Цел на правителството ---> да създаде нов, единен, независим регулатор
за да укрепи основите на капиталовита пазари във Великобритания в дългосрочен план
16
Функцията на Съвета по финансова отчетност (СФО)
Създава счетоводни и одиторски стандарти
Проактивно ги налага
Надзор над саморегулиращите се професионални органи
17
От системна адекватност към “преглед за достоверност”
Първата фаза на публичния надзор (от 1992-2004 г.) – текущото наблюдение (контрол) на одита се концентрира върху системните възможности на одиторските фирми, за да гарантират наличието на механизми за избягването на конфликта на интереси и на механизми за прегледи
Новата фаза (от 2005 г.) ще се въведе “преглед за достоверност” = гарантиране, че фирмите постигат приемливи професионални преценки и заключения
18
Новото законодателство във Великобритания
Първата година от работата на Съвета по финансова отчетност (СФО) ще бъде ръководена от двустранни, договорни ангажименти между СФО и саморегулиращите се организации, за да се даде време на правителството да създаде законодателство, което да подкрепи СФО като “упълномощено лице” по Закона за компаниите (одит, разследвания) от 2004 г.
Новата законна рамка по Закона ще гарантира баланса между легитимните частни интереси на одиторската професия и тези, заложени в идеята на надзора.
19
Правителственото предписание все още предоставя важна роля на саморегулиращите се огранизации
Публичният надзор е в партньорски отношения и е допълнение към частните одиторски и счетоводни институции, а не техен заместител
Правителството (държавата) поставя ударение върху по-стриктен режим за одита, но все още разчита на частните саморегулиращи се организации за създаване на стандарти във всички аспекти на счетоводната практика, включително върху одита
20
Взаимовръзка между закона и практиката във Великобритания и нормите на Европейската общност
Въвеждане на надзор върху одиторската практика “от люлката до гроба” на пълния цикъл, а не просто ударение върху компетентността и “пригодността и коректността” на одиторите в момента на регистрирането им съгласно регулаторното законодателство в областта на одита
21
Явлението “екстериториалност”
Влиянието на чуждото законодателство като това на американския закон на Sarbanes-Oxley и на неговия Съвет за надзор върху счетоводството на публичните дружества (РСАОВ) разширява географското покритие на националните норми за такъв надзор
Международните одиторски стандарти трябва да следват националните законодателни техники
Простото законно задължение от 1989 г. е било тълкувано като етично от одиторските саморегулиращи се организации заблуждава Институтът на дипломираните експерт-счетоводители в Шотландия.
Задължения като независимост и почтеност представляват безспорни характеристики на професионалното поведение
23
Етичните задължения
Правилата на професионалното поведение традиционно се пишат по-скоро в дух на прозрачност, а не като установени норми и забрани
Тези времена отминаха
Докато новите “етични правила” са били наричани “етични насоки” те, по своето същество, са предписания и далеч повече наподобяват професионални закони, отколкото насоки
24
Етичните задължения (продължение)
Нормативната природа на тези нови задължения не е случайна, а е друг отзвук на намеренията на правителството да направи одита (за разлика от останалата публична практика) по замисъл много по-твърда и взискателна практика
Съветът по одиторска практика (APB) разпространява новите указания (насоки), които покриват следващата тема
25
Институт на дипломираните експерт-счетоводители на Шотландия
вено за правни разследвания