За да осъществяват дейността си повечето предприятия е необходимо те да разполагат със стоково материални запаси. Те са една от най-важните и съществени части от придобитите и контролирани от предприятието ресурси

След тази корекция по сметките ,отчитащи стоково - материалните запаси и задълженията към доставчиците се съставят разгледаните по-горе счетоводни статии в зависимост от това дали се използва , или не се използва сметка 301 Доставки .

1.5.При доставка,която към края на отчетния период не е завършила следва да се даде счетоводен израз за активите ,които не са получени в предприятието/ материалите и стоките на път/.Това става в края на отчетния период.Включеният във фактури ДДС се отчита своевременно , при тяхното иолучаване.Тези фактури се завеждат в Дневника за покупките за периода, през който са получени.В началото на следващия отчетен период се съставя сторнировачна статия.

Счетоводните записвания

• 
  В края на отчетния период:
  

Вместо сметка 3027 Материали и стоки на път може да се използва аналитична сметка, заведена към сметка 302 Материали или сметка 304 Стоки.

• 
  В началото на следващия отчетен период:
  

• 
  При получаване на стоково-материалните запаси :
  

Дебит сметка 304 Стоки

Кредит сметка 401 Доставчици

1.6.При доставка, при която е установена липса на стоково-материални запаси и е отправена рекламация се осчетоводява получената фактура ,като по сметка 441 Вземания по рекламации се отчита липсата,а стоково-материалните запасе се отчитат със стойността на действително полученото количество запаси.Доставчикът може да приеме рекламацията и да изпрати липсващото количество или да преведе тяхната левова равностойност по банковата сметка на предприятието.При втория случай доставчика следва да издаде кредитно известие за намаление в стойността на сделката, за която вече е издадена фактура.Възможно е доставчикът да откаже признаването на рекламацията ,тогава предприятието завежда дело ,за което прави съответните съдебни разходи . Съдът присъжда или отхвърля съдебния иск срещу доставчика.

• 
  За получената фактура:
  

Дебит сметка 302 Материали- с действително полученото

количество материали.

Дебит сметка 441 Вземания по рекламации със стойността на

липсата

Дебит сметка 4531 Начислено ДДС на покупки Кредит сметка 401 Доставчици

• 
  За получената равностойност на рекламацията:
  

Кредит сметка 441 Вземания по рекламации

• 
  При изпращане от доставчика на липсващото количество стоково-материални запаси:
  

Кредит сметка 441 Вземания по рекламации

• 
  За полученото кредитно известие:
  

Кредит сметка 401Доставчици

• 
  При отказване на рекламацията от доставчика
  

Кредит сметка 441 Вземания по рекламации

Кредит сметка 501Каса в лева или

Кредит сметка 503 Разплащателна сметка в лева -със

стойността на изплатените съдебни разходи

• 
  Когато е признат съдебният иск
  

Кредит сметка 444 Вземания по съдебни спорове

• 
  Когато е отхвърлен съдебният иск
  

Кредит сметка 444 Вземания по съдебни спорове

Стоково - материалните запаси придобити чрез производство се отчитат по себестойност,образувана от основните производствени разходи

/преки и непреки/.Предприятието може да оценява продукцията и по оценки , близки до себестойността.В края на отчетния период обаче те задължително се коригират до фактическата себестойност.Могат да бъдат както полуфабрикати и продукция ,така и отпадъчни материали.Те се заприходяват в склада със складова разписка или производствен протокол.

Счетоводните записвания

Дебит сметка 302 Материали или

Дебит сметка 303 Продукция или

Дебит сметка 304 Стоки

Кредит сметка 611 Разходи за основната дейност Кредит сметка 612 Разходи за спомагателната дейност

Основните производствени разходи преди това , задължително се отчитат по сметките от група 60 Разходи по икономически елементи.

Дебит сметка 302 Материали или

Дебит сметка 303 Продукция или

Дебит сметка 304 Стоки

Кредит сметка 709 Други приходи от дейността или Кредит сметка 754 Финансиране на текущата дейност

Заприходяват се със складова разписка по продажни цени.

