ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0100007715
за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на
Софийски университет „Св. Климент Охридски“ за 2014 г.
София, 2015 г.
СЪДЪРЖАНИЕ
Част първа 4
І. ВЪВЕДЕНИЕ 4
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5
ІІІ. Отговорност на одитора 5
Част втора:
6
КОНСТАТАЦИИ 6
І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 9
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 10
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 15
ЗА отказ за ЗАВЕРКА 15
(отрицателно одитно становище) 15
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Б-3
|
Отчет за касовото изпълнение на бюджета
|
Б-3 с код 33
|
Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства
|
ГФО
|
Годишен финансов отчет
|
ЕБК
|
Единна бюджетна класификация
|
МФ
|
Министерство на финансите
|
СБО
|
Сметкоплан на бюджетните организации
|
СЕС
|
Сметки за средства от Европейския съюз
|
СЕС-3-ДЕС
|
Отчет за други средства от Европейския съюз
|
СЕС-3-КСФ
|
Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд
|
СУ
|
Софийски университет
|
|
|
|
|
|
| Част първа І. ВЪВЕДЕНИЕ
Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2015 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-01-077 от 29.06.2015 г. на Горица Грънчарова-Кожарева – заместник-председател на Сметната палата.
2. Предмет на одита
Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на Софийски университет „Св. Климент Охридски“ за 2014 г.
3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:
3.1. Баланс към 31.12.2014 г.
3.2. Годишните отчети за касовото изпълнение за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г., в т.ч.:
-
Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
-
Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (СЕС-3-КСФ);
-
Отчет за други средства от Европейския съюз (СЕС-3-ДЕС);
-
Отчет за средствата по други международни програми (СЕС-3-ДМП);
-
Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (Б-3 с код 33).
-
др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.
3.3. Приложение към ГФО за 2014 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи.
4. Обхват
Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:
4.1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:
-
съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
-
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
4.2. Проверка на баланса към 31 декември относно:
-
съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
-
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
-
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
-
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет
Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация
Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.
Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.
Част втора:
КОНСТАТАЦИИ -
Активи с единични стойности под определения в счетоводната политика праг на същественост (1000 лв. без ДДС) и с обща стойност 9 837 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. 1
Не е спазена т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по актива на баланса в размер на 9 837 лв.
-
Към 31.12.2014 г. по сметка 4971 „Коректив за задължения към доставчици - местни лица“ не са начислени разходи в размер на 227 113 лв, отнасящи се за м. декември 2014 г. 2
Не са спазени указанията на т. 48 и 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по пасива на баланса в размер на 227 113 лв.
-
Към 31.12.2014 г. в СУ „Св. Климент Охридски” са налични просрочени вземания в размер на 1 077 012 лв., осчетоводени по сметка 4110 „Вземания от клиенти в страната“ и отнесени задбалансово по сметки 9915 „Просрочени вземания от концесии и наеми“ (922 873 лв.) и 9919 „Други просрочени вземания“ (154 139 лв.). В Счетоводната политика не е определен реда за разграничаване на видовете просрочия, както и подход при провизиране на вземанията. В резултат не е извършен анализ на разчетите, подлежащи на провизиране за несъбираемост. 3
Не са спазени указанията на т. 36.2. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
-
Към 31.12.2014 г. не са отразени промените в дяловете на инвестициите на СУ „Св. Климент Охридски“ в търговски дружества. В Счетоводната политика на Софийският университет не е предвидено и съответно не е била извършена проверка за обезценка на финансовите активи към 31.12.2014 г. От университета не са изискани предварителни финансови отчети от дружествата или информация за приблизителната оценка на собствения капитал към края на годината. В пояснителните сведения към Годишния финансов отчет, липсва каквато и да е информация относно стойностната оценка на тези съучастия към края на периода.4
Не са спазени указанията на т. 28.4 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
-
Към 31.12.2014 г. в счетоводната система са отписани бракувани активи в размер на 119 430 лв. от сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани на разход“. В баланса, изготвен по макета на МФ, представен в МОН и СП посочената сума не е отразена.5
Не е спазена т. 39 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ, като не са осигурени достоверни и коректни обобщени данни при изготвяне на ГФО.
