Контролинг и вътрешен контрол
Изтегляне 0.89 Mb. Pdf просмотр
|
| Контролните дейности са действия, регламентирани чрез политиките и процедурите, които осигуряват изпълнение на директивите на ръководството за намаляване на риска. Контролните дейности се изпълняват на всички нива на организацията, през различни стадии на бизнес процесите с използване на технологичната среда. Те могат да са превантивни или разкриващи по природа и да обхващат широка гама от ръчни и автоматизирани дейности, такива като разрешения и одобрения, проверки, сравнения, прегледи на бизнес резултатите.Разпределението на задълженията обикновено е представено при селекцията и развитието на контролните дейности. Контролните дейности / контроли /, се дефинират като всяко едно действие, насочено към минимизиране на риска и увеличаване на вероятността за постигане на целите и задачите на организацията. Въвеждането на контролните дейности е в зависимост от извършената оценка на риска. Контролните дейности са правилата, процедурите и действията, насочени към намаляване на рисковете за постигане на целите на организацията и допринасящи за изпълнение решенията на ръководителите. Контролните дейности трябва да са подходящи, да функционират в съответствие с планираното, да са ефективни по отношение на разходите, да са изчерпателни, разумни и свързани с общите цели на организацията. Контролните дейности могат да бъдат превантивни, разкриващи или коригиращи. Превантивните пречат да възникнат нежелани събития. С тях се въвеждат мерки за избягване на предвидените евентуални отклонения и проблеми преди тяхното настъпване. Разкриващите установяват възникнали нежелани събития и се сигнализира на непосредствения ръководител за тях. Коригиращите целят да бъдат поправени последиците от настъпили нежелани събития. Към контролните дейности се отнасят: -Процедури за разрешаване, одобряване и оторизиране, за които ръководителите трябва да въведат подходящи правила, като имат предвид следното: Процедурите по разрешаване се отнасят да вземането на решение от оправомощените лица (ръководители или други оторизирани лица), в резултат на което настъпват определени последици за организацията. Одобрението е утвърждаване /заверка/ на транзакции, данни или документи, с което се приключват или валидират процеси, действия, предложения и/или последици от тях. Разрешаването и одобряването се извършват само от оторизирани лица. Оторизирането означава, че операциите се извършват само от лица, които действат в рамките на правомощията си. -Разделение на отговорностите за които, ръководителите трябва да въведат правила, съгласно които за осъществяването на два или повече ключови етапа от дадена операция, процес или дейност отговарят различни служители. -Системата на двойния подпис е процедура, при която преди поемането на всяко финансово задължение /сключване на договори, вкл. за продажба на имущество, заповеди за назначаване или командироване и др./ и извършването на плащане /разходен касов ордер, платежно нареждане/ се осъществява след подписване от: - лицето, отговорно за счетоводните записвания; - ръководителя на организацията или лицето, отговарящо за изпълнението на приходите и разходите т. е. това лице, което е оторизирано да нарежда плащания от името на организацията. Системата на двойния подпис дава сигурност по отношение на това, че поемането на задължение/нареждането на плащане са извършени от оторизирани лица и е спазена финансовата и бюджетната дисциплина. -Предварителният контрол е превантивна контролна дейност, при която съответните решения/действия преди вземането/извършването им се съпоставят с изискванията на приложимото законодателство, с оглед тяхното спазване. -Процедури за пълно, вярно, точно и своевременно осчетоводяване на всички операции, които се въвеждат от ръководителите и са разработени в съответствие със Закона за счетоводството, индивидуалния сметкоплан, Счетоводните стандарти и Сметкоплана на бюджетните предприятия и др. -Процедури за наблюдение се въвеждат от ръководителя, като част от рутинния оперативен контрол. Те се осъществяват ежедневно от непосредствените ръководители върху възлагането на работата и изпълнението й. -Преглед на процедури, дейности и операции, с които непосредствените ръководители осигуряват осъществяването на преглед върху точността на изпълнение на операциите в дадена структура, като част от рутинния оперативен контрол. Тези прегледи не трябва да се смесват с вътрешния одит и с извършването на цялостен мониторинг в организацията, който е самостоятелен елемент на СФУК .-Антикорупционни процедури, са задължителни, защото ръководителите на организациите носят управленска отговорност за въвеждане на правила и процедури по сигнализиране, проверка, разкриване и докладване на административни слабости, пропуски и нарушения, които създават предпоставки за корупция, измами и нередности. -Правила за достъп до активи и информация, утвърдени от ръководителите, които трябва да са сигурни, че само оторизираните лица, които отговарят за опазването и/или използването на активите и информацията, разполагат с достъп до тях. Изтегляне 0.89 Mb. Сподели с приятели:
|