Това са стоково-материални запаси, който се предават на предприятието, а срещу това се получава участие в капитала. Счетоводните записвания

Дебит сметка 302 Материали или

Дебит сметка 304 Стоки или

Кредит сметка 426 Вземания по записани дялови вноски или Кредит сметка 101 Основен капитал или

Кредит сметка 102 Допълнителен капитал

Сметка 426 Вземания по записани дялови вноски се кредитира при снабдяване с капитал с подписка,а сметки 426 Вземания по записани дялови вноски и 102 Допълнителен капитал при снабдяване с капитал без подписка.

5. Придобиване чрез установяване при инвентаризация некомпенсирани излишъци на стоково-материални запаси Некомпенсираните излишъци следва да се отчитат като други извънредни приходи.Оценяват се по справедлива стойност в момента на заприходяването им.

Счетоводните записвания

Дебит сметка 302 Материали или Дебит сметка 303 Продукция или Дебит сметка 304 Стоки

Ликвидацията, /фактическото унищожаване /на активи може да бъде съпътствано от извършване на разходи , а могат да се получат и приходи ,които реално ще бъдат пари или материали.Получените материали се заприходяват по продажна цена.

Дебит сметка 302 Материали

Кредит сметка 705 Приходи от продажби на дълготрайни активи
7. Получаване на материали в склада. които не са използвани

При този случай следва да се състави сторнировачна статия за влагане на материалите в основната дейност и след това същите да се заприходят в склада със складова разписка.

Дебит сметка 302 Материали

Кредит сметка 601 Разходи за материали

За заприходяване на върнатите обратно материали.

В предприятията се придобиват материали и от внос.Особеното тук е ,че;

• 
  Материалите се облагат с мито и ДДС , като митото се
  калкулира в даставната цена , а ДДС-то се осчетоводява като данъчен
  кредит за предприятието;
  
• 
  Първичен документ тука е не само фактурата , но и
  митническата декларация,която също се осчетоводява;
  

=> ТR sole art.315 brown (35-40) 1915pair * 3.15ЕUR= 6032.25EUR

=> ТК sole art.709 brown (40-46) 492рair * 2.85EUR = 1402.20ЕUR

Валутният курс на БНБ за евро е 1.95583лв.Транспорта е за сметка

на доставчика.

Митническа декларация № 137880/01.08.2008г. митница София, която съдържа следните данни; /виж Приложение № 6/

=> Митническа стойност-9673.96* 1.95583=18919.13лв.

=> Начислено мито-0.00лв

3783.83лв.

Други документи придружаващи* доставката са СМК № 0433 60/31.07.2008г. и ЕUR.1 № А 3965176/31.07.2008г. /виж Приложение №7 и Приложение № 8/

Платени са в брой дължимите ДДС и продуктова такса на митница София икрмисионна на банката.Вносна бележка № 11747/01.08.2008г. /виж Приложение №9/

Изплатено е от валутната разплащателна сметка задължението към доставчика.

Заприходени са доставените ходила в склад №01 "Основни материали"със складова разписка №3364/01.08.2000г.

12

• 
  Дебит сметка 301 Доставки 18919.13
  

Ан.сметка "А.О.НЕМШКА 1Ж>ШТ1ША УКАМЕ "

• 
  Дебит сметка 606 Разходи за данъцщтакси и други 47.50
  

Дебит сметка 4531 Начислен ДДС на покупки 3 783.83 Кредит сметка 457Разчети с митница 3831.33

• 
  Дебит сметка 457 Разчети с митница 3831.33
  Дебит сметка 629 Други финансови разходи 13.00
  

Дебит сметка 123 Печалби и загуби от 13.00

Кредит сметка 629 Други финансови разходи 13.00

• 
  Дебит 401 Доставчици 18919.13
  Ан.сметка "А.D.HEMIJKA INDUSTRIJA VRANJE "
  

• 
  Дебит сметка 302Материали 18966.63
  Подсметка 3021 Основни материали аналитична партида
  

ТR sole art.З15 brown (35-40) 1915 чф. *6.18= 11834.70лв.

ТR sole art.445 blаск (36-41) 597 чф.*7.34 = 4381.98лв.

