Криминалистика sukrateno po u4ebnik doc docx
Първоначални следствени действия
Изтегляне 221.3 Kb.
|
| Първоначални следствени действия.
Изземване или изискване и оглед на документи. Условно тези документи могат да се разделят на три групи : подправените отчетнически и други документи счетоводно-отчетни документи, свързани с подправените нормативни актове, анализи, заповеди и др., които разкриват особеностите на извършваната дейност и изискванията към нея, организацията на работа и т.н. Уместно е документите от първата група да бъдат иззети, а не изискани, за да се избегне опасността от тяхното укриване или унищожаване. Тези от втората и третата следва да бъдат иззети или изискани в зависимост от необходимостта от тези документи в момента и опасността от противодействие. едновременно с оригиналните документи се изземват и копията. Когато това би затруднило управленската дейност се оставят ксероксни копия. След изземването задължително се прави оглед на документите, за да се установи дали няма материална или на интелектуална подправка. Разпит на свидетели. Чрез разпит се установява обхватът на ревизията; фактическата и логическа връзка и обоснованост на изводите; източниците, върху които почиват констатациите; условията, при които е извършена ревизията; причините и условията, способствали за извършване на присвояването и т.н. Разпитват се домакините, началниците на складовете и експедиторите. Не бива да се подценява разпитът на лица, живеещи в съседство с МОЛ, които биха могли да дадат сведения за промяната на живот на лицето. Внимание заслужава и разпитът на административните ръководители и на служителие в счетоводството. Един от най-важните въпроси, които трябва да се изясни по време на разпита се отнася до способите, които са използвани за извършване на присвояването. Практиката показва, че те могат да се разделят на четири: прости – при които паричните средства или материалните средства се присвояват без да се държи сметка за изменението на паричния или на имуществения баланс. усложнени / замаскирани / при които източник на присвояване са създадените излишъци способи, които са свързани с извършването на друго престъпление / напр.материална или интелектуална подправка на документи / ситуационни / временни / способи, използвани при намаляване или увеличаване на цените. В зависимост от способите и условията длъжностните присвоявания биват присвоявания на заприходено по документи имущество и присвоявания на незаприходено имущество. Съдебно-счетоводна експертиза. Тя се назначава, когато резултатите от ревизията противоречат на доказателствения материал; ако при ревизията не са изследвани важни обстоятелства или има съмнение, че са използвани неправилни методи и други. Обект на изследване са финансово-счетоводните и отчетническите операции в документите, които имат връзка с разследваното длъжностно присвояване, а НЕ самите финансово-счетоводни документи. Задачите на експертизата са пряко свързани с предмета на доказване : установяване наличието на липси, откога са , в какъв размер и до кои вид дейност се отнасят. установяване наличието на излишъци, как и кога са възникнали и с помощта на какви способи и средства са присвоени и по-късно реализирани кои са причините за различията в ревизионните актове, респективно между ревизионния акт и останалите доказателства по делото в съответствие с нормативните изисквания ли се извършва счетоводната дейност и други При определяне на задачите е много важно да не се смесвят експертизата с ревизията. Ревизията проверява финансовата и стопанска дейност от икономическа гледна точка, докато счетоводната експертиза решава спорни въпроси, изискващи специални знания в областта на счетоводството. Експертизи на документи. Те се назначават както за решаване на идентификационни въпроси – установяване автора на текста и на подписите в подправените отчетнически документи, така и за изясняване на други обстоятелства – има ли заличавания по химичен или механичен начин и т.н. Претърсване и изземване. Претърсването е типично първоначално следствено действие. То позволява да се открие присвоена и неотчетена продукция, ноофицициални отчетнически документи, парични средства и касови документи за извършени продукти и др. Резултатите от претърсването съдействат и за една от основните задачи на разследването – възстановяване на причинените вреди. Оглед. При разследване на длъжностни присвоявания може да се извърши и и оглед. Огледът е неизбежен, когато е направен опит за маскиране на длъжностното присвояване с кражба чрез взлом или палеж. С помощта на оглед могат да се изяснят и други въпроси имащи значение за делото. Изтегляне 221.3 Kb. Сподели с приятели:
|