Допуснато е отклонение по задбалансовите активи в размер на 119 430 лв.
-
Салдото на сметка 9978 „Други задбалансови активи“ към 31.12.2014 г. е в размер на 9 657 479 лв. Активите, осчетоводени по сметката не са инвентаризирани при годишната инвентаризация за 2014 г. Към сметката няма аналитична отчетност по видове активи с информация за единична цена, количество и стойност. По време на одита не е предоставена изисканата аналитична информация за активите по сметката.
Отклонението е констатирано и при предходния финансов одит на ГФО за 2013 г. на СУ „Св. Климент Охридски“. 6
Не са спазени изискванията на чл. 22, ал. 1 и на чл. 12 от Закона за счетоводството.
С непредоставената информация за салдото на сметка 9978 „Други задбалансови активи“ не са осигурени достатъчни и уместни одитни доказателства, на базата на които да се получи разумна увереност, че финансовият отчет не съдържа съществени грешки, и че всички изисквания на приложимата рамка за финансово отчитане са правилно приложени.
Допуснатото отклонението е съществено по характер.
-
В отчета за касово изпълнение по параграф 61-02 „Трансфери между бюджети - предоставени трансфери (-)“ е отчетена сумата от (-)251 600 лв., предоставени на: болница „Лозенец“ за издръжка на студентите от Медицински факултет, съгласно подписано споразумение – 241 476 лв.; МОН – 2 857 лв.; Технически университет – София – 4 597 лв.; Министерство на културата – 2 670 лв. Същата сума е посочена и в справката за разшифровка на трансферните операции, която е елемент към отчета.
В счетоводната система трансферът е осчетоводен по дебита на сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ в отчетна група „Бюджети”. В макета на МФ на оборотна ведомост предоставеният трансфер е отразен в намаление на салдото на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“. 7
Не са спазени изискванията на т. 39, както и на т. 40 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ за пълнота на предоставените отчетни данни в оборотната ведомост.
Допуснато е отклонение по шифър 0522 „Задължения към доставчици“ от пасива на баланса в размер на 251 600 лв.
-
В оборотната ведомост сметка 4500 „Вътрешни разчети“ в отчетна група „Бюджети“ е с начално кредитно салдо от 1 548 044 лв., а в отчетна група ДСД – размерът на салдото е същият, но - дебитно. Към 31.12.2014 г. салдата на сметка 4500 „Вътрешни разчети“ в отчетна група „Бюджети“ и ДСД са с равни стойности – 1 720 030 лв., като в бюджета салдото е кредитно, а в отчетна група ДСД - дебитно.8
Не е спазена т. 8.5 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Отклонението оказва влияние на пасива на баланса в отчетна група „Бюджети“ и на актива в отчетна група ДСД.
8.1. По сметка 4500 „Вътрешни разчети“ е осчетоводен неправилно заем от набирателната сметка, вместо по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства“. Към 31.12.2014 г. част от салдото по сметка 4500 „Вътрешни разчети” е ползваният през предходни периоди и през 2014 г. заем в размер на 560 681 лв. (360 681 лв. към 31.12.2013 г. и 200 000 лв. към 31.12.2014 г.).9
8.2. През 2014 г. за покриване на недостиг на бюджетни средства са ползвани заемообразно 13 230 лв. от касовата наличност, от които към 31.12.2014 г. са възстановени 10 000 лв. Остатъкът от 3 230 лв. е включен в салдото на сметка 4500 „Вътрешни разчети“.
8.3. Заемообразно ползваните чужди средства през 2014 г. в размер на 203 230 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)“, вместо по подпараграф 78-33 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства (нето)“, както и на начислена основа по сметка 4500 „Вътрешни разчети“, вместо по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства“.10
Информацията за заемите не е оповестена в приложението към ГФО.11
Не е спазена характеристиката на сметките от СБО и параграфите от ЕБК за 2014 г.
Отклонението оказва влияние върху пасива в отчетна група „Бюджети“ и върху актива в отчетна група ДСД, както и на операциите с финансови активи и пасиви в отчета за касовото изпълнение на бюджета.
