I I. Счетоводни отчитания при продажба на облигации според борсовия курс
С продажба на облигации се занимават централите и клоновете на търговските банки. При осъществена продажба на облигации по борсов курс „Ал Пари“ са налице следните счетоводни статии:
Дт. 5011 ( оборотна каса в лева)
5021(оборотна каса във валута)
171 ( Привл. Ср-ва от разпл. С-ки в левове)
181 ( Привл. Ср-ва от разпл. С-ки във валута)
Група 43 ( разчети по преводи и вътрешни разчети)
4811( Разчети с чуждестр. Коренспонденти)
Продадени облигации по борсов курс „ Над пари“ имаме следните счетоводни статии:
Дт. 5011 ( обор.каса в лева) Кт. 1531( Облигационни заеми в лева)
1532( Облигационни заеми във валута)
1082(Премии към курса на собствени облигации)
Дт. 9998 (Обща коренспонд. Задбалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации)
При борсов курс „Под пари“, продажбата на облигациите се отразява във следните сметки:
Дт. 5011( оборотна каса в левове)
1092 ( Отбиви, сконто от курса на собствени облигац.) / кт. 153 ( Облиг.заеми в лева)
1532 ( Облиг. Заеми във валута)
Дт. 9998( Обща пасивна коренсп. Задбалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации)
От показаните счетоводни записвания при последните два борсови курса се отличава записването при разлики между борсовия курс и номиналната стойност на облигациите. Сметка 1082 ( Премии към курса на собствени облигации) показва положителните разлики, а сметка 1092 ( Отбиви, сконто от курса на собствени облигации) отчита отрицателните разлики. В края на всяка година тези разлики пропорционално на тиражираните облигации се променят в приходи или разходи.
В случай, че в определения срок за продажба на облигации, те не са пласирани то биват унищожени. Изготвя се протокол от комисията по унищожаване на непродадените облигации и тогава ще са необходими следните счетоводни записвания:
Дт. 9998 ( Обща пасивна кореспонд. Задбалансова с-ка)/ Кт. 9651 (Собствени облигации)
Тези счетоводни статии се осъществяват при продажба на облигации от централите на търговски банки. При продажба на облигации от банков заем, участват и клоновете на банката, като те получават ценни пратки облигации за продажба.
-При продажба от централа на търговска банка, счетоводните статии са:
Дт. 9998 (обща псаивна коресп. Задбаланосва)/ кт. 9651 ( Собствени облигации)
При продажба в клоновете:
Дт. 9651 (собствени облигации) / кт. 9998 ( Обща пасивна кореспо. Задбалансова)
За продадените облигации в клоновете следва да направят следните счетоводни записвания:
Дт. 5011 (оборотна каса в левове) / кт. 4321 ( Разчети по вътрешнобанкови операции в левове)
Дт. 9998 (Обща пасивна коренсп. Задбалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации)
Централното управление на банката, получаващо преводи за извършените продажби на облигации от клоновете прави счетоводни операции :
Дт. 4321 ( Разчети по вътрешн.операции в левове) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева)
1532(Облигац. Заеми във валута)
Такова записване се налага само в случай, че продажбата е извършена по номиналната стойност на облигациите. Ако продажбата е осъществена по различен борсов курс от номиналната цена, разликите се отнасят по сметки 1082 или 1092.
Като 1082 ( Премии по курса на собствени облигации) и 1092 ( Отбивки, сконто от курса на собствените облигации).
Ще бъдат необходими следните счетоводни записи:
Дт. 4321( Разчети по вътрешнобанк. Опер. в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева)
1532( Облигац. Заеми във валута)
1082(Премии,към курса на собствени облигации)- при продажба извършена по по-висок борсов курс от номиналната стойност.
Дт. 4321 (разч. По вътрешнобанк. опрер. в лева)
1092( Отбиви,сконто от курса на собств. Облиг.) / кт. 1531( Облиг. заеми в лева)
1532(Облиг. заеми във валута)- когато продажбата на облигации при по-нисък борсов курс от номиналната стойност.
Сподели с приятели: |