ТR. sole art.709 brown (40-46) 492 чф. * 5.59 = 2750.28лв.

В конкретния случай няма курсови разлики.Възможно е да възникнат такива в зависимост от курса на валутата на датата на доставката и към датата на плащането.В тези случаи предприятието реализира печалба или загуба в зависимост от това дали е положителна или отрицателна курсовата разлика.

3.4Счетоводно отчитане на намалението на стоково-материалните

запаси

Придобиването на стоково -материални запаси от предприятията не е самоцелно те правят това, за да осигурят осъществяването на стопанската си дейност.Това обаче води до тяхното намаляване, което е стопански процес с присъщите му стопански операции.Намалението на стоково-материалните запаси е пряко или косвено свързано с осъществяване на текущата му дейност.Намаление на стоково -материални запаси може да се осъществи по следния начин:

Всяка документирана счетоводна операция за влагане на материали в производството се отчита като разход. Счетоводното отчитане се осъществява чрез синтетичната сметка 601 Разходи за материали. Сметката се дебитира със сумата на разхода чрез прилагане на съответния метод / FIFO, LIFO, средно претеглена стойност, и др.- разгледани в втора глава на настоящия проект /срещу кредитиране на съответните сметки за материални запаси. Сметка 601 Разходи за материали се кредитира в края на всеки месец или еднократно в края на годината срещу дебитиране на сметка 123 Печалби и загуби от текущата година при директно отчитане или срещу дебитиране на сметките от група 61 Разходи за дейността при индиректно отчитане .Възможно е сметка 601 Разходи за материали да се кредитира при отнасяне директно по дебита на сметките от група 70 Приходи от продажби.

В "Хан Крум АД разхода на материали се осчетоводява чрез счетоводна програма на база искане за материали.Използва се метода "средно претеглена стойност". Сметка 601 Разход на материали се кредитира в края на всеки месец срещу дебитиране на сметки от гр.61 Разходи на дейността.

Счетоводни записвания

• 
  Със сумата на разходите:
  

• 
  За отнасяне на разходите по предназначение:
  

Дебит сметка 612 Разходи за спомагателната дейност

Дебит сметка 613 Разходи за придобиване наДМА Дебит сметка 614 Административни разходи

Дебит сметка 615 Разходи за продажба на продукция Дебит сметки група 70 Приходи от продажба

Кредит сметка 601 Разходи за материали

• 
  За неизползваните в производството към края на отчетния период материали:
  

Кредит сметка 601 Разходи за материали

• 
  За изчистване на оборотите по сметка 601 Разходи за
  материали;
  

• 
  За коригиране на отчетените разходи за материали в
  разходите за основната дейност;
  

Ном.№ 13 72 Лепило монтарол260F 20 л.* 4.25 = 85.00лв.

Ном.№1375ЛепилоимпраймерПУР-3 5 л.* 4.90 = 24.50 лв.

Ном.№1376Лепилопластиколп-1хр/68 10 л.* 4.30 = 43.00лв.

Ном.№1381 халогенате 5л.*7.65 = 38.25лв.

Изписаните материали са отнесени по предназначение. Счетоводни записвания

• 
  Дебит сметка 601 Разходи за материали 210.75
  

Ан.сметка 3021 Основни материали

Ном.№ 1372Лепило -монтарол260F 20 л.* 4.25 = 85.00лв.

Ном.№ 1375Лепило импраймер ПУР-3 5 л.* 4.90 = 24.50 лв.

Ном.№1381 халогенате 5 л.* 7.65 = 38.25лв.

• 
  Дебит сметка 611 Разходи за материали 210.75
  

Продажбата на продукция е стопански процес , изграден от взаимно свързани стопански операции като фактуриране на продукцията, получаване на равностойността от купувача,изписване от склада на продадените продукти , отнасяне на полагащите се разходи за организация и управление и продажба на продукцията, отчитане на финансовия резултат. Отчитането на продажбата на продукция се извършва с помощта на операционно-резултатната сметка 701 Приходи от продажба на продукция. Тя се кредитира при отразяване на продажбата с продажната стойност на продукцията, а се дебитира при изписване на продадената продукция с отчетната стойност /фактическата себестойност/ и при отнасяне на полагаемите се разходи за организация и управление и за продажбата. Приключва се при завършване на процеса на продажба на продукция с размера на резултата/разликата между кредитния и дебитния оборот / в кореспонденция със сметка 123 Печалби и загуби от текущата година.

