Характеристика на дейността и счетоводството на банките
Организация на разплащателния процес и счетоводно отчитане на плащанията с електронни платежни инструменти
Изтегляне 4.1 Mb.
|
7.3. Организация на разплащателния процес и счетоводно отчитане на плащанията с електронни платежни инструментиПрез 80-те години на ХХ в. човешката цивилизация навлезе в нов етап на развитие на автоматичните технологии чрез използването на микроелектронни устройства и системи и на различни национални и трансгранични комуникационни мрежи. Този етап може да се нарече електронен етап в развитието на автоматизацията. Електронното банкиране възниква в началото на 90-те години на миналия век и е една от най-бързо развиващите се сфери на банковите технологии. С използването на интернет широко разпространение получават банкови услуги като: проверка на баланс по сметки; трансфер на пари между сметки; проверка на авоари по сметки; авторизация на електронни плащания по сметки; поръчка на чекови книжки; кандидатстване за кредити; получаване на друга информация. Удобството на електронното банкиране е, че клиентът не посещава банков клон, не зависи от местонахождението му, разполага с неограничен достъп до финансовите си средства по всяко време на денонощието, т.е. може да оперира с паричните си ресурси независимо от работното време на банката. Не на последно място трябва да се посочи, че електронното банкиране значително намалява разходите за традиционните банкови транзакции. Разбира се, развитието на електронното банкиране е свързано със значителни инвестиционни разходи за банките по внедряването на нови технологии. Ползата от съкращаването на оперативните разходи е възможна само когато се достигне до значително търсене на услугите на електронното банкиране, което да покрие и оправдае големите инвестиционни разходи. В нашата страна различните банки предлагат възможности за електронно банкиране, които имат еднакво съдържание като опции и възможности, но носят различни имена - телебанк, онлайн банкиране, интернет банкиране, виртуален банков клон, електронно бизнес банкиране, мобилно банкиране, телефонно банкиране и др. Основен компонент на електронното банкиране са електронните платежни инструменти. Това са платежни инструменти, позволяващи достъп до електронно регистрирани или съхранени пари и даващи възможност да се извършват депозитни, преводни, кешови операции, сделки с валута, операции по зареждане или отнемане на парична стойност и други подобни чрез електронни или други технически способи. Нормативното регламентиране на електронните платежни документи ги категоризира в два основни типа: платежни инструменти за отдалечен достъп; инструменти за електронни пари. Платежен инструмент за отдалечен достъп е инструмент, позволяващ на оправомощения държател да получава достъп до финансови средства по банкови сметки чрез използването на електронни или други технически способи като банкова платежна карта или електронно банково платежно заявление, включително при дистанционно банково обслужване. Електронните пари са парична стойност в електронна форма, която представлява вземане към издателя, съхранена върху инструмент за електронни пари, и се приема като средство за разплащане и от лица, различни от издателя. Електронни пари могат да се издават само след предварително получаване на средства в размер не по-малък от паричната равностойност на издадените електронни пари. Инструментът за електронни пари е презаредим платежен инструмент, който съхранява електронните пари върху електронно пособие. В момента най-разпространеният електронен платежен инструмент е банковата платежна карта. Върху нея се записва информация по електронен начин и се използва за многократно идентифициране на оправомощения държател при условията на отдалечен достъп до банкова сметка и до предварително определен кредитен лимит. С помощта на банковата платежна карта могат да се извършват следните операции: теглене на пари в брой чрез терминални устройства АТМ; плащане на стоки и услуги и получаване на пари в брой чрез терминални устройства ПОС; плащане на стоки и услуги, както и превод между сметки чрез виртуални терминални устройства ПОС; превод между сметки чрез терминални устройства АТМ; плащане на услуги чрез терминални устройства АТМ; справочни и други подобни платежни и неплатежни операции. Банковата карта се издава въз основа на договор между банката и оправомощения държател