9. При извършения финансов одит за заверка на ГФО на СУ „Климент Охридски“ за 2013 г., са установени отклонения, оказващи влияние върху достоверността на отчета, които не са коригирани през 2014 г.
-
Компютри с единична стойност над минималния праг на същественост и с обща стойност 82 168 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“. 12
Не са спазени указанията т. 16.16.6. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение в размер на 82 168 лв. по задбалансовите активи
9.2. Компютри и свързаните с тях активи, с единични стойности под прага на същественост, на обща стойност 17 288 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“, вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“.13
Не са спазени указанията на т. 16.16.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по актива на баланса в размер на 17 288 лв.
9.3. Активи, с единични стойности под определения за университета праг на същественост (1000 лв. без ДДС), общо за 51 236 лв. са осчетоводени неправилно по сметки: 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ – 18 508 лв. в Софийски Университет – Научно-изследователски център (СУ – НИС) и 2060 „Стопански инвентар“ - 32 728 лв., от които в звено „Социално-битово обслужване“ (СУ – СБО) - 27 697 лв. и в звено „Факултет по математика и информатика“ (СУ – ФМИ) – 5 131 лв., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“.
Не са спазени указанията на т. 16.16. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по актива на баланса в размер на 51 236 лв.
-
Установено е несъответствие между данните в обобщената оборотна ведомост на СУ „Св. Климент Охридски” по макета на МФ към 31.12.2014 г. и данните от оборотните ведомости на факултетите към университета. Оборотните ведомости на Физически факултет и Биологически факултет са без начални салда. Обобщаването на данните от факултетите е извършено на ниво обобщена оборотна ведомост по макета на МФ, без да са въведeни в счетоводната система на университета.14
Не са спазени изискванията на т. 39 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
-
Към 31.12.2014 г. счетоводните сметки в СУ „Св. Климент Охридски“ са приключени на ниво обобщена оборотна ведомост, в макета на баланс на МФ. Предоставените мемориални ордери за приключвателните операции не са въведени в счетоводната система. Не е предоставена информация за приключването на сметки от подгрупи 980, 986 и 994.15
Не са спазени изискванията на т. 39 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
-
Данните записани на магнитните носители, с които са предоставени отчетите в Сметната палата не са идентични на тези от счетоводната система.16
Не са спазени изискванията на т. 39 от ДДС №14 от 2014 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО -
Приходи от наеми от студентските общежития, в размер на 2 333 237 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция“ и по сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги“, вместо по подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество“ и по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество“. Отклонението е установено и при предходни финансови одити на ГФО.17
Не са спазени характеристиките на сметките от СБО и подпараграфите от ЕБК.
-
По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“ и сметка 2049 „Друго оборудване, машини и съоръжения“ са отчетени неправилно разходи на стойност 104 060 лв. за придобиване на сървъри и UPS, вместо по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“ и по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“.18
Не са спазени характеристиките на сметките от СБО и на подпараграфите от ЕБК.
-
Капитализацията на активи, отчитани до 31.12.2013 г. задбалансово, съгласно т. 16.3. от ДДС № 20 на МФ е извършена на ниво оборотна ведомост чрез механично пренасяне на салдата на задбалансовите сметки от подгрупа 990 „Активи в употреба, изписани на разход“ от отчетна група „Бюджети“ по сметките от подгрупа 220 „Дълготрайни активи, капитализирани в отчетна група „Други сметки и дейности“ в отчетна група ДСД, без съответните счетоводни записвания в счетоводната система.
В предоставената хронология на счетоводните записвания по посочените сметки за 2014 г. липсват счетоводни записи по сметки 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“, 2203 „Активи с художествена и историческа стойност“ и 2204 „Книги в библиотеките“.
Не е осигурена еднаквост на данните генерирани от счетоводната система на университета и данните отразени в обобщената оборотна ведомост на СУ „Св. Климент Охридски” към 31.12.2014 г.19
Не са спазени изискванията на т. 39 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по характер.
-
Приходи от лихви по облигации и ДЦК, в размер на 26 235 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 24-08 „Приходи от лихви по текущи банкови сметки“, вместо по подпараграф 24-15 „Приходи от лихви и отстъпки от дългови ценни книжа на местни и чуждестранни лица“.20
Не е спазена ЕБК за 2014 г.
-
Определеният в счетоводната политика праг на същественост за компютърни конфигурации и други взаимосвързани активи от 1 000 лв. без ДДС е в несъответствие с указанията на т. 16.16.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.21
-
Счетоводната политика на СУ не е актуализирана във връзка с промените, въведени с ДДС № 14 от 2013 г. в организацията на счетоводната отчетност и новия СБО.22
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
-
Изплатена сума в размер на 10 000 лв. за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности е осчетоводена неправилно по сметка 6091 „Разходи за съдебни разноски и арбитраж в страната“, вместо по сметка 6451 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации“. 23
Не са спазени указанията на т. 31 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ.
-
Разходи за заснемане на филм в размер на 20 568 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ в отчетна група „Бюджети“, вместо по сметка 6079 „Разходи за придобиване на активи с художествена и историческа стойност и книги за библиотеките“, след което да се прехвърлят в сметка 2203 „Активи с историческа и художествена стойност“, в отчетна група ДСД. 24
Не са спазени указанията на т. 38.2.3. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
-
Установено е несъответствие между данните въведени в счетоводната система по подпараграфи 66-01 „Разчети с подведомствени разпоредители за плащания в СЕБРА“ (-) и 66-02 „Разчети с първостепенен разпоредител за плащания в СЕБРА“ (+) и данните по дебита и по кредита на сметка 7500 „Разчети за плащания в СЕБРА“. В представената с ГФО оборотна ведомост и в Отчета за касово изпълнение на бюджета е посочена сумата от 199 609 лв., а съставените счетоводни записвания, въведени в счетоводната ситема - 9 455 719 лв.25
Не са спазени изискванията на т. 39 от ДДС № 14 от 2014 г. на МФ.
-
Наличността по набирателната сметка 5013 „Текущи банкови сметки в левове“ в края на периода в размер на 55 091 лв., е отчетена неправилно по подпараграф 96-07 „Наличност по левови текущи сметки на бюджетните организации в БНБ в края на периода (-)“, вместо по падпараграф 95-07 „Наличност в левове по сметки в края на периода (-)“. 26
Не е спазена ЕБК за 2014 г.
-
Остатъкът в левове от предходен период по набирателната сметка, осчетоводен по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в левове“ в размер на 223 500 лв. е отчетен неправилно по подпараграф 96-01 „Остатък по левови текущи сметки на бюджетните организации в БНБ от предходния период“, вместо по попараграф 95-01 „Остатък в левове по сметки от предходния период (+)“.27
Не е спазена ЕБК за 2014 г.
-
В резултат на взломна кражба е установена липса на парични средства в размер на 80 328 лв., която не e осчетоводена по сметка 9289 „Други дебитори по условни вземания“.28
Не са спазени указанията на т. 2.6 в от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
-
Закупени през 2013 г. облигации на стойност 1 000 000 долара в счетоводната система са осчетоводени по сметка 5141 „Облигации и други дългови ценни книжа на други държави“, а в оборотна ведомост по макета на МФ са отразени в сметка 5142 „Облигации и други дългови ценни книжа на международни организации“ на стойност 1 510 060 лв. (по курса на долара към момента на закупуване). Към 31.12.2014 г. не е извършена преоценка на облигациите, в резултат на което по сметка 7804 „Преоценки на финансови активи“ не е осчетоводена преоценка в размер на 98 350 лв.29
Не са спазени изискванията на т. 32.22 от ДДС № 20 от 2004 г.
-
В счетоводната система по дебита на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ и по кредита на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ са осчетоводени разходи за основен ремонт в размер на 595 295 лв., които не са посочени в оборотната ведомост по макета на МФ към 31.12.2014 г.30
-
По сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи-наличности“ на са осчетоводени поети ангажименти по сключени през 2014 г. договори, действащи към 31.12.2014 г. в размер на 6 545 744 лв.31
Не са спазени изискванията на ДДС № 04 от 2010 г. на МФ.
-
Приходи от продажба на тръжна документация и от вторични суровини общо за 16 010 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“, вместо по сметка 7199 „Други приходи“.32
Не е спазена характеристиката на сметките от СБО.
-
Приходи от застрахователни обезщетения в размер на 5 492 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 7110 „Приходи от продажби на услуги“, вместо по сметка 7192 „Други приходи от застрахователни обезщетения“.33
Не е спазена характеристиката на сметките от СБО.
В изпълнение на т. 27 от писмо ДДС № 16 от 2014 г. на министъра на финансите, коригираната оборотна ведомост, баланс и отчет за касово изпълнение към 31.12.2014 г. са представени в Министерство на образованието и науката и в Сметната палата с писмо вх. № 21-01-003 от 30.07.2015 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в шест еднообразни екземпляра, по един за СУ „Св. Климент Охридски“, за Комисията по образование към 43-то Народно събрание, за Комисията по бюджет и финанси към 43-то Народно събрание, за Министерство на финансите, за Министерството на образованието и науката и за Сметната палата, и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 14 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.
Настоящият одитен доклад е приет на основание чл. 54, ал. 14 от Закона за Сметната палата, с Решение № 163 от 22.10.2015 г. на Сметната палата.
ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД
№
|
Одитни доказателства
|
Брой страници
|
1
|
РД № 2.8 от 22.07.2015 г. за извършена проверка на планираните и отчетените капиталови разходи през 2014 г., БПН № 68/14.03.2014 г., Контролен лист от 22.01.2014 г., Фактура № 0000010682/07.08.2013 г., Договор № 80-09-71 от 25.07.2013 г., Приемо – предавателен протокол от 06.08.2013 г.
|
18
|
2
|
РД 2.25 от 14.07.2015 г. за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС 20 от 2004 г. и ДДС № 14/2013 г. на МФ относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година, Справка за платените през 2015 г. разходи отнасящи се за 2014 г., Оборотна ведомост за периода от 31.12.2014 г. до 31.12.2014 г.
|
15
|
3
|
РД № 2.16 от 24.07.2015 г. за процедури по същество по счетоводни сметки 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната, 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната, 5142 „Облигации и други дългови ценни книжа на международни организации“, Справка от Търговски регистър, Декларация, Годишна данъчна декларация, Фирмено досие, Оборотна ведомост.
|
19
|
4
|
РД № 2.9 от 20.07.2015 г. за извършена процедура относно проведена годишна инвентаризация към 31.12.2014 г. в СУ „Св. Климент Охридски“ – Ректорат, Мемориален ордер № 45/21 от 23.12.2014 г., Осчетоводен брак ДМА, Хронология на осчетоводените документи за периода от 23.12.2014 г. до 23.12.2014 г., Актове за бракуване на материални запаси
|
80
|
5
|
РД № 2.13-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБО и параграфите за трансфери на ЕБК за отчетна група „Бюджет“, Писмо изх .№ 04-15-17 от 30.07.2015 г., Хронология на осчетоводени документи за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.
|
5
|
6
|
РД от 22.07.2015 г. за извършена проверка на предприетите действия за коригиране на отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО, Писмо изх. № 04-15-9 от 24.07.2015 г.
|
3
|
7
|
РД от 23.07.2015 г. за тестове по същество на отчетността на касова и начислена основа в СУ „Св. Климент Охридски“, Мемориален ордер от 03.10.2014 г., Хронология на осчетоводените документи за периода от 03.10.2014 г. до 03.10.2014 г., Констативен протокол № 314/03.10.2014 г., Удостоверение № 3206/17.10.2014 г., БПН № 26/02.02.2015 г., Фактура №0000000156/02.06.2014 г., БПН № 65/14.03.2014 г., Контролен лист от 07.03.2014 г., Фактура № 0000000154/04.03.2014 г., Договор № 115 от 26.02.2014 г., БПН № 82/18.09.2014 г., Контролен лист от 07.03.2014 г., Фактура № 0000001226/07.02.2014 г., БПН № 81/18.09.2014 г., Контролен лист от 21.03.2014 г., Фактура № 0000001246/11.03.2014 г., БПН № 80/18.09.2014 г., Контролен лист от 28.04.2014 г., Фактура № 0000001264/08.04.2014 г., БПН № 246/16.06.2014 г., Контролен лист от 03.06.2014 г., Фактура № 1026/22.05.2014 г.,Молба от УС на АСМБ от 17.04.2014 г., Доклад № 319/21.05.2014 г., Систематични кореспонденции по сметка 4500 „Вътрешни разчети“ за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г., Оборотна ведомост за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г. за сметка 4500 „Вътрешни разчети“
|
37
|
8
|
РД № 2.16 от 24.07.2015 г. за процедури по същество за осчетоводяване на стопанските операции свързани с промените в СБО през 2014 г. – капитализация на ДМА, Отговор на писмо 04-15-12/24.07.2015 г., Справка за притежаваните от СУ земи, Хронология на осчетоводени документи за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.
|
15
|
9
|
РД № 2.26 от 24.07.2015 г. за извършена проверка на годишното приключване на счетоводните сметки , Мемориален ордер № ПР-0-1.6-1.7 за отчетна група „СЕС“, Мемориален ордер № ПР-0-1.6-1.7 за отчетна група „Бюджети“,
|
7
|
10
|
РД № 2.11-1 от 22.07.2015 г. за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБО и приходните параграфи от ЕБК за отчетна група „Бюджети“, Хронология на осчетоводени документи за периода от 01.01.2014 г.до 31.12.2014 г.
|
17
|
11
|
Констативен протокол от 24.07.2015 г., Писмо изх. 0 04-15-13 от 29.07.2015 г., Оборотна ведомост за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г . на Биологически факултет, Оборотна ведомост за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г . на Физически факултет, Писмо изх. № 04-15-10 от 24.07.2015 г.
|
13
|
12
|
РД № 2.12-1 от 24.07.2015 г. за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБО и разходните параграфи от ЕБК за отчетна група „Бюджети“, Справка за начислените през 2013 г. и платени през 2014 г. разходи, Задължения отчетени по 10-12, 10-14, 10-15 и 10-16 към 31.12.2014 г., Справка за начислените през 2013 г. и платени през 2014 г. разходи по параграф 10-20, Задължения отчетени по 10-20, Справка за начислените през 2013 г. и платени през 2014 г. разходи по параграф 10-52, Хронология на осчетоводени документи, Справка за такса битови отпадъци, Справка за начислените през 2013 г. и платени през 2014 г. разходи по параграф 52-01, Хронология на осчетоводени документи на ниво синтетични сметки
|
34
|
13
|
РД № 2.14-2 от 22.07.2015 г. за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от СБО и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на ЕБК за отчетна група „Други сметки и дейности“.
|
4
|
14
|
РД № 2.26-3 от 24.07.2015 г. за тестове по същество по отношение на изготвянето и представянето на информацията за поетите ангажименти и възникналите задължения към 31.12.2014 г.; справка за наличните ангажименти, действащи към 31.12.2014 г.
|
10
|
|
Общо:
|
277
|
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ЗА отказ за ЗАВЕРКА (отрицателно одитно становище)
на Годишния финансов отчет на Софийски университет „Св. Климент Охридски“
за 2014 г.
София, 2015 г.
Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 14 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет на Софийския университет „Св. Климент Охридски“ за 2014 г.
Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100007715 са подкрепени с достатъчни и уместни одитни доказателства и предоставят основание за изразеното отрицателно одитно становище.
Отрицателно одитно становище – отказ за заверка на годишния финансов отчет
Сметната палата изразява становище, че поради съществеността на отклоненията описани в Одитен доклад № 0100007715 годишният финансов отчет не дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Софийски университет „Св. Климент Охридски“ към 31 декември 2014 г., в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.
Сметната палата изразява отказ за заверка на финансовия отчет на Софийския университет „Св. Климент Охридски“ за 2014 г.
Сподели с приятели: |