себестойност/.

Мъжки боти/естествена кожа / модел: 9602 поръчка 456/8 -2395чф.*29.01лв= 69478.95лв..Начислено е ДДС в размер на 13895.79лв. Фактурата е платена от клиента по банков път.

• 
  За изписване на продадената продукция:
  

Дебит 701 Приходи от продажба на продукция

Кредит сметка 303 Продукция

Ан.сметка 3031 Продукция на склад

Партида ном.№ 18 мъжки боти

53778.98

53778.98

• 
  За начисляване на вземането от клиента:
  

Дебит сметка 411 Клиенти 833 74.74

Ан.сметка " Клант " ЕООД гр.София,

Кредит сметка 701 Приходи от продажба 69478.95

на продукция
Кредит сметка 4532 Начислен ДДС на 13895.79

продажбите

• 
  За приключване на сметка 701 Приходи от продажба на продукция:
  

• 
  За отписване на балансовата стойност на продадените
  материали:
  

Дебит сметка 706 Приходи от продажби на материали Кредит сметка 302 Материали

• 
  Когато кредитния оборот е по-голям от дебитния
  резултатът е печалба:
  

Дебит сметка 706 Приходи от продажби на материали

Кредит сметка 123Печалби и загуби от текущата година

• 
  Когато дебитния оборот е по-голям от кредитния
  резултатът е загуба:
  

Дебит сметка 123Печалби и загуби от текущата година

Кредит сметка 706 Приходи от продажби на материали

• 
  С оглед осигуряване на чисти обороти по сметка 706
  Приходи от продажби на материали се препоръчва съставянето на сторнировъчна статия :
  

Дебит сметка 706 Приходи от продажби на материали Кредит сметка 123Печалби и загуби от текущата година

5.Предоставени стоково-материални запаси под форма на непарични

вноски в съучастия

• 
  За предоставените стоково-материални запаси , оценени съгласно чл.72 от Търговския закон:
  

Дебит сметка 221 Инвестиции в дъщерни предприятия или
Дебит сметка 222 Инвестиции в асоцирани предприятия или Дебит сметка 223 Инвестиции в смесени предприятия

Кредит сметка 701 Приходи от продажби на продукция

-За предоставена продукция

Кредит сметка 702 Приходи от продажби на стоки

-за предоставени стоки

Кредит сметка 706 Приходи от продажби на материали -за предоставени материали

• 
  За отписване на стоково -материалните запаси по балансова стойност:
  

Дебит сметка 701 Приходи от продажби на продукция Дебит сметка 702 Приходи от продажби на стоки

Дебит сметка 706 Приходи от продажби на материали

Кредит сметка от група 30 Материалщпродукция и стоки

б.Безвъзмездно предаване на стоково-материални запаси

• 
  Дебит сметка 609 Други разходи
  

Кредит сметка от група 30 Материалщ, продукция и стоки

7.Предадени стоково-материални запаси като дарение за сметка на

резервите

• 
  Дебит сметка 119 Други резерви
  

Кредит сметка от група 30 Материали,продукция и стоки

Безвъзмездно предаване на стоково-материалните запаси се осъществява по предложение на ръководството.Облага се с окончателен данък.

• 
  Дебит сметка 609 Други разходи
  

Кредит сметка от група 30 Материалщпродукция и стоки

8. Трансформиране на продукция и стоки в дълготрайни материални

активи

• 
  Дебит сметка от група 20 Дълготрайни материални активи
  

Кредит сметка 303 Продукция Кредит сметка 304 Стоки

Каталог: uploads
uploads -> Доклад за работата на варненски окръжен съд 2014
uploads -> Програма на Португалски културен и езиков център „Камойнш София" 03 Sábado / събота Celebração da "Martenitza" Честита Баба Марта!

Изтегляне 0.79 Mb.

Сподели с приятели: