в)финансови активи, обявени за продажба - тук се отнасят всички финансови активи, които не могат да се включват в посочените по-горе групи.
* При придобиване активите се заприходяват по цена на придобиването.
* След първоначалното им придобиване тези активи се преоценяват до справедливата им стойност, като разликата се отчита като се прилага капиталовия подход - разликата се отразява в преоценъчния резерв.
При продажбата на актива създаденият за него резерв от преоценка се отчита като финансов приход или финансов разход.
г) финансови активи, държани до настъпването на падеж - това са активите с фиксирано плащане и фиксиран падеж, които предприятието има намерение и възможност да държи в своя портфейл до настъпването на падежа им.
Например към тази група се отнасят облигациите, които са дългови инструменти за техния издател и са финансови активи за притежателя им.
* При придобиване активите се заприходяват по цена на придобиването.
* Особеното при отчитането на тази група активи е, че след първоначалното им придобиване те не подлежат на преоценка, а се отчитат по амортизуема стойност, като се използва методът на ефективния лихвен процент.
По своята същност амортизируемата стойност е първоначалната стойност на инвестицията, коригирана в посока:Увеличение с натрупаната амортизация за всяка разлика между първоначалния размер и размера при падежа и намаление с вноските за погасяване на главницата и разходите за обезценка или несъбираемост. Разликата между цената на придобиване и погасителната стойност на инструмента се признава пропорционално като приход или разход през периода до настъпване на падежа на инструмента.
Въпрос 9:Предприятие”Х” купува пут-опция като заплаща от разплащателната сметка 1 500 лв. Да се отрази придобиването на пут-опцията.
Д/т с/ка „Опции” 1 500
К/т с/ка „Разплащателна сметка” 1 500
Опцията е производен финансов интструмент, тъй като тяхната стойност произлиза от активите, на които се базира. Тези активи могат да бъдат: валута, акции, облигации, индекси. Опцията представлява договореност, която дава право на нейния притежател, без да има каквото и да е задължение, да купи или продаде нещо на определена цена и в един бъдещ момент. Опцията за продажби, наречена пут-опция, дава право на нейния притежател да продаде финансов актив при потенциално благоприятни за него условия.
