О т ч е т за дейността на сметната палата на република българия за 2008 година септември, 2009 г

Обект на одита е Специализираният общински приватизационен фонд на Столична община, който акумулира 81 на сто от паричните постъпления от общинската приватизация в Столичната общинска агенция за приватизация. Целите на фонда са осигуряване на финансови средства за инвестиции, придобиване на дълготрайни материални активи, включително със социално предназначение, погасяване на кредити за незавършени обекти на общинското строителство, поддържане на инвестиционния резерв на Фонда за посрещане на извънредни нужди на общината.

За 2007 г. са осигурени необходимите финансови средства за осъществяване дейността на Специализирания общински приватизационен фонд, които са използвани за постигане на основните цели на фонда. Столичният общински съвет не приема конкретна приоритетна рамка за дейността на фонда за 2007 г. по отношение на финансирането по определените направления, което води до липса на съответни показатели за оценка и контрол на изпълнението и използване на част от средствата не по предназначение.

Неточното прогнозиране на приходите от общинската приватизация не позволява реалното планиране на дейността на фонда и включването през годината на важни за столицата обекти за финансиране. Необходимо е да се осигури по-голяма гъвкавост на планирането и усвояването на средствата от фонда с цел осигуряване на икономично, ефикасно и ефективно използване.

Провеждани са заседания при липса на кворум, което е недопустима управленска практика. Решенията, които са взети в нарушение на Правилата за организацията на работата на фонда, засилват рисковете за ефективното управление на дейността.

От страна на Столичния общински съвет и Съвета за управление на фонда не се упражнява достатъчен контрол по отношение на усвоените и разходвани средства по предназначение. Информацията, получавана от районните администрации във връзка с разходването на средствата от фонда, се изисква формално, не се обобщава, анализира и докладва, поради което липсва систематизирана управленска информация за състоянието на финансираните обекти.

Одитът обхваща двадесет и три политически партии, получили държавна субсидия от централния бюджет през 2007 г., както и законосъобразността на получените дарения на 16 политически партии, участвали в изборите за членове на Европейския парламент от Република България и/ или местните избори през 2007 г., които не са получавали държавна субсидия.

Спазени са нормативните изисквания за изготвянето и представянето пред Сметната палата на годишните финансови отчети за 2007 г. от одитираните политически партии.

Спазени са законовите забрани на чл. 22 от Закона за политическите партии. Не е установено политическите партии да извършват стопанска дейност, да учредяват и да участват в търговски дружества и кооперации през 2007 г.

Нарушена е законовата забрана на чл. 24 т. 4 от закона за получаване на средства от изпълнители по договори за обществени поръчки от девет политически партии. По време на одита от четири политически партии са възстановени на съответните дарители получените в нарушение дарения.

В нарушение на чл. 24, т. 4 от Закона за политическите партии седем политически партии са получили средства от търговски дружества с над 5 на сто държавно или общинско участие в капитала. От четири политически партии по време на одита са възстановени на съответните дарители получените в нарушение на закона дарения.

Законовата забрана на чл. 76, ал. 3, т. 2 от Закона за избиране на членове на Европейския парламент от Република България за получаване на средства от смесени дружества с над 25 на сто чуждестранно участие в капитала е нарушена от две политически партии, които до приключване на одита са възстановили даренията на съответните дарители.

В нарушение на чл. 68, ал. 3, т. 2 от Закона за местните избори две партии са получили средства от търговски дружества с над 25 на сто чуждестранно участие в капитала. До приключване на одита една от партиите е възстановила на дарителя полученото от нея в нарушение на закона дарение.

При отчитане на получените дарения за 2007 г. една политическа партия е нарушила изискванията на чл. 34, ал. 4 от Закона за политическите партии и не е декларирала имената на част от дарителите си и размера на получените от тях дарения.

През 2007 г. 15 от одитираните партии дължат данък върху получените дарения по Закона за местните данъци. Данък не е начислен и не е платен от 11 от тях. По време на одита дължимият данък върху получените дарения по Закона за местните данъци е преведен от 8 партии.

Нарушени са разпоредбите на чл. 25, ал. 3 от Закона за политическите партии от една политическа партия за разпределяне на получената от Министерството на финансите държавна субсидия. Спазена е законовата забрана на чл. 28, ал. 2 от Закона за политическите партии – получената държавна субсидия не е предоставяна за обезпечение на вземания на трети лица от политическите партии.

Четири партии не са декларирали получените приходи от наеми пред Националната агенция за приходите и не са начислили и внесли дължимия данък по Закона за корпоративното подоходно облагане. По време на одита две от партиите са внесли дължимия данък.

Спазени са законовите изисквания за изразходване на средства от одитираните политически партии. При одита не се установи извършване на разходи за неприсъщи на партиите дейности.

Нарушени са изискванията на чл. 23, ал. 2 от Закона за счетоводството за “вярно и честно представяне на финансовото състояние на предприятието” относно неосчетоводяване и неотразяване в годишните финансови отчети на част от получената държавна субсидия (от пет политически партии) и на приходи от наеми (от една политическа партия).

Двадесет и четири политически партии отговарят на условията на чл. 31 и чл. 32 от Закона за политическите партии за предоставяне под наем на помещения от държавата и/ или от общини за осъществяване на тяхната дейност. През 2007 г. 22 партии са ползвали помещения по реда на закона за осъществяване на тяхната дейност.

През одитирания период 17 партии са допуснали закъснения при плащането на наемните вноски или неплащане на наемната цена за повече от три месеца по договори за наемане на държавни и/ или общински имоти. Създадени са предпоставки за прилагане на разпоредбата на чл. 32, ал. 3 от Закона за политическите партии от страна на наемодателите (областни управители и кметове) за прекратяване на наемните правоотношения. По време на одита 7 партии са изплатили дължимите наемни вноски на наемодателите, а три партии са погасили задълженията си за част от сключените от тях договори за наемане на държавни/ общински помещения.

При извършените проверки е установено, че в предоставените държавни или общински помещения на 12 от одитираните политически партии се извършват дейности, различни от дейността на партиите. При анализа на сключените от партиите договори за преотдаване под наем или за съвместно ползване с трети лица е установено, че пет партии са нарушили забраната на чл. 32, ал. 2 от Закона за политическите партии. Сключените от тях договори за ползване на помещенията от трети лица не запазват основното предназначение на помещенията – партийна дейност. До приключване на одита три от партиите са предприели действия за прекратяване на договорите, сключени в нарушение на законовите забрани.

Десет от политическите партии не са предоставили на одитния екип договори за преотдаване под наем или за съвместно ползване за част от помещенията, в които е констатирано извършване на дейност, различна от дейността на партиите.

В нарушение на изискванията на чл. 31, ал. 1 и ал. 2 от Закона за политическите партии за предоставяне под наем на помещения на политически партии през 2007 г., 22 политически партии са ползвали под наем помещения - частна държавна и/ или общинска собственост по общо 38 договора. Десет от договорите са сключени през 2007 г.

В резултат на констатациите и оценките относно законосъобразното предоставяне на помещения на политически партии от областни и общински администрации, направени при одита на политическите партии за финансовата 2006 г., са прекратени 62 договора с партии, които не отговарят на изискванията на чл. 31, ал. 1 и ал. 2 от закона за предоставяне на помещения под наем.

Одитите и заверките на годишните финансови отчети обхващат проверка на: съответствието на формата, съдържанието и представянето на годишните финансови отчети с нормативните изисквания; отчитането на приходите и разходите в съответствие със счетоводното законодателство; достоверността, пълнотата и измеримостта на отразената информация; изчерпателността, принадлежността и наличността на отразените активи и пасиви; оценяването и оповестяването на активите и пасивите в съответствие с нормативните изисквания и указанията на Министерството на финансите и приетата счетоводна политика.

Приложените критерии за оценка при извършените от Сметната палата одити и заверки са: наличието и прилагането на правила и контролни процедури, чрез които се осигуряват предотвратяване и откриване на грешки и нередности при отчитането на публичните средства; отразяването на приходите, разходите, активите, пасивите в съответствие с нормативните изисквания и вътрешните актове; съответствието на формата, съдържанието и представянето на годишните финансови отчети с нормативните изисквания; размерът на установените грешки и нередности спрямо определения праг на същественост.

При одитите на годишните финансови отчети за 2008 г. в съответствие с политиката на Сметната палата е приложен праг на същественост до 2 на сто от общите приходи/разходи по отчета за касовото изпълнение на бюджета и до 2 на сто от стойността на актива/пасива на баланса.

В резултат на извършените одити и заверки е установено, че годишните финансови отчети са изготвени и представени в съответствие с нормативните изисквания по отношение на формата. Допуснато е неспазване на сроковете за представяне на част от отчетите. В одитираните бюджетни организации са създадени условия за достоверното и точното представяне на финансовото и имущественото състояние и в преобладаващата си част финансовите отчети го отразяват вярно и честно.
5.1. Одити и заверки на годишните финансови отчети на министерства и ведомства, Висшия съдебен съвет, Националния осигурителен институт, Националната здравноосигурителна каса, Българската национална телевизия, Българското национално радио, държавните висши училища и Българската академия на науките
Обобщените резултати от извършените одити и заверки на годишните финансови отчети на министерствата и ведомствата - разпоредители с бюджетни кредити за 2008 г., показват следното (Фиг. 1 и Приложение 2):

Поради констатираните съществени грешки и нередности отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2008 г. и балансът към 31.12. 2008 г. на Министерския съвет не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние. На финансовия отчет на Министерския съвет за 2008 г. се прави отказ от заверка. Основанието за отказа от заверка е Одитен стандарт № 3 на Сметната палата, според който одитно становище за отказ от заверка се дава, когато “одитното становище указва, че финансовият отчет не е съставен вярно и честно.”

Петдесет отчета са заверени без резерви.

• 
  неправилно са отчетени приходи по параграфите и подпараграфите на Единната бюджетна класификация за 2008 г. (Министерство на икономиката и енергетиката, Министерство на финансите, Министерство на вътрешните работи, Министерство на транспорта и Софийски университет “Св. Климент Охридски”);
  
• 
  допуснати са пропуски в отчитането на приходите от стопанска дейност (Министерство на транспорта);
  
• 
  не са отразени приходи от такси за извършени административни услуги (Министерство на околната среда и водите);
  
• 
  не са отчетени реализираните курсови разлики от операции с валута (Държавна агенция по туризъм);
  

• 
  неправилно са отчетени разходи по параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация за 2008 г. (Министерство на отбраната, Министерство на финансите, Министерство на икономиката и енергетиката, Министерство на вътрешните работи, Министерство на земеделието и храните, съдебна власт и Висш съдебен съвет, Държавна агенция за информационни технологии и съобщения, Държавна агенция по туризъм, Държавна агенция за младежта и спорта, Комисия за установяване на имуществото, придобито от престъпна дейност, Софийски университет “Св. Климент Охридски”, НАТФИЗ “Кр. Сарафов”);
  

• 
  допуснато е предоставяне на субсидия на малки и средни предприятия над размера, определен от министъра на икономиката и енергетиката (Министерство на икономиката и енергетиката);
  
• 
  допуснат е преразход по параграф на Единната бюджетна класификация в нарушение на бюджетната дисциплина (Министерство на транспорта);
  
• 
  не е спазено изискването за отразяване по параграфи на Единната бюджетна класификация за 2008 г. на предоставените аванси за командировки в момента на тяхното изплащане (Министерство на отбраната);
  
• 
  установени са пропуски при оповестяване на информацията в обяснителните записки към отчетите за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2008 г., които не съдържат анализ на изпълнението на приходната и разходната част на бюджетите и на факторите, оказващи влияние върху изпълнението на приходите и разходите (Министерство на отбраната, Национален статистически институт, Българско национално радио).
  

В резултат на извършените проверки на информацията за вярното и честното представяне на имущественото и финансовото състояние по отношение на отчетените активи и пасиви в балансите за 2008 г. е установено:

• 
  не са спазени основните счетоводни принципи, регламентирани в чл. 4 от Закона за счетоводството (Министерство на околната среда и водите, Министерство на вътрешните работи, Министерство на земеделието и храните, Национална агенция “Пътна инфраструктура” и Софийски университет “Св. Кл. Охридски”);
  
• 
  неправилно са отчетени материални активи под приетия праг на същественост (Министерство на икономиката и енергетиката, Министерство на транспорта, Министерство на земеделието и храните, съдебна власт и Висш съдебен съвет, Министерство на вътрешните работи, Държавна агенция по туризъм);
  
• 
  не са заведени по счетоводните регистри всички имоти и активи (Министерство на икономиката и енергетиката, Министерство на правосъдието, Министерство на финансите и Национална агенция “Пътна инфраструктура”);
  
• 
  не е извършена преоценка на активите (Министерство на икономиката и енергетиката, Държавна агенция по туризъм, Комисия за регулиране на съобщенията, Държавна агенция за информационни технологии и съобщения, Национална агенция “Пътна инфраструктура” и Българска академия на науките);
  
• 
  допуснато е неправилно отчитане на инфраструктурни обекти като дълготрайни материални активи (Министерство на транспорта);
  
• 
  допуснато е неточно осчетоводяване на активи по синтетичните счетоводни сметки (Министерство на транспорта, Министерство на вътрешните работи, съдебна власт, Висш съдебен съвет и Държавна агенция по туризъм);
  
• 
  неправилно са отразени счетоводно активи, представляващи обща собственост на Българската национална телевизия и Българското национално радио върху поземлен имот, застроен със сгради;
  
• 
  допуснато е некоректно отразяване на броя и вида на недвижимите имоти в счетоводните регистри (Министерство на отбраната);
  
• 
  некоректно е осчетоводено участието в собствения капитал на търговските дружества с държавно участие и държавните предприятия, в които правата на собственик се упражняват от Министерството на земеделието и храните, Националната агенция “Пътна инфраструктура” и Софийския университет “Св. Климент Охридски”;
  
• 
  не е спазено изискването за периодично отразяване по задбалансовите сметки на приходите и разходите от стопанска дейност (Министерство на транспорта и НАТФИЗ “Кр. Сарафов”);
  
• 
  неправилно е отразено закриването на разчет по приватизационен договор, с което не са спазени изискванията на Закона за счетоводството и Сметкоплана на бюджетните предприятия (Министерство на икономиката и енергетиката);
  
• 
  не са спазени изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия при отчитането на дългосрочни заеми (Министерство на транспорта и Министерство на земеделието и храните);
  
• 
  не са осчетоводени приходи от лихви по заеми (Министерство на транспорта);
  
• 
  не са начислени провизии върху просрочени вземания (Министерство на вътрешните работи);
  
• 
  установени са пропуски при извършването, документирането и осчетоводяването на проведените инвентаризации на активите и пасивите (Министерство на транспорта, Министерство на икономиката и енергетиката, Министерство на правосъдието, Министерство на вътрешните работи, Национален статистически институт, Комисия за регулиране на съобщенията, Държавна агенция по туризъм и Национална агенция “Пътна инфраструктура”);