и може да бъде дебитна карта и кредитна карта. Дебитната банкова карта позволява на оправомощения държател да има достъп до средства в размер на разполагаем авоар по банковата сметка или до определен лимит, договорен между банката и оправомощения държател. Кредитната банкова карта позволява на оправомощения държател да има достъп до средства по предварително договорен кредит между банката издател и оправомощения държател. В края на миналия век "Виза", "Мастъркард" и "Юропей" започват съвместна работа по пилотен проект за създаване на интелигентна банкова карта - смарт карта. Това е ново поколение банкови карти, които имат вграден в тях микропроцесор (чип). С помощта на вградения чип тези карти могат да обработват и съхраняват информация и да гарантират сигурността на операциите с тях чрез използване на високотехнологични системи за управление на риска. Счита се, че новото поколение карти е по-сигурно от картите с магнитен носител, дава възможност за съхраняване на по-големи информационни потоци и има по-голяма бързина на транзакциите. Смарт картите имат глобално приложение, освен чип те имат и магнитна лента. Това позволява използването им и на устройства, несъвместими с чип технологиите. Не на последно място трябва да посочим, че чип картите дават възможност за създаването на електронно портмоне. Това е една от последните новости на електронното банкиране. Електронното портмоне може да обедини няколко дебитни и кредитни карти. При него съществува опция за обединяване на няколко карти с организиране на отделни структури данни и програми за работа с тях. Така се постигат мултифункционалност, бързина и гъвкавост на транзакциите, както и възможност за въвеждане на характерната за чип картите система за управление на риска на три равнища (при картите с магнитен носител системата за управление на риска е на едно или две равнища). Понякога електронното портмоне се отъждествява с електронните пари, но при всички случаи то е елемент на електронните платежни инструменти. При разплащанията с банкови карти могат да се дефинират следните участници в разплащателния процес: оправомощен картодържател - това е титулярът по банковата платежна карта, който инициира плащането; банка издател - това е банката - издател на платежната карта, където се води сметката на оправомощения картодържател; търговец - това е лицето, при което се извършва плащането на стоките, работите и услугите чрез терминално устройство ПОС; банка на търговеца - това е банката, в която се води сметката на търговеца; обслужваща банка - това е банката, която обслужва финансово терминалното устройство АТМ и води неговата сметка, или пък банката на търговеца, където е инсталирано терминално устройство ПОС; Българската народна банка; БОРИКА - това е системният картов оператор, осъществяващ плащанията при използване на банкови карти; система за брутен сетълмент в реално време - това е системата, чрез която се осъществява сетълмент на междубанковите плащания. Организацията на разплащателния процес при плащанията с банкови карти е, както следва: 1.Издаване на банкова карта по нареждане на картодържателя до банката издател. 2.Получаване на електронно съобщение в банката издател за плащане с банкова платежна карта по нареждане на картодържателя, в резултат на което се задължава сметката на картодържателя. 3.В банката на търговеца или в обслужващата банка се заверява сметката на терминалното устройство или сметката на търговеца, при който е инсталирано терминално устройство. 4.Приключването на разплащателната операция изисква завършването на сетълмента в БНБ. В банката на картодържателя за отразяване на плащане с банкова карта от картодържателя (операция 2) се съставя счетоводната статия: Д/т с/ка от подгрупа 172 "Привлечени средства по разплащателни сметки на нефинансови предприятия и други клиенти в левове" ан. с/ка "Титуляр картодържател" К/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" К/т с/ка от група 46 "Вътрешни разчети" В банката, обслужваща бенефициента или терминалното устройство АТМ, получаването на средствата се отразява със счетоводната статия (операция 3): Д/т с/ка 5031 "Разплащателна сметка при БНБ в левове" Д/т с/ка от група 46 "Вътрешни разчети" К/т с/ка от подгрупа 172 "Привлечени средства по разплащателни сметки на нефинансови предприятия и други клиенти в левове" ан. с/ка "Титуляр картодържател" Изтегляне 4.1 Mb. Сподели с приятели:
|