Решение за емитиране на собствени облигации. Това решение се състой от основни пунктове на облигационния заем. А именно това са
II I. Отчитане на банковите облигационни заеми емитирани чрез предварителна публична подписка
Изтегляне 48.63 Kb.
|
| II I. Отчитане на банковите облигационни заеми емитирани чрез предварителна публична подписка
На база решението от Общото събрание на акционерите, ръководството на банката провежда и прави подписка сред кандидат купувачите на облигации. Подписката би могла да приключи до окончателното покриване на облигационния заем или в предварително определен срок. Ако подписката завърши в определения срок има вероятност да се акумулира по-голяма или по-малка сума от тази на заема. При по-малка сума на записаните облигации, длъжността на банката емитираща заема се съставлява счетоводно със сумата на записаните и продадените облигации. При по-голяма сума на записаните облигации се процедира по следните начини: 1). Увеличава се размера на облигационния заем; 2). Групират се облигациите на заема между записалите се. Общото събрание няма да взема решение за увеличаване на заема защото той е фиксиран спрямо потребностите на банката и действащите нормативни документи. По- приложим е вторият начин, а именно самите облигации да се разделят между записалите се за тях. Когато емитирането на облигационни заеми чрез предварителна публична подписка е факт, изниква и въпроса за заявения ангажимент по закупуването на облигации от облигаторите. При условие, че тази отговорност не е свързана с внасяне на част от сумата за записаните облигации, то тогава облигаторите могат да не изпълнят заявеното желание. Оттеглянето от закупуване на облигации не води до материални последствия за отказалия се, но за емитиращата банка това не е така. Всички тези предпоставки водят до практиката облигаторите предварително да заплатят част от стойността на записаните облигации. По повод емитирането на такъв тип заеми от търговските банки чрез предварителна публична подписка се налагат следните счетоводни записвания: Разходи за публикуване на обява за облигационен заем и рекламата му: Дт. 6021(Разходи за външ. услуги) / кт. 5011(оборотна каса в лева) Дт. подгрупа 653 ( Разходи за учред. и разширяване) / кт. 6021 ( Разходи за външ. услуг.) Постъпилите суми в етапа на провеждане на публичната подписка: Дт. 5011( оборотна каса в лева) / кт. 4991( Разни кредитори в левове) Отпечатаните облигации: Дт. 9651 ( Собствени облигации) / кт. 9998 (Обща пасивна кореспонд. Забалансова) При този метод за емитиране на банкови облигационни заеми продажбата на облигациите би могла да се осъществи по трите борсови курсовеи предварително постъпилите суми. -„ Ал пари „ : Дт. 4991 ( Разни кредитори в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева) 5011 (оборотна каса в лева) -„ Над пари“: Дт. 4991( Разни кредитори в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева)- внесени ср-ва при записването Дт. 5011( оборотна каса в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева и) 1082 (Премии към курса на собствени облигации) -„Под пари“: Дт. 4991 Разни кредитори в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева) 5011 (Каса в лева) 1092(Отбиви, сконто от курса на собств. Облиг.) Последните счетоводни операции свързани с продажбата на облигации водят до съставянето и на счетоводни статии отписване на продадените облигации Дт. 9998( Обща пасивна коресп. Забалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации) При неявяване на облигатор и не внасяне на дължимата сума, банката може да върне сумата само при определени от нея условя. Използва се следното счетоводно записване: Дт. 4991(Разни кредитори в лева) / кт. 5011 (Оборотна каса в лева) Ако тези условия не са на лице, предварително депозираната сума остава в полза на банката и се отчита като извънреден приход : Дт. 4991 ( Разни кредитори в лева) / кт. 7911( Извънредни приходи в лева) Изписването на непродадени облигации и унищожени от комисия е по следния начин: Дт. 9998( Обща пасивна кореспо. Задбалансова) / кт. 9651( Собствени облигации) При този метод на счетоводни записвания за движението на банковите облигационни заеми интензивно участие има клоновата мрежа. Отношенията с облигатерите се случват само в централите на банките- предварително внесените пари и при окончателното плащане за заявените облигации водят до отчитане през сметка 4321 ( Разчети по вътрешнобанкови операции в лева). Внесените суми при провеждане на публична подписка води до следните записвания: За колоновете: Дт. 5011 ( оборотна каса в лева) / кт. 4321 (Разч. По вътрешнобанкови операции в лева) За централното управление на банката: Дт. 4321( Разч. по вътрешнобанкови операции в лева) / кт. 4991 ( Разни кредитори в лева) Разходите за отпечатване на необходимата бройка облигации и заприхождаването на получените отпечатани облигации имаме следните счетоводни статии: Разходи: Дт. 6021(Разходи за външни услуги) / кт. 5011(оборотна каса в лева) Дт.подгрупа 653 ( Разх. за учредяване и разширяване) / кт. 6021 ( Разходи за външ. усл.) Заприхождаване на отпечатаните облигации: Дт. 9651( Собствени облигации) / кт. 9998( Обща пасивна кореспод. Задбалансова) Изпратените от централното управление към клоновете на търговската банка облигации: Към централата Дт. 9998( Обща пасивна кореспонд. Задбалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации) Към колновете: Дт. 9651( Собствени облигации) / кт. 9998 ( Обща пасивна кореспонд. Задбалансова) Самите клонове на банките осъществяват продажбите на облигации по трите борсови курса, без значение че при всяко доплащане на записаните облигации и представянето им на облигаторите ще има счетоводни записвания по следния начин: Дт. 5011(Оборотна каса в лева) / кт. 4321 ( Разч. по вътрешнобанкови опреац. в лева) Дт. 9998 (Обща пасивна кореспонд. Задбалансова) / кт. 9651 ( Собствени облигации) Постъпилият превод в централното управление води след себе си възникнало разчетно отношение с купувачите на облигации и счетоводните записвания се определят от борсовия курс. Продадени облигации на номинална стойност Дт. 4321( Разчети по вътрешнобанкови опер. в лева) / кт . 1531( Облигац. Заеми в лева) 4991( Разни кредитири в лева ) Продадени облигации при по-висок борсов курс от номинала Дт. 4321 (Разчети по вътрешнобанкови опер. в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева) Дт. 4991( Разни кредитори в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева) 1082 ( Премии към курса на собствени облигации) Продадени облигации на по-нисък борсов курс Дт. 4321( Разчети по вътрешноб. Опер. в лева) / кт. 1531 ( Облигац. Заеми в лева) 4991( Разни кредитори в лева) 1092 ( Отбиви. Сконто от курса на собст. Облигации) И при трите възможни продажби на облигации, дългът на банката към облигаторите се отчита по номиналната им стойност, по кредита на 1531 сметка ( Облигационни заеми в лева). Облигациите, които не са продадени от клоновете се връщат към централите за унищожаване. Според повода за невъзникнало облигационно взаимоотношение, постъпилите суми по време на подписката се връщат на клиента или остават за емитиращата банка. Валутните облигационни заеми се емитират чрез предварителна публична подписка от клоновете на търговската банка. В тези случай се ползват валутни сметки от Примерния банков сметкоплан и отчитането е в чуждестранна валута и лева. Изтегляне 48.63 Kb. Сподели с приятели:
|