Корпоративните облигации според правната им същност са:
- обикновени и привилегировани
- поименни и на приносител
2. Счетоводни сметки
а) Счетоводните сметки, които се използват при счетоводното отчитане на търговския кредит:
- с/ка 153 – ДЪЛГОВИ ИНСТРУМЕНТИ
Сметката е балансова, пасивна, синтетична, основна, разчетна. Кредитира се при
набиране на средствата по облигационният заем. Дебитира се при погасяване на заема. Крайното салдо по сметката е кредитно и се посочва в пасива на баланса, раздел В
„Задължения”, статия 1 „Облигационни заеми”
б) Аналитичната отчетност се води с информация за нетиражирани и тиражирани облигации и срокове за падеж:
- гр.96 – СОБСТВЕНИ АКТИВИ, НЕВКЛЮЧЕНИ В СТОПАНСКИ ОБОРОТ
Счетоводната сметка е задбалансова, активна, синтетична.
- с/ка 999 – ДРУГИ СМЕТКИ ЗА УСЛОВНИ ПАСИВИ
Счетоводната сметка е задбалансова, пасивна, синтетична.
- с/ка 623 – РАЗХОДИ ПО ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВИ АКТИВИ И
ИНСТРУМЕНТИ
Счетоводната сметка е небалансова, синтетична, операционна. Отчита
разходите по емитиране на облигациите.
- с/ка 514 – ИЗКУПЕНИ СОБСТВЕНИ ОБЛИГАЦИИ
Счетоводната сметка е балансова, активна синтетична,
основна - финансова. Отчита изкупените собствени облигации по борсов курс (цена на придобиване).
- с/ка 108 – ПРЕМИИ, СВЪРЗАНИ С ДРУЖЕСТВЕН КАПИТАЛ
Счетоводната сметка е балансова, пасивна, синтетична,
основна - капиталова. Дебитира се при реализиране на сделката съгласно действащото законодателство за признат приход в края на отчетния период или капитализиране. Кредитира се при реализиране на премии от емисия на собствени облигации.
- с/ка 109 – ОТБИВИ, СВЪРЗАНИ С ДРУЖЕСТВЕН КАПИТАЛ
Счетоводната сметка е балансова, активна, синтетична,
основна - капиталова. Чрез с/ката се отчитат отбивите (сконтото), свързани с
изкупуването на собствени облигации. Дебитира се с разликата между по-високата
цена на придобиване и номиналната стойност на придобитите собствени облигации при тяхното обезсилване. Кредитира се при
признаване като разход в края на отчетния период съгласно действащото
законодателство или капитализиране.
- с/ка 496 – РАЗЧЕТИ ЗА ЛИХВИ
- с/ка 621 – РАЗХОДИ ЗА ЛИХВИ
- с/ка 623 – РАЗХОДИ ПО ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВИ АКТИВИ ИНСТРУМЕНТИ
- с/ка 723 – ПРИХОДИ ОТ ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВИ АКТИВИ ИНСТРУМЕНТИ
- с/ки от гр.50 – ПАРИЧНИ СРЕДСТВА
Счетоводните сметки са балансови, активни, синтетични – финансови.
3. Документи
а) Нормативни – Търговски закон, Закон за публично предлагане на ценни книжа
б) Счетоводни – Протокол, Лихвен лист, Тиражен лист, Справка, платежни
документи, ПКО, РКО
4. Стопански операции и счетоводно отчитане
а) При заприходяване на отпечатани облигации като ценни книжа под отчет – задбалансово по номинална стойност
Дебит гр.96 – СОБСТВЕНИ АКТИВИ, НЕВКЛЮЧЕНИ В СТОПАНСКИЯ ОБОРОТ
Кредит с/ка 999 – ДРУГИ СМЕТКИ ЗА УСЛОВНИ ПАСИВИ
б) При изплащане на разходите по емитиране на облигациите
Дебит с/ка 623 – РАЗХОДИ ПО ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВИ АКТИВИ ИНСТРУМЕНТИ
Кредит с/ка 503 – РАЗПЛАЩАТЕЛНА СМЕТКА В ЛЕВОВЕ
или
Кредит с/ка 501 – КАСА В ЛЕВОВЕ
Дебит с/ка 123 – ПЕЧАЛБИ И ЗАГУБИ ОТ ТЕКУЩАТА ГОДИНА
Кредит с/ка 623 – РАЗХОДИ ПО ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВИ АКТИВИ ИНСТРУМЕНТИ
в) При продажба на облигации
Сподели с приятели: |