, като средствата се прехвърлят по разплащателната сметка на заемополучателя, откъдето става използването им. Възможно е заемът да се предостави в брой или пък със средствата от заема директно да се изплащат представените срещу заемополучателя платежни документи. Обикновено освен срок за погасяване се договаря и краен срок, до който заемът следва да бъде използван. Издължаването на заема става чрез редовни погасителни вноски по предварително съставен погасителен план. Двете страни могат да се договорят погасяването само на дълга по главницата на заема да се извърши на един или няколко пъти (в рамките на срока на погасяване) чрез платежно нареждане. Съгласно Закона за кредитните институции отпускане на кредит банката предоставя безплатно и в писмена форма на клиента своите условия по кредитите, които съдържат най-малко: 1. данни за общите разходи по кредита и за обективните критерии, въз основа на които могат да се променят; 2. лихвения процент, изразен като годишен лихвен процент, метода на изчисляване на лихвата, както и условията, при които може да се променя лихвата до пълното погасяване на кредита; 3. допълнителните задължения, свързани с разплащанията; 4. условията и разходите при предсрочно погасяване на кредита. Разходите по кредита се определят изрично и изчерпателно с договора за кредит, включително за случаите на предсрочно погасяване. 2. Отчитане на кредитите В търговските банки предоставените кредити се отчитат чрез едноименни, активни балансови сметки. Краткосрочните кредити са обхванати и систематизирани в отделни счетоводни сметки и подгрупи към група 53 "Краткосрочни кредити и вземания". Най-важно значение имат заемите от подгрупа 531 "Краткосрочни кредити и вземания, предоставени на банки и други финансови институции" и подгрупа 532 "Краткосрочни кредити и вземания, предоставени на нефинансови предприятия и други клиенти". В подгрупите са включени сметки за отчитане на кредитите по видове валута (в левове и чуждестранна валута), по резидентност (местни и чуждестранни лица) и по видове заемополучатели, съответно към първата подгрупа - банки, небанкови финансови институции (застрахователи, осигурители, инвестиционни посредници, финансови къщи и др.) и бюджета, а към втората подгрупа - стопански предприятия, граждани и други клиенти. Към сметките може да се организира и да се води аналитично отчитане по отделни титуляри (заемополучатели), валути, срокове и др. Сметките се дебитират със сумите на предоставените заеми на предприятия и се кредитира съответна сметка, по която се прехвърлят средствата от заема. Това може да бъде сметка от подгрупа 171 "Привлечени средства по разплащателни сметки на банки и други финансови институции в левове" или сметка от подгрупа 172 "Привлечени средства по разплащателни сметки на нефинансови предприятия и други клиенти в левове", когато заемните средства са в левове и постъпват по разплащателна сметка на заемополучателя (Ако средствата от заема са в чуждестранна валута, се кредитират съответните сметки от група 18 "Привлечени средства по разплащателни и други сметки във валута".) При прехвърляне на сумата по заема за ползване в друга банка в страната и чужбина се кредитира съответна сметка от подгрупите 503 "Разплащателни сметки в левове" и 504 "Разплащателни сметки във валута". За погасяване на заемите се дебитира разплащателната сметка на заемополучателя и се кредитира сметката за отчитане на заемите. Ако няма средства по разплащателната сметка на предприятието, заемът се отнася в просрочие, като се дебитира сметка от подгрупите 536 "Просрочени краткосрочни кредити и вземания на банки и други финансови институции" или 537 "Просрочени краткосрочни кредити и вземания на нефинансови предприятия и други клиенти". При разплащанията, когато средствата по разплащателните сметки не са достатъчни за изплащане на сумите по платежните документи, предприятията могат да ползват контокорентен кредит, който е известен още с наименованието "овърдрафт". Той се ползва само въз основа на предварително сключен договор с банката, в който са определени максималният му размер, лихвата и някои други условия за разрешаването му. Разрешените, но неползвани кредити във вид на овърдрафт се отчитат и показват като задбалансови ангажименти (задължения) по пасивните задбалансови сметки от подгрупа 952 "Задбалансови ангажименти" - сметка 9521 "Разрешен, неизползван овърдрафт в левове" и сметка 9522 "Разрешен, неизползван овърдрафт във валута". Сметките се кредитират срещу дебитиране на сметка 9898 "Обща активна кореспондираща задбалансова сметка". При използване на разрешения овърдрафт се съставя обратна счетоводна статия. Овърдрафтът, който се нарича още счетоводен кредит или кредит по текуща сметка, се отпуска автоматично по разплащателната сметка, когато сумите по нея не са достатъчни, за да стане плащането, и се погасява автоматично при постъпване на средства по сметката. За отчитане на предоставените (използваните) предварително договорени заеми "овърдрафт", които банката отпуска на предприятията, се използват сметка 5331 "Ползван разрешен овърдрафт в левове" и сметка 5332 "Ползван разрешен овърдрафт във валута". Когато се ползва овърдрафт над разрешения размер по договора за кредит, се използват сметка 5381 "Ползван неразрешен овърдрафт в левове" и сметка 5382 "Ползван неразрешен овърдрафт във валута". Сметките се дебитират при представяне на заемите и прехвърлянето им по разплащателни сметки срещу кредитиране на сметки от групите 17 "Привлечени средства по разплащателни сметки в левове" и 18 "Привлечени средства по разплащателни сметки във валута". За погасяване на заемите се правят обратни счетоводни записвания. При предоставяне кредити на предприятия и граждани банката приема предвидените в закона обезпечения. Полученото обезпечение се отчита по активни задбалансови сметки от подгрупи 911 "Чужди материални активи, получении като обезпечение" (сметка 9111 "Ипотеки", сметка 9112 "Предприятия, заложени като обезпечение", сметка 9113 "Благородни метали и скъпоценни камъни, получени като обезпечение" и сметка 9119 "Други материални активи, получени като обезпечение") и подгрупа 912 "Чужди финансови активи, получени като обезпечение" (сметка 9121 "Ценни книжа, получени като обезпечение"; сметка 9122 "Вземания, получени като обезпечение" и сметка 9129 "Други финансови активи, получени като обезпечение"). Те се дебитират срещу кредитиране на сметка 9998 "Обща пасивна кореспондираща задбалансова сметка". При освобождаване на обезпеченията се съставя обратна счетоводна статия. Банките ежедневно начисляват лихви по предоставените кредити. Това е наложено от спазването на един от основните счетоводни принципи при отчитането на приходите и разходите - принципът на текущото начисляване. Начислените лихви по предоставените кредити се отчитат по дебита на сметка 4961 "Вземания по начислени лихви в левове" или сметка 4962 "Вземания по начислени лихви във валута" и се признават за финансови приходи по кредита на сметка 7216 "Приходи от лихви по кредити" и други вземания от банки и други финансови институции, или сметка 7217 "Приходи от лихви по кредити и вземания от нефинансови предприятия и други клиенти". Организацията и методологията за отчитане на предоставените дългосрочни кредити в основни линии са аналогични на тези при краткосрочните кредити. Изтегляне 4.1 Mb. Сподели с приятели: