Доклад №0200002112 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Министерството на физическото възпитание и спорта за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

№ 0200002112

*Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 41/14.02.2013 г. на председателя на Сметната палата.

Одитната задача обхваща: анализ и оценка на бюджетния процес, спазване законовите разпоредби при възлагане и изпълнение на обществени поръчки и управление на имуществото. Извън обхвата на одита са финансовото управление на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити (ВРБК) към министъра на физическото възпитание и спорта и управлението на движимото имущество.

Резултатите от извършения одит дават основание да се направят следните оценки и изводи за финансовото управление на МФВС за одитирания период:

1. Въведена е система за финансово управление и контрол, която обхваща дейностите по планирането, утвърждаването и изпълнението на бюджета, управление на имуществото и възлагане на обществените поръчки. Приетите вътрешни актове са актуализирани с настъпили промени в нормативната уредба през одитирания период и са интегрирани в единна система за финансово управление и контрол.

По време на одита са предприети действия и са утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта Вътрешни правила за подготовка, съставяне, приемане, изменение и отчитане на бюджета на МФВС с цел постигане на по-голяма прозрачност при цялостната организация на бюджетния процес и регламентиране на одитната пътека за движението на документите на всеки етап от процеса.

2. Организацията по планирането и утвърждаването на бюджета на МФВС за 2011 г. е в съответствие със Закона за държавния бюджет на Република България за 2011 г., Постановление на Министерски съвет № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2011 г. и указанията, дадени от Министерството на финансите (МФ). Бюджетът на МФВС за 2011 г. е съставен и коригиран в съответствие с нормативните изисквания.

Изпълнението на бюджета е в рамките на утвърдените годишни кредити за одитирания период. През 2011 г. по бюджета на МФВС са постъпили собствени приходи в размер на 562 378 лв. Администрирането на собствените приходи по бюджета е в съответствие с нормативните изисквания. Отчетените разходи към 31.12.2011 г. са 42 619 802 лв. Изпълнението на общия размер на разходите е в съответствие с приетия програмно-проектен подход за финансиране в системата на физическото възпитание и спорта. Създадени са условия за икономично разходване на бюджетните средства. При проверките за съответствие на извършените разходи е установено, че са законосъобразни.

През одитирания период непрекъснато и последователно е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност на приходите и разходите.

3. Дейността по възлагане на обществените поръчки в Министерство на физическото възпитание и спорта е добре организирана и е изпълнявана в съответствие с нормативните изисквания. При планирането на обществените поръчки в МФВС не са обхванати всички потребности от възлагане на услуги, доставка и строителство през одитирания период, което е довело до извършване на услуги, реализирането на които не е предшествано от избор на изпълнител в съответствие с нормативните изисквания за възлагане на обществени поръчки.

При провеждане на процедурите за възлагане на обществени поръчки контролните дейности са прилагани последователно и системно. Предварителен контрол за законосъобразност върху нефинансовата част при организиране на обществени поръчки е извършван от директорите на дирекции и началниците на отдели със съгласуване на съответните документи, в съответствие с Вътрешните правила за реда за провеждане на процедури за възлагане на обществени поръчки по реда на Закона за обществените поръчки (ЗОП) и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (НВМОП).

Осъществяван е предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задължение и сключване на договорите за обществени поръчки. Системата за двоен подпис е прилагана във всички случаи на сключване на договорите за възлагане на обществени поръчки в МФВС, съгласно чл. 13, ал. 3, т. 3 от Закона за финансовото управление и контрол в публичния сектор (ЗФУКПС). Извършените плащания по договорите за обществени поръчки са в съответствие с условията в тях и са в рамките на договорените стойности.

Осъщественият контрол от отговорните длъжностни лица при възлагането на обществени поръчки е недостатъчно ефективен, тъй като в отделни случаи са допуснати нарушения на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки (отм.), както и негативни практики.

В отделни случаи е допуснато при изготвяне на обявленията поставяне на условие за представяне на документи по чл. 50 от ЗОП, които не са обвързани с конкретни минимални изисквания за икономическо и финансово състояние на кандидатите, както и изискване за представяне на годишен финансов отчет за година, която не попада в последните три години, считано от годината на откриване на процедурата. При една процедура, определената цена на документацията за участие надхвърля разходите за копирането й. В някои от методиките за оценка на офертите не се съдържат точни и ясни указания за определяне на оценката по всеки показател или са предвидени подпоказатели, които по същността си са условия за допустимост на офертите. Една от проверените процедури е прекратена без да са налице основания за това.

Допуснато е извършване на услуги, реализирането на които не е предшествано от избор на изпълнител в съответствие с нормативните изисквания за възлагане на обществени поръчки.

При едно от проверените четири възлагания на малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм.) изборът на изпълнител е извършен без да е осигурена минимална конкуренция от три валидни оферти, измежду които може да бъде избран изпълнител.

При изпълнението на договорите за обществени поръчки не са констатирани несъответствия с изискванията на нормативните и вътрешните актове.

4. Въведени са правила по управление на имуществото. Стопанисването на недвижимите имоти – държавна собственост, предоставени за управление на МФВС е извършено при условия и по ред, определени от приложимата законова уредба и вътрешните актове. Предприети са действия от ръководството на МФВС за издаване на актове за собственост на безвъзмездно предоставените на министерството през 2011 г. имоти – държавна собственост.

Спазени са законовите изисквания и вътрешните актове при провеждане на процедури за отдаване под наем на имоти - държавна собственост. Контролните процедури при отдаването под наем на имоти/части от имоти държавна собственост са действали през целия одитиран период, в съответствие с нормативните и вътрешни актове и са осигурили законосъобразност на дейността и опазване на активите.

Одитът е извършен на основание чл. 36, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 790 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-2-021 от 01.03.2012 г. на Валери Апостолов, заместник-председател на Сметната палата.

Одитът е извършен в съответствие с изискванията на Закона за Сметната палата и утвърдената програма за изпълнението на одитната задача, съгласувана с главния секретар на Министерството на физическото възпитание и спорта.
2. Информация за одитирания обект

С Решение на Народното събрание от 27.07.2009 г.¹ и чл. 1 от ПМС № 195 от 2009 г. ² считано от 05.08.2009 г. е закрита Държавната агенция за младежта и спорта, като дейността, имуществото, архивът, правата и задълженията й преминават към Министерството на физическото възпитание и спорта, с изключение на дейността и архива на Главна дирекция „Политика за младежта” и Национален център „Европейски младежки програми и инициативи”, които преминават към Министерство на образованието, младежта и науката.

Министерството на физическото възпитание и спорта е юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище гр. София, бул. „Васил Левски” № 75. Организацията, дейността, функциите и числеността на персонала на министерството и на неговите организационни структури и административни звена са определени с Устройствен правилник на МФВС (УПМФВС), приет с ПМС от 06.08.2009 г.³ Съгласно УПМФВС министерството е администрация, която подпомага министъра на физическото възпитание и спорта при осъществяването на правомощията му, осигурява технически неговата дейност и административното обслужване на гражданите и юридическите лица.⁴

Министърът на физическото възпитание и спорта е централен едноличен орган на изпълнителната власт, който разработва, организира, координира и контролира осъществяването на държавната политика в областта на физическото възпитание и спорта, както и на социалния туризъм, съгласно чл. 8 от Закона за физическото възпитание и спорта (ЗФВС).

Отговорност за управленските решения по смисъла на чл. 6, ал. 1 от ЗФУКПС за одитирания период носи Свилен Емилов Нейков – министър на физическото възпитание и спорта.

При осъществяването на политическата програма на правителството, разработването на проекти на нормативни актове и изпълнението на правомощията си министърът се подпомага от двама заместник-министри. Административното ръководство на министерството се осъществява от главния секретар.⁵

Министърът на физическото възпитание и спорта е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити. За одитирания период второстепенни разпоредители с бюджетни кредити към министъра на физическото възпитание и спорта са Спортното училище (СУ) „Генерал Владимир Стойчев” в гр. София и Антидопинговият център гр. София.⁶

Със заповеди на министъра на образованието, младежта и науката от м. ноември

По време на одита от министъра на физическото възпитание и спорта е изготвен доклад до Министерски съвет на Република България за изменение в УПМФВС за определянето на спортните училища в гр. Плевен и гр. Русе като второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.⁹ С ПМС от 25.06.2012 г.¹⁰ двете спортни училища са определени като ВРБК към министъра на физическото възпитание и спорта.

В структурата на МФВС са включени звено за вътрешен одит, инспекторат по
чл. 46 от Закона за администрацията, инспекторат по чл. 64а от ЗФВС, служител по сигурността на информацията, обща администрация, организирана в три дирекции и специализирана администрация, организирана в шест дирекции.¹¹

Общата администрация е организирана в дирекции: „Административно и правно обслужване”, „Финансово управление” и „Връзки с обществеността, протокол и информационно обслужване”. Специализираната администрация подпомага осъществяването на правомощията на министъра и включва дирекции: „Инвестиционна политика и управление на собствеността”, „Физическо възпитание и спорт в свободното време”, „Физическо възпитание и спорт на учащите”, „Спорт за високи постижения”, „Контрол и управление на спортната подготовка” и „Международна дейност”.

В съответствие с чл. 8б от ЗФВС, МФВС има 29 териториални структури, съобразно териториалното деление на страната.

Общата численост на персонала в организационните структури и административните звена на МФВС е 175 щ. бр.¹²

3.1. Да се оценят адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол.

3.2. Да се оцени законосъобразността на управлението на имуществото в одитирания обект.

3.3. Да се оцени законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства, дейности и имущество.

Одитната задача обхваща:

4.1. Анализ и оценка на бюджетния процес:

а) планиране на бюджета на МФВС;

б) корекции по бюджета и

в) изпълнение на бюджета.

4.2. Спазване законовите разпоредби при възлагане и изпълнение на обществени поръчки през одитирания период.

4.3. Управление на имуществото на МФВС.

От обхвата на одита са изключени:

а) в област „Бюджетен процес”: администрирането на приходите от дейността на ВРБК към министъра на физическото възпитание и спорта и извършените разходи;

б) в област „Управление на имуществото”: движимото имущество (мотиви: нисък присъщ риск); управлението на имуществото, което се води по баланса на ВРБК към министъра на физическото възпитание и спорта.

Ограниченията в обхвата на одита произтичат от невъзможността в рамките на конкретния одит да бъдат обхванати всички въпроси и липсата на достатъчен времеви и човешки ресурс.

Извадката при проверката за съответствие при финансовото управление в област „Бюджетен процес” е формирана по следния критерий: размер на отчетените приходи и разходи спрямо общо отчетените по бюджета. Извършена е проверка на приходите и разходите по бюджета от подадената Справка за отчетените приходи и разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета на МФВС за 2011 г., които надвишават 5 на сто от общия размер на приходите и разходите по бюджета.

Извадката в област „Възлагане на обществени поръчки” е формирана при проверката на малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НМОП (отм). Използван е метода на случаен подбор чрез определяне на случайно начало (т. 1 от Справката за малки обществени поръчки по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП) и през определена стъпка (5). Проверени са 4 малки обществени поръчки от общо 16, възложени по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП (отм). При изпълнението на договорите критериите при избора са да се проверят договорите, които са сключени и приключили през одитирания период и са на стойност над 20 000 лв. с ДДС. Проверени са 12 договора за строителство, доставки на стоки и услуги от общо 39 от подадената Справка за сключените договори за доставка на стоки, услуги и строително ремонтни дейности в МФВС за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

При формирането на извадката в област „Управление на имуществото” при проверката на процедурите за отдадените под наем имоти/части от имоти, предоставени за управление на министерството критерият за подбор е да се обхванат всички процедури за отдадени под наем имоти, проведени през 2011 г. Действащите договори за отдаване под наем на имоти/части от имоти към 31.12.2011 г., предоставени за управление на МФВС са 78, в резултат на проведени 21 процедури по реда на Закона за държавната собственост (ЗДС) и ЗФВС. От тях са проверени 5 процедури за отдадени под наем имоти, стартирали и приключили през 2011 г., от които 1 процедура по реда на ЗФВС и ППЗФВС и 4 процедури по реда ЗДС и Правилника за прилагане на ЗДС (ППЗДС).
5. Критерии за оценка

При одита на финансовото управление на МФВС са използвани следните критерии за оценка:

1. Законосъобразност на управленските решения във връзка с планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства и дейности.

2. Законосъобразност на управленските решения във връзка с проведените процедури по възлагането на обществени поръчки.

3. Законосъобразност на управленските решения във връзка с управление на имуществото.

4. Въведени контролни процедури, които да осигуряват: спазване на законодателството, вътрешните актове и други правила, регламентиращи дейностите; опазване на активите и информацията; възможност за проследяване на управленските действия и решения; въведени контролни дейности и документиране на резултатите от тях; правила и процедури за организация и контрол на бюджетния процес, управление на имуществото на Министерството на физическото възпитание и спорта.

Дирекция „Финансово управление” („ФУ”) към МФВС изпълнява функции по: обобщаване и обосноваване средствата от държавния бюджет, необходими за дейността на министерството; организиране на единно методическо ръководство при разработването и утвърждаването на бюджета на министерството и разпределянето му по организации, както и по въпросите, свързани с осигуряването на ресурси; осъществяване на контрол за спазване на финансовата и бюджетната дисциплина; обобщаване и анализиране на информацията, свързана с изготвянето на ежемесечни, тримесечни и годишни отчети.¹³

Съгласно утвърдените длъжностни разписания за одитирания период в дирекцията са включени: отдел „Бюджет и финансиране на спортни организации, финансов контрол и стопански дейности”, отдел „Финансово-счетоводни дейности” и отдел „Финансово-счетоводно обслужване на други дейности по физическото възпитание и спорта”. Отговорностите, възложени на дирекция „ФУ” са определени във функционална характеристика, утвърдена от главния секретар на МФВС.¹⁴

Функциите на предварителен контрол за законосъобразност на решенията/действията, свързани с разпореждане с активи и средства, включително преди поемането на задължения и извършването на разходи, са възложени на финансов контрольор, който е в състава на дирекция „ФУ”.

1. 
   Вътрешни актове
   

1.1. В Плана за документооборота на финансовите и счетоводни документи са определени процедурите и взаимовръзките между структурните звена на МФВС, както и с ВРБК в процеса по съставянето на проект на бюджета, представянето му за утвърждаване, извършване на корекции, изпълнението и отчитането на утвърдения бюджет. Отговорностите на лицата, свързани с организацията на бюджетния процес са определени в длъжностните им характеристики, утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта или от главния секретар.

За по-голяма прозрачност на бюджетния процес в системата на министерството по време на одита са предприети действия и са утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта Вътрешни правила за подготовка, съставяне, приемане, изменение и отчитане на бюджета на МФВС. В правилата е регламентирана по-детайлно одитната пътека за движението на счетоводните документи от момента на тяхното съставяне или получаване в министерството до момента на предаването им в постоянния архив за съхранение.

1.2. Дейностите по събирането и обобщаването на потребностите от осигуряване на капиталови средства, подготовката и изготвянето на проектобюджета на капиталовите разходи, изготвянето на поименните списъци за капиталови разходи са уредени с вътрешни правила.¹⁵

1.3. От министъра на физическото възпитание и спорта е утвърдена Счетоводна политика на МФВС за 2011 г.

1.4. При проверката на вътрешните актове, относно функционирането на системите за финансово управление и контрол и спазването на ЗФУКПС при организацията на бюджетния процес е установено:

а) във Вътрешните правила за ефективно функциониране на системите за финансово управление и контрол в МФВС е регламентирана дейността по осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност и системата за двоен подпис при поемането на финансови задължения или извършване на плащания;

б) отговорностите на лицата, свързани с организацията на бюджетния процес са определени в длъжностните им характеристики, утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта или от главния секретар;

в) със заповеди министърът на физическото възпитание и спорта е делегирал правомощия на: заместник-министрите да ръководят, контролират и отговарят за дейността на определени дирекции от специализираната администрация; главния секретар да изпълнява правомощията на министъра на физическото възпитание и спорта за командироване на служители в страната.¹⁶

Утвърдените вътрешни актове в МФВС във връзка с бюджетния процес са в съответствие с действащата правна уредба през одитирания период и обхващат всички необходими части за планирането, управлението и контрола на бюджетните средства. Създадена е добра вътрешна организация от ръководството на всички етапи на бюджетния процес, като са посочени отговорните за конкретните действия лица и структурни звена.

2. 
   Бюджетна процедура
   

В съответствие с Решение на Министерски съвет¹⁷ и указания на министъра на финансите¹⁸, с докладна записка до министъра на физическото възпитание и спорта, от директора на дирекция „ФУ” са предложени реда, условията и сроковете за подготовката на средносрочната бюджетна прогноза. Изготвено е искане до Държавно предприятие „Български спортен тотализатор” (ДП „БСТ”) за предоставяне на информация за средствата за подпомагане на физическото възпитание и спорта за периода 2011 г. – 2013 г. След получаването на информацията с докладна записка от директора на дирекция „ФУ” до директорите на съответните дирекции и писма до ВРБК към министъра на физическото възпитание и спорта се предоставят основните икономически допускания и очакваните приходи с източник ДП „БСТ”. На база тази финансова информация, от директорите на дирекции от специализираната администрация и ВРБК към министъра на физическото възпитание и спорта са изготвени и представени в дирекция „ФУ” предложения за текущи разходи, а директорът на дирекция „Инвестиционна политика и управление на собствеността” („ИПУС”) и за капиталови разходи по бюджетните програми на МФВС (включително в програмен формат).

В определения срок от МФВС са представени в МФ тригодишната прогноза в програмен формат, проекта за бюджет за 2011 г. и Макета на разходите по политики и програми, съставени по елементи на Единната бюджетна класификация (ЕБК).¹⁹

2.2. Утвърждаване и разпределение на бюджета

Със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. на МФВС е утвърден бюджет със следните показатели, отразени в таблица № 1.

Утвърдени показатели по бюджета на МФВС за 2011 г.

С ПМС № 334/2010 г.²⁰ са конкретизирани стойностните и натурални показатели по бюджета на МФВС.

На основание чл. 23, ал. 3 от Закона за устройството на държавния бюджет (ЗУДБ) министърът на физическото възпитание и спорта като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити разпределя бюджета на МФВС и утвърждава бюджетите ВРБК по програми, функции и елементи на ЕБК.²¹

Със заповеди²² министърът на физическото възпитание и спорта упълномощава директорите на спортните училища, финансирани от бюджета на министерството, да прилагат системата на делегиран бюджет. Размерът на средствата от държавния бюджет за субсидиране на държавните спортни училища се определя съгласно държавните образователни изисквания за едногодишна издръжка на ученик.²³

Във връзка с утвърждаването на месечното разпределение на средствата по бюджета министърът на физическото възпитание и спорта със заповед нарежда на ВРБК и отделните дирекции да представят на дирекция „ФУ” потребностите си за месечни разходи за 2011 г.²⁴ Разпределението на бюджета на МФВС по месеци за 2011 г. е изготвено в определения срок, в съответствие с ПМС № 334/2010 г.

Разчетът за финансиране на капиталовите разходи и поименното разпределение на разходите за придобиване на дълготрайни активи и за основен ремонт за 2011 г. са представени²⁵ в МФ съгласно изискването на чл. 82, ал. 2 на ПМС № 334/2010 г. Средствата за капиталови разходи за 2011 г. са разпределени по обекти за строителство и основен ремонт и са утвърдени от министъра на финансите.²⁶

За одитирания период по бюджета на МФВС, на основание чл. 34 от ЗУДБ, от министъра на финансите са утвърдени 42 корекции.²⁷ Най-голямата от тях в размер на 36 300 000 лв. е в изпълнение на ПМС от 06.04.2010 г.²⁸ за предоставени средства от републиканския бюджет за 2011 г. чрез бюджета на МФВС, с цел увеличаване капитала на „Национална спортна база” ЕАД. Тази корекция е във връзка с правомощието на министъра на физическото възпитание и спорта да упражнява правата на едноличния собственик на капитала в еднолични търговски дружества и правата на собственик на капитала на държавата в търговски дружества в областта на физическото възпитание, спорта и социалния туризъм, в който държавата е акционер или съдружник.²⁹

Промените по бюджета на ВРБК са извършени, след изготвени докладни записки от ръководителите на ВРБК до министъра на физическото възпитание и спорта, в съответствие с параграф 54, ал. 1, т. 2 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ за 2011 г. В резултат на извършените корекции по бюджета на МФВС, от министъра на физическото възпитание и спорта своевременно са утвърдени съответни корекции по бюджетите на ВРБК.

След отразяване на утвърдените корекции, уточнения план на бюджета на МФВС за 2011 г. е посочен в таблица № 2.

2. 
   Изпълнение на бюджета
   

а) от приходи и доходи от собственост са постъпили 759 249 лв., което представлява 78 на сто изпълнение спрямо първоначалния план, в т.ч. 24 767 лв. приходи от продажба на услуги (предоставяни от хотелската част на общежитието на СУ в

б) неизпълнението на приходната част се дължи на невнесени суми от наематели на имоти/части от имоти – държавна собственост, предоставени за управление на министерството.³¹

Отчетените разходи към 31.12.2011 г. са 42 619 802 лв., или 96 на сто от уточнения план (44 459 093 лв.).³² Изпълнението на общия размер на разходите е в съответствие с приетия програмно-проектен подход за финансиране в системата на физическото възпитание и спорта. С най-висок относителен дял (71 на сто) към общите бюджетни разходи е изпълнението на субсидиите на организации с нестопанска цел, предназначени за финансово подпомагане на проекти и дейности за провеждане на политиките в областта на спорта за учащи и спорта в свободното време и в областта на политиката за спорта за високи постижения. Изпълнението на разходите по бюджета за 2011 г. е в рамките на отпусканите лимити за разходи в системата за електронни бюджетни разплащания СЕБРА.

Определената субсидия с чл. 6, ал. 1 със ЗДБРБ за 2011 г. на МФВС е

С най-голям размер от постъпилите приходи по бюджета за 2011 г. са средствата от наеми на имущество – 734 481 лв.,³³ при уточнен план 949 329 лв. Постъпилите суми са отразени в съответствие с ЕБК и указанията на МФ, дадени с ДДС № 20/2004 г.³⁴

Върху приходите, постъпили в бюджета на МФВС през одитирания период от отдаденото под наем имущество е внесен данък, в размер на 3 на сто, съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Годишната данъчна декларация за 2011 г. на МФВС за дължимия данък върху приходите е подадена в определения срок, съгласно изискването на чл. 252 от ЗКПО.³⁵

В приложената Обяснителна записка за просрочените вземания и задължения на МФВС към Отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. са посочени просрочени вземания в размер на 1 118 776 лв., в т.ч. 1 100 913 лв. – вземания от наеми.³⁶

При одита са извършени тестове на контрола на приходите от наеми на недвижимо имущество³⁷ с цел да се установи осъществяван ли своевременен контрол по изпълнение на наемните договори.

Установено е, че сключените договори за отдаване на имоти под наем на имоти - държавна собственост са записани в Регистъра на финансовия контролъор, в съответствие с Вътрешните правила за ефективно функциониране на системите за финансово управление и контрол в МФВС. През одитирания период е осъществен контрол по изпълнението на наемните договори от дирекция „ФУ”, в съответствие с Вътрешните правила за дейности/процедури по управление и разпореждане с имоти и вещи-държавна собственост с предоставени права на управление на МФВС. Към 31.12.2011 г. в МФВС е извършена инвентаризация на разчетите. Спазен е нормативно установеният и вътрешен ред и са инвентаризирани вземанията на министерството чрез изпращане на уведомителни писма за потвърждаване на размера на вземанията от контрагентите. Получени са потвърдителни писма за сумите, които са приложени в документацията по извършената инвентаризация.³⁸

Предприети са своевременни мерки от ръководството за събирането на забавени плащания на наемни вноски от наематели на МФВС. През 2012 г., преди датата на изготвянето на годишния финансов отчет са внесени неплатени наеми на стойност 2 467 лв. Дължимата сума от неплатени наемни вноски към 31.12.2011 г. в размер на 1 081 990 лв. от Професионален футболен клуб „ЦСКА”, съгласно сключени договори ³⁹ ще бъде използвана целево през първия етап от „Програмата за извършване на трайни подобрения в предоставените имоти”. Договорите са сключени на основание на Решение на МС № 285 от 10.05.2011 г.⁴⁰

С докладни записки е уведомен директорът на дирекция „Административно и правно обслужване” („АПО”) за некоректните наематели и несъбраните от тях наемни вноски и са предоставени необходимите документи за събиране на вземанията по съдебен ред.⁴¹

Изпратени са покани за доброволно плащане на наемните вноски от некоректните наематели. След изтичане срока за доброволно внасяне на дължимите наеми, от дирекция „АПО” са изготвени и подадени в Софийски районен съд искови молби за събиране на дължимите наеми и консумативи по съдебен ред.⁴²

С чл. 59а от ЗФВС е определено средствата по бюджета на МФВС да се разходват за: финансиране на дейността на министерството; подпомагане изграждането, модернизацията, рехабилитацията и поддържането на спортни обекти и съоръжения и обекти за социален туризъм с национално значение, както и на спортни обекти и съоръжения и на обекти за социален туризъм - държавна и общинска собственост; стимулиране и награждаване на високоразрядни спортисти, медалисти и призьори от европейски и световни първенства и олимпийски игри и от аналогични първенства и игри за хора с увреждания; социално подпомагане на спортисти, спортисти с увреждания, спортисти ветерани и треньори; финансиране на дейности по програма за олимпийска подготовка; финансиране на дейности по програма за развитие на спорт за високи постижения и др.

С цел оптимизиране и ограничаване на бюджетните разходи със заповеди на министъра на физическото възпитание и спорта са въведени лимити на разходите за командировки, на разговорите по служебните стационарни и мобилни телефони, разход на горива на служебните автомобили и разходите за представителни цели.⁴³

Характерът на отчетените разходи през одитирания период е посочен в графика

С най-голям относителен дял (71 на сто) в разходната част на бюджета за 2011 г. са изплатените субсидии на организациите с нестопанска цел. Утвърдените разходи по това направление са 30 550 916 лв., а отчетените - 30 357 179 лв.⁴⁴

Съгласно чл. 59а, т. 11 и т. 12 от ЗФВС средствата по бюджета на министерството се разходват за финансиране на дейности по програми за олимпийска подготовка и спорт за високи постижения. Министърът за физическото възпитание и спорта в изпълнение на националната програма за развитието на физическото възпитание и спорта съвместно със спортните федерации и Българския олимпийски комитет осъществява финансирането на програма за подготовка и участие на българските спортисти на олимпийски игри.⁴⁵

Условията и редът за финансово подпомагане от МФВС на дейности на лицензирани спортни организации и техни членове за олимпийска подготовка, развитието на спорта за високи постижения, спорта за учащи, спорта за всички, спорта за хора с увреждания, реконструкция и модернизация на спортни обекти, както и редът за отчитане и доказване на целесъобразността на разходваните средства е определен с Наредба.⁴⁶

За да се установи законосъобразността на разходите, е проверена и анализирана документацията на преведените субсидии на организациите с нестопанска цел, получили финансиране в размер над 2 на сто от общия размер на субсидиите. От подадената Справка за организациите с нестопанска цел, получили финансиране за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., в извадката попадат 13 организации, получили средства на стойност 18 579 038 лв., което представлява 61 на сто от общия размер на раздадените субсидии от министерството на организациите с нестопанска цел.⁴⁷ В резултат на извършените тестове по същество и контрол е установено:

а) процедурите по финансиране на организациите с нестопанска цел са стартирани с назначаването на експертна комисия за разглеждане на проектите за дейности в изпълнение на Националната програма за развитие на физическото възпитание и спорта, провеждането на домакинства на европейски, световни и други международни първенства на територията на Република България, в съответствие с чл. 6 от Наредбата;⁴⁸

б) българските спортни федерации кандидатстват с проекти по програмите на МФВС за олимпийска подготовка, за развитие на спорта за високи постижения и за финансово подпомагане на провеждането на европейски и световни първенства и на други международни състезания на територията на Република България;

в) след издаването на заповед за одобряване на финансирането в пълен или частичен размер от министъра на физическото възпитание и спорта в двумесечен срок са сключени договори със съответната организация с нестопанска цел. Неразделна част от договорите са одобрените проекти;

г) субсидиите са изплатени след издаване на заповеди на министъра на физическото възпитание и спорта;

д) от организациите, получили финансиране са представени отчети за изразходваните средства по одобрените дейности, съгласно чл. 33 от Наредбата. Видът и съдържанието на отчетите, заедно с придружаващите ги разходооправдателни документи, са определени в договорите със спортните организации по съответната програма. В резултат са изготвени становища от директора на дирекция „Спорт за високи постижения” за целевото разходване на средствата по съответните дейности;

е) дейността по осъществяване на предварителен контрол преди поемане на задължение и извършване на разход е изпълнявана непрекъснато през одитирания период;

ж) системата за двоен подпис е прилагана във всички случаи на сключване на договорите в МФВС, съгласно чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС. Всички проверени договори са подписани от министъра на физическото възпитание и спорта и директора на дирекция „ФУ”;

з) при съставянето на платежните нареждания за извършените преводи е спазена системата за двоен подпис, в съответствие със заповед на министъра на физическото възпитание и спорта⁴⁹ и Плана за документооборота на финансовите и счетоводни документи.

Разходите за финансиране на организациите с нестопанска цел през 2011 г. са законосъобразни. Спазени са условията и редът за финансово подпомагане от МФВС на лицензирани спортни организации и техни членове за спортни цели, определени в Наредбата за условията и реда за финансово подпомагане от МФВС на спортни дейности.
3.2.2. Разходи за основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА)

Утвърдените средства с ПМС № 334/2010 г. за капиталови разходи на МФВС през 2011 г. са 900 000 лв. За одитирания период от МФ са утвърдени четири корекции⁵⁰ по бюджета на МФВС, касаещи частта за капиталовите разходи, в резултат на което средствата по уточнен план възлизат на 4 325 000 лв., в т.ч. 4 117 163 лв. за основен ремонт на ДМА. Разчетът за капиталовите разходи е своевременно актуализиран след извършените корекции.

Действително усвоените средства за основен ремонт на ДМА за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. са в размер на 4 113 124 лв., което представлява 10 на сто от общите разходи по бюджета.⁵¹

С най-голям размер са разходите за основен ремонт на Антидопинговия център и Центъра за контрол на спортната подготовка.⁵²

Извършена е проверка на документацията, съдържаща се в 16 досиета за извършени разходи за основен ремонт през 2011 г., за да се провери тяхната законосъобразност.⁵³ Установено е, че бюджетните средства са разходвани след утвърждаване от министъра на финансите на поименните списъци, както и на актуализираните разпределения на капиталовите разходи с отразените корекции. Разходите са извършени съобразно сключените договори и предоставени разходооправдателни документи. Осъществен е предварителен контрол преди поемане на задълженията и извършването на разходите и същият е документиран в контролни листа. Прилагана е системата за двоен подпис при сключване на договорите и извършване на плащанията.

След изтичането на всяко тримесечие от одитирания период от МФВС са представяни в МФ отчети за капиталовите разходи,⁵⁴ изготвени на програмен продукт „Инвеститор”, с което са спазени изискванията на чл. 83, ал. 1 от ПМС № 334/2010 г.⁵⁵ за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2011 г.

Служителите в администрацията на МФВС са назначени по трудово и служебно правоотношение.

Общата численост на персонала в организационните структури и административните звена на МФВС е 175 щатни бройки. Разпределението на общата численост е съгласно Приложение № 1 към УПМФВС.

По отчетни данни за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г., разходите за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, включително допълнително материално стимулиране (ДМС) и други допълнителни възнаграждения са в размер 2 957 782 лв., от които разходи за работни заплати - 2 590 366 лв. и разходи за ДМС за 367 416 лв.⁵⁶

Изплатените средства за заплати на служителите в администрацията на МФВС са 1 643 544 лв., при уточнен план – 1 656 626 лв.⁵⁷

За одитирания период от министъра на физическото възпитание и спорта са утвърдени 3 длъжностни разписания на администрацията и поименни разписания на длъжностите на служителите, в съответствие с УПМФВС.⁵⁸

Редът и условията за образуване, разпределение и ползване на средствата за работна заплата и формирането на индивидуалната работна заплата в зависимост от количеството и качеството на вложения труд в изпълнение на основните функции и задачи на МФВС са определени с Вътрешни правила за организацията на работната заплата, утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта през 2010 г.

С цел да се провери законосъобразността на извършените разходи за основни и допълнителни възнаграждения на служителите в МФВС за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г. е извършена проверка на място в дирекция „АПО”, където се съхраняват досиетата на служителите. На базата на изготвеното поименно разписание на длъжностите на МФВС, в сила от 02.05.2011 г., е съставена извадка с произволно начало № 3 по ред от разписанието и определена стъпка 13. С цел да се постигне по-голяма представителност в извадката са включени и проверени допълнително досието на главния секретар и досиетата на директорите на дирекции в МФВС. При така избраните критерии, в извадката попадат 23 досиета на служители. При проверката е установено:

а) поименното разписание на длъжностите на служителите и работните заплати в МФВС е изготвено в съответствие с утвърденото длъжностно разписание и издадените заповеди на служителите, назначени по служебно правоотношение и трудовите договори на назначените служители по трудово правоотношение;

б) основните месечни заплати на персонала в МФВС по длъжностни нива са в съответствие с размерите, приети в Приложение № 3, към чл. 2 на ПМС № 67 от 14.04.2010 г.⁵⁹;

в) през 2011 г. е извършена атестация на служителите, с което са спазени изискванията на Наредбата за условията и реда за атестиране на служителите в държавната администрация и приетите Вътрешни правила за управлението на човешките ресурси.

Допълнителното материално стимулиране е регламентирано с Вътрешните правила за организацията на работната заплата в МФВС. На основание чл. 10 от тях, допълнителните възнаграждения за постигнати резултати се определят със заповед на министъра на физическото възпитание и спорта по мотивирано предложение на ръководителите на звена, съобразно общата оценка на изпълнението от общото атестиране.

През одитирания период средствата за ДМС са осигурени от икономии от средствата за работна заплата. Допълнителните възнаграждения за постигнати резултати са изплатени на основание чл. 67, ал. 3, т. 6 от Закона за държавния служител, чл. 13, ал. 1, т. 1 от Наредбата за структурата и организацията на работната заплата и Вътрешните правила за организацията на работна заплата в МФВС, след издадени заповеди на министъра на физическото възпитание и спорта.⁶⁰

В Приложение № 1 на чл. 1 от ПМС № 67/2010 г. е утвърдено месечното разпределение на заплати по бюджета за 2011 г. на МФВС като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, без разходите за заплати на държавните училища.⁶¹ Утвърденият размер за разходи за заплати по месеци е съответно: 151 340 лв. за месеците от януари до ноември и 151 342 лв. за месец декември 2011 г., или общо за 2011 г. - 1 816 082 лв.

За да се провери законосъобразността на изплатените основни и допълнителни възнаграждения на персонала през 2011 г. е извършена проверка на месечните разплащателни ведомости за заплати на персонала в МФВС.

В резултат е установено, че: основните възнаграждения на служителите са в рамките на индивидуалните размери за минимална и максимална заплата за съответната длъжност, определени в длъжностните разписания на МФВС за одитирания период; месечният размер на изплатените заплати на персонала в МФВС през 2011 г. е в рамките на определения с ПМС № 67/2010 г.; средствата, изплатени за допълнително материално стимулиране на персонала за 2011 г. са в съответствие с приетите Вътрешни правила за организацията на работната заплата и издадените заповеди на министъра на физическото възпитание и спорта.

През 2011 г. в МФВС изплатените средства за текущи трансфери, обезщетения и помощи на домакинства са в размер на 2 289 808 лв., което представлява 5 на сто от всички разходи по бюджета.⁶²

Съгласно чл. 59а, т. 6 и т. 7 от ЗФВС от бюджета на МФВС се разходват средства за стимулиране и награждаване на високоразрядни спортисти, медалисти и призьори от европейски и световни първенства и олимпийски игри и от аналогични първенства и игри за хора с увреждания и за социално подпомагане на спортисти, спортисти с увреждания, спортисти ветерани и треньори.

В съответствие с чл. 8, ал. 3, т. 19 от ЗФВС министърът на физическото възпитание и спорта утвърждава със заповед⁶³ Инструкция за награждаване на спортисти с парични средства от МФВС за постигнати призови класирания през 2011 г. Във вътрешния акт са определени критериите, условията и реда за награждаване на спортисти, треньори и длъжностни лица, както и за социално подпомагане на спортисти, спортисти с увреждания, спортисти ветерани и треньори.

За да се провери законосъобразността на извършените разходи през 2011 г. е проверена и анализирана цялата документация, свързана с изплатените средства.⁶⁴ В резултат е установено:

а) за награждаване или подпомагане с парични средства са постъпили предложения до министъра на физическото възпитание и спорта от управителните съвети на съответните лицензирани спортни организации;⁶⁵

б) от директора на дирекция „Спорт за високи постижения” са изготвени докладни записки до министъра на физическото възпитание и спорта относно предложенията за награждаване или подпомагане с парични суми;

в) за изплащане на средствата са издадени заповеди на министъра на физическото възпитание и спорта;⁶⁶

г) изплатените средства съответстват на размерите, определени в Инструкцията;

д) осъществен е предварителен контрол от финансовия контрольор за законосъобразност преди извършването на разходите, като същият е документиран в контролни листа.

С вътрешни актове в МФВС са въведени контролни процедури за разходване на средствата по бюджета, в съответствие с правната уредба и за добро финансово управление. Определени са лицата, които да извършват предварителен контрол за законосъобразност и прилагат системата за двоен подпис при вземане на решение за поемане на задължение и/или извършване на разход. Предварителен контрол за законосъобразност се извършва за всички разходи.⁶⁷ По отношение на касовите документи системата за двоен подпис е регламентирана в Плана за документооборота на финансовите и счетоводни документи на МФВС. Плащанията на каса се извършват след полагането на подписите на директора на дирекция „ФУ” и главен счетоводител. За банковите плащания министърът на физическото възпитание и спорта е упълномощил главния секретар на МФВС да подписва документите за първи подпис и директора на дирекция „ФУ” и главния счетоводител да бъдат лицата, които да подписват платежните документи за втори подпис.⁶⁸

Извършени са тестове по същество и контрол на касовите и банкови разходи. Поради големия обем касови и банкови документи са проверени 4 месеца от 2011 г., което представлява 33 на сто от общата съвкупност (12 месеца). По метода на случаен подбор са избрани месеците в края на всяко тримесечие на 2011 г. (м. март, м. юни, м. септември и м. декември).

От извършената директна съществена проверка е установено, че разходите са извършвани в съответствие с нормативните и вътрешни актове. Касовите документи съдържат необходимите реквизити, подредени са по хронология по дати и поредни номера и са комплектовани. Дейността по осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разход през одитирания период е изпълнявана непрекъснато и последователно, в съответствие с нормативните изисквания и регламентирания вътрешен ред в МФВС. Системата за двоен подпис е прилагана винаги при осъществяване на касови и банкови разходи, в съответствие с чл. 13, ал. 3, т. 3 от ЗФУКПС и вътрешните актове.

За набирането и използването на чужди средства в МФВС е открита набирателна сметка, в съответствие с чл. 50 от ЗУДБ.

През 2011 г. по набирателната сметка са постъпили 29 979 932 лв., от които 27 595 848 лв. са приходи от ДП „БСТ”, което представлява 92 на сто от всички постъпления.⁶⁹

Съгласно чл. 14, ал. 3 от Закона за хазарта, използването на приходите от дейността на ДП „БСТ” след данъчно облагане и приспадане на разходите и изплатените печалби се утвърждава от министъра на физическото възпитание и спорта, съгласувано с министъра на финансите.

а) за нуждите на физическото възпитание и спорта, като не по-малко от една четвърт от тези средства се разпределят за „спорт за всички” по смисъла на ЗФВС;

б) за поддържане, ремонт, реконструкция, цялостно обновяване или създаване на нови спортни обекти и/или спортни съоръжение в държавните и общинските училища.

В съответствие с изискванията на чл. 8, ал. 4, т. 1 и чл. 57б от ЗФВС министърът на физическото възпитание и спорта, съгласувано с министъра на финансите утвърждава схеми за разпределение на постъпленията от ДП „БСТ”.⁷⁰ Направленията, за които се предоставят средствата, постъпили по набирателната сметка от ДП „БСТ”, са регламентирани в чл. 59б, ал. 2 от ЗФВС. През периода от 01.01.2011 г. до 30.08.2011 г. неправилно са извършени разходи от набирателната сметка за изплащане на консумативи (за телефон, вода, ел.енергия, топлоенергия, асансьор) на наемателите в сградата на Спортна палата. Тези разходи са възстановени от ползвателите на услугите отново по набирателната сметка на по-късен етап.⁷¹

По време на одита е установено, че тази практика е преустановена и всички консумативи се заплащат и възстановяват само от бюджета на МФВС.⁷²

За одитирания период по набирателната сметка са постъпили суми за гаранции за участие в търгове, които са възстановени след приключване на процедурите.