Доклад №0100111116 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на Национална спортна академия „Васил Левски за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Възстановено на НСА авансово финансиране от бюджета, в размер на 40 217 лв., за покриване на плащания по проект „Студентски практики“, е осчетоводено неправилно огледално в отчетни групи „Бюджет“ и СЕС по подпараграф 88-03 „Събрани средства и извършени плащания от/за сметки за средствата от Европейския съюз“ и сметка 4682 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за постъпили и разходвани средства“, вместо да се прекласифицира като трансфер между отчетна група „Бюджет“ и СЕС по подпараграф

62-02 „Предоставени трансфери“ и сметка 7532 „Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ (в отчетна група „Бюджет“) и по подпараграф 62-01 „Получени трансфери“ и сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ (в отчетна група СЕС). ¹

Не са спазени изискванията на т. 24, б. „б“ от ДДС № 01 от 2015 г. на МФ.

Допуснато е отклонение в размер на 40 217 лв. по шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ от от пасива на баланса, както и по трансферите в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и в Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (макет СЕС-3-КСФ).
2. Разходите за осигурителни вноски по секторна програма „Еразъм“ и по проекти, финансирани със средства от ЕС - „Европейски стипендии“, „Аристо“, и „Европейски практики“ общо в размер на 18 616 лв. не са отчетени по подпараграф 88-03 „Събрани средства и извършени плащания от/за сметки за средствата от Европейския съюз“ и подпарагараф 89-03 „Суми по разчети между бюджети, сметки и фондове за поети осигурителни вноски и данъци“. ²

Не е спазено изискването на т. 55.4 от ДДС № 01 от 2003 г. на МФ, във връзка с т. 22 от ДДС № 06 от 2008 г. на МФ.

Допуснато е отклонение в размер на 18 616 лв. в Отчета за касовото изпълнение на бюджета и в Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (СЕС-3-КСФ).
3. При проверка на осчетоводените поети и реализирани ангажименти по сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи - наличности“ са установени отклонения, както следва: ³

3.1. По два договора с общ размер на поетите ангажименти от 28 832 лв. неоснователно е осчетоводен по-голям размер на реализираните ангажименти – 31 725 лв. или с 2 893 лв. повече.

Не са спазени изискванията на т. 1.5 от ДДС № 04 от 2010 г. на МФ.

3.2. По договор № ДР 30 от 13.06.2014 г. на стойност 19 221 лв. от кредита на сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи - наличности“ не е отписан реализиран ангажимент в размер на 6000 лв.

Не са спазени изискванията на т. 1.5 от ДДС № 04 от 2010 г. на МФ.

3.3. Договор № ОП-48 от 10.12.2015 г. на стойност 79 200 лв., е начислен с неправилна стойност в размер на 237 600 лв.

Не са спазени изискванията на т. 1.2 от ДДС № 04 от 2010 г. на МФ.

В резултат салдото по сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи - наличности“ е завишено със 161 507 лв.

Допуснато е отклонение в размер на 161 507 лв. по шифър 0650 „Задбалансови пасиви“ от баланса.

ІІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Припадащият се дял на НСА „Васил Левски“ във финансовия резултат на ТД „НСА-Спорт Консулт“ ЕООД в размер на 10 000 лв. е осчетоводен неправилно по сметка 5113 „Дялове и акции в асоциирани предприятия в страната“, вместо по сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната“. ⁴

Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки от СБО за 2015 г.
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
Не са коригирани отклонения.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 3 еднообразни екземпляра, по един за Национална спортна академия, Министерството на образованието и науката и Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани пет броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. Екзарх Йосиф № 37.


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	Работен документ № 2.11 за проверка на взаимовръзки между приходните счетоводни сметки от СБО и приходните параграфи и подпараграфи на ЕБК за отчетна група „Бюджет“ Приложения към РД № 2.11 1 брой	5 16
2	Работен документ №2.16-2 за тестове по същество и тестове на контрола за осчетоводяване на стопанските операции свързани с авансовото финансиране по проекти, отчитани в отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“ Приложение към РД № 2.16 - 2 1 брой	3 16
3	Работен документ №2.14-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджет" Приложения към РД № 2.14 – 1 1.брой	4 31
4	Работен документ №2.26 за тестове по същество по отношение на изготвянето и представянето на информацията за поетите ангажименти на НСА „Васил Левски“ към 31.12.2015 г. Приложения към РД № 2.26 – 1 брой	4 89
5	Работен документ № 2.16-1 за процедури по същество по счетоводни сметки: 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната“, 5113 „Дялове и акции в асоциирани предприятия в страната“ и 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната“ Приложения към РД № 2.16-1 1 брой	3 12
	Общ брой страници	183

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ
на Годишния финансов отчет на

Национална спортна академия за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на Национална спортна академия.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100111116, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Национална спортна академия към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Национална спортна академия за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство №2

2 Одитно доказателство №3

3 Одитно доказателство №4

4 Одитно доказателство №5

Каталог: search -> download
download -> Доклад №0700010614 за извършен одит Изпълнение на Националната стратегия за научни изследвания за периода от 01. 08. 2011 г до 31. 12. 2014 г юли, 2015 година
download -> Доклад №0200000411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Белоградчик за периода от 01. 01. 2010 г до 31. 12. 2010 г
download -> Доклад №0400308215 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Белица за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание част първа 3
download -> Списък на съкращенията
download -> Доклад №0000000709 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на
download -> Доклад №0200008813 за извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01. 01. 2012 г до 30. 09. 2013 г

Изтегляне 113.05 Kb.

Сподели с приятели: