АМОРНИЗУЕМАТА СТОЙНОСТ = ПЪРВОНАЧАЛНА СТОЙНОСТ - АМОРТИЗИРАНА ПРЕМИЯ
Текущата цена се определя като сума от настоящата стойност на главницата /платима на падежа/ и настоящата стойност на лихвите, които носи облигацията. Настоящата стойност зависи: от периодите на плащане, нормата на дисконтиране и сумата на дисконтиране.
В нашия случай периодите на плащане са четири.
За отразяване придобиването на облигацията се съставя счетоводната статия:
1ст. Д/т с/ка „Ценни книжа” 215 600
а/н с/ка „Инвестиции държани до падежа”
К/т с/ка „Разплащателна сметка” 215 600
Периоди
|
Приходи
|
Постъпления
|
Амортизация
|
Балансова
|
Амортизируема
|
|
от лихви
|
от лихви
|
на премията
|
стойност
|
стойност
|
|
|
|
/3-2/
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
първи
|
4 312
|
8000
|
3688
|
215 600
|
211912
|
|
/215600х2%/
|
/200000х4%/
|
|
|
/215600-3688/
|
втори
|
4 238
|
8000
|
3761,76
|
|
208150,24
|
|
/211912х2%/
|
/200000х4%/
|
|
|
/211912-3761,76/
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За отразяване получаването на лихвата и амортизацията на премията за първия период:
2ст. Д/т с/ка „Разплащателна сметка” 8 000
К/т с/ка „Ценни книжа” 3 688
а/н с/ка „Инвестиции държани до падежа”
К/т с/ка „Приходи от лихви” 4 312
Въпрос 7: Предприятие”Х” е придобило инвестиция на стойност 5 000 лв. Извършена е преоценка на същата и е бил формиран преоценъчен резерв за 100 лв. Впоследствие се установява,че инвестицията следва да се обезцени с 150 лв. Да се отрази преоценката на инвестицията.
Приема се, че финансовият актив е обезценен, ако неговата отчетна стойност е по-голяма от очакваната му възстановима стойност.
За отразяване на обезценката се съставя счетоводната статия:
Д/т с/ка „Преоценъчен резерв” 100
Д/т с/ка „Други финансови разходи“ 50
К/т с/ка „Ценни книжа” 150
а/н с/ка „Инвестиции държани за продажба”
Въпрос 8: Колко групи финансови активи познавате. Характеризирайте всяка една от тях.
Съществуват два критерия за класифициране на финансовите активи. Първият е намерението на ръководството на предприятието по отношение на тези активи. Този критерии е въведен с действащите у нас счетоводни стандарти и по-конкретно в СС 32. Вторият критерий е комплексен и включва както намерението на ръководството на предприятието по отношение на тези активи, така и наличието на котировка на активен борсов пазар за тях (приложим в МСС).
В зависимост от целите на придобиване финансовите активи се делят на:
а) кредити и вземания, възникнали първоначално в предприятието - това са активи, създадени от предприятието посредством предоставянето на пари, стоки или услуги от трети лица.
* Вземанията и заемите, възникнали първоначално в предприятието с фиксиран падеж и държани до падежа, се отчитат по амортизируема стойност.
* Всички останали се отчитат по себестойност, без да се преоценяват. Те подлежат само на обезценка.
б) финансови активи, държави за търгуване - бързоликвидни активи, които са придобити с цел реализиране на печалбата от колебанията в цените или маржа.
Производните финансово инструменти винаги се класифицират като финансови активи, държани за търгуване.
* При придобиване активите се заприходяват по цена на придобиването.
* Те подлежат на последваща преоценка до спаведливата им стойност. Разликата между отчетната и справедливата им стойност се отразява като финансов приход или разход за техния притежател. За преоценката прилагаме само приходно-разходния подход.
Сподели с приятели: |