Microsoft Word Счетоводство на банките docx

ОТЧИТАНЕ НА ПРИВЛЕЧЕНИЯ КАПИТАЛ В ТЪРГОВСКИТЕ БАНКИ
2.1. Определение и класификация
Привлеченият капитал е чужд капитал. Може да се определи и като съвкупност от източници на чужди временно привлечени средства в банката. Той се формира в резултат на т. нар. пасивни банкови операции, чрез които се изземват (събират) временно свободните парични средства на предприятията, населението и други клиенти и се акумулират в банките. Може да се определи като съвкупност от пасивите на банката.
Привлечените средства в банката се явяват основно във вид на депозити. Те се делят на срочни (спестовни) депозити и депозити на виждане. Последните включват главно привлечените средства по разплащателни, текущи и други специални сметки на клиентите на банката. За счетоводни цели привлечените средства са разпределени според титулярите, вида на валутата, начина на привличане и предназначението им, и сроковете на изискуемост. Титулярите (вложителите) на средствата се разделят най- общо на две групи: първата - банки и други финансови институции, и втората - нефинансови институции и други клиенти. Според вида на валутата съществуват привлечени средства в левове и привлечени средства в чуждестранна валута. В зависимост от конкретното предназначение и режима на получаване и използване те са приети срочни депозити, привлечени средства по разплащателни, набирателни
(текущи), специални (спестовни) сметки, и получени заеми. Според сроковете на изискуемост привлечените средства биват краткосрочни (текущи пасиви) и дългосрочни
(нетекущи пасиви).
2.2. Отчитане на приетите срочни депозити
Срочните депозити са привлечени парични средства в банката с предварително фиксиран срок. Лицето, което влага парични средства е депозант, а банката - депозитар.
Срокът може да един месец, три месеца или година. В договора се отбелязва още размерът на лихвения процент. Депозитанта получава договорената лихва за срочен депозит само, ако сумата по депозита престои в банката през целия период на договорения срок. Ако използва или намали сумата по депозита преди това, олихвяването се осъществява с по-нисък лихвен процент.
Привлечените средства по срочни депозити се отчитат в група 16 Приети срочни депозити. Те са систематизирани в две основни групи. Това са подгрупа 161 Приети срочни депозити в левове и подгрупа 162 Приети срочни депозити във валута. В тях са включени счетоводни сметки, чрез които депозитите се отчитат по видове депозанти.
Депозантите са банки, други финансови институции, предприятия, гражадани и домакинства, бюджетът и други клиенти.
При внасяне на парични суми на депозит в банката се дебитират различни сметки за парични средства, в зависимост от начина на постъпление и се кредитира сметката на депозанта. При връщане на приети депозити се правят обратни счетоводни записвания.
Сметките за отчитане на приетите срочни депозити са лихвени. Лихвите се начисляват съгласно условията на договора за депозит.
Обикновено те се капитализират като с тях се увеличава размера на депозита. За тази цел се дебитира сметка от подгрупа 621 Разходи за лихви и се кредитира съответната сметка за приетия депозит.
2.3. Отчитане на привлечените средства по разплащателни и други сметки
Отчитат се в група 17 Привлечени средства в левове по разплащателни и други сметки. За отчитане на паричните средства в банките по разплащателни сметки са

предвидени подгрупа 171 Привлечени средства по разплащателни сметки в левове на банки и други финансови институции и подгрупа 172 Привлечени средства по разплащателни сметки в левове на нефинансови предприятия и други клиенти. В първата група са включени сметка 1711 Разплащателни сметки в левове на банки, сметка
1712 Разплащателни сметки в левове на други финансови институции, а във втората - сметка 1721 Разплащателни сметки на предприятия в левове, сметка 1722
Разплащателни сметки в левове на граждани и домакинства, сметка 1729 Разплащателни сметки в левове на други клиенти. Към сметките може да се организира аналитично отчитане по титуляри. Част от привлечените средства в чуждестранна валута се отчитат в група 18 Привлечени средства във валута по разплащателни и други сметки.
Разплащателните сметки са лихвени. Лихвата се договаря между банката и титуляра на сметките и обикновено се събира месечно.
В счетоводството на търговските банки по-важно значение имат счетоводните записвания във връзка с отчитане привлечените средства на банкови и други финансови институции и на предприятията. С привлечените средства се кредитират съответно: сметките за разплащателни сметки на банки, разплащателни сметки на други финансови институции, разплащателни сметки на търговски предприятия и се дебитират различни счетоводни сметки според начина на постъпленията.
За начислените в полза на клиентите лихви и други такси и комисионни по разплащателните им сметки се дебитират сметки от подгрупите 621 Разходи за лихви или 629 Други финансови разходи и се кредитира съответната разплащателна сметка. За събраните от клиентите лихви по кредити или такси и санкции се дебитират на техните разплащателни сметки и се кредитират съответните сметки от подгрупите 721 Приходи от лихви и 729 Други финансови приходи. Определена част от привлечените в банката средства имат специален режим на формиране и използване. Това са главно паричните средства на предприятията, които са заделени по специални сметки във връзка с използването им за безкасови плащания чрез акредитиви, особени сметки, лимитирани чекови книжки и акцептирани чекове. В тях се включват също така парите по спестовни влогове на граждани и домакинства и паричните средства на предприятия, които са обявени в ликвидация. Всички тези средства се обхващат и отразяват в счетоводството на банката чрез сметки от подгрупи за привлечени средства в левове или валута по специални сметки, по спестовни сметки по сметки за бюджетни и по други сметки.
Посочените счетоводни сметки са пасивни.Те се дебитират при намаляване на сумите по тях и се кредитират при увеличенията им.
2.4. Отчитане на получените заеми и други дългове
Значителен обем от ресурсите на банката се формират за сметка на получени заеми и други дългове. Те предстваляват привлечени средства под формата на краткосрочни, дългосрочни, облигационни и други заеми и съучастия от местни и чуждестранни банки, финансови институции и други търговци в левове и чуждестранна валута. Към тях спадат още получените заеми от бюджета, получените финансови и други дългосрочни кредити от държавата по междуправителствени спогодби и получените средства на държавни фондове.
Като обща съвкупност от привлечени средства, те се обхващат и отразяват в група 15 Получени заеми. В рамките на тази група са обособени следните подгрупи и синтетични сметки, чрез които привлечените средства се разпределят и систематизират като отчетни обекти според вида на източника и лицата (кредиторите), и условията при които са получени.
Подгрупа 151 Получени краткосрочни заеми
Сметка 1511 Получени краткосрочни заеми от БНБ

Сметка 1512 Получени краткосрочни заеми от банки и други финансови институции
Сметка 1513 Получени краткосрочни заеми от нефинансови предприятия и други клиенти
Подгрупа 152 Получени дългосрочни заеми
Сметка 1521 Получени дългосрочни заеми от банки и други финансови институции
Сметка 1522 Получени дългосрочни заеми от нефинансови предприятия и други клиенти
Към сметките може да се организира и води аналитично отчитане по отделни кредитодатели и по видове чуждестранна валута. Сметките за отчитане на получените заеми са пасивни. При получаването на заемите те се кредитират срещу дебитиране на сметки за парични средства. За отчитане погасяването на заемите се съставят обратни счетоводни статии. За начислената лихва се съставя счетоводна статия като се дебитира сметка от подгрупа 621 Разходи за лихви и се кредитират сметки от подгрупа 496
Разчети